👆 Таке питання надійшло до сервісу «Особистий Консультант», наші експерти ретельно працювали над ним та надали вичерпну відповідь🕵️:
У юридичних осіб-платників єдиного податку різний підхід у визнанні доходів в декларації з єдиного податку та фінансовій звітності.
В бухгалтерському обліку дохід визнається по реалізації, при складанні податкової декларації по єдиному податку – по надходженню коштів.
Юридична особа – платник єдиного податку веде бухгалтерський облік та складає фінансову звітність відповідно до норм НП(С)БО.
Відповідно до п. 5 НП(С)БО 15 «Дохід», затвердженого наказом Мінфіну від 29.11.1999 №290, дохід визнається під час збільшення активу або зменшення зобов'язання, що зумовлює зростання власного капіталу (за винятком зростання капіталу за рахунок внесків учасників підприємства), за умови, що оцінка доходу може бути достовірно визначена. Тобто дохід від продажу товарів (робіт, послуг) згідно з нормами бухгалтерського обліку визнається доходом того періоду, в якому фактично відвантажено товари або надані послуги. В рядку 2280 «Разом доходи» Звіту про фінансові результати відображається сума доходів за правилами визнання доходів в бухгалтерському обліку, і ця сума може не збігатися з даними у декларації по єдиному податку.
В декларації платника єдиного податку доходом буде сума отриманих коштів і реалізація товарів/послуг – значення не має. Відповідно до п. 292.6 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) датою отримання доходу платника єдиного податку є дата надходження коштів платнику єдиного податку у грошовій (готівковій або безготівковій) формі, дата підписання платником єдиного податку акта приймання-передачі безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг).
Саме по сумі доходу в декларації визначається ліміт доходів з метою перебування на спрощеній системі оподаткування. Тому якщо загальна сума доходу по рядку 05 в річній декларації за 2025 рік не перевищує 9336000,00 грн, то юридична особа може продовжувати перебувати на 3 групі ЄП у 2026 році.
Отже, у юридичних осіб – платників єдиного податку можуть бути розбіжності між сумою доходу у Звіті про фінансові результати та сумою доходу в податковій декларації платника єдиному податку. Найрозповсюдженіший випадок розбіжності – коли реалізація відбулась, а оплата ще не поступила. Така розбіжність цілком обґрунтована, допустима, і виникає з причини різного підходу у визнанні доходів в бухгалтерському обліку та за нормами ст. 292 ПКУ.
Вам зараз потрібно знайти причину розбіжності, потім надати пояснення, в якому описати різний підхід у визнанні доходів в бухгалтерському та податковому обліку та описати причину розбіжності. До листа потрібно додати копії документів, які будуть описані в поясненні, також оборотно-сальдові відомості по 311 рахунку – для підтвердження суми доходів, яка зазначена в декларації по ЄП, по 361 рахунку, де буде видно заборгованість по реалізованих товарах та наданим послугам, а значить в бухобліку – це вже визнаний дохід по реалізації, а для цілей оподаткування ЄП та ВЗ ще немає підстав. Тобто надаються всі документи, які підтвердять, що у Вас все правильно, а розбіжність – обґрунтована.
Джерело: 7eminar
Читайте більше:
Чи впливає дохід на загальній системі на ліміт єдиного податку
ЄП і помилкові надходження: як повернути кошти без зайвих податкових ризиків
При сплаті податків вказали невірне призначення платежу: які наслідки
