👆 Таке питання надійшло до сервісу «Особистий Консультант», наші експерти ретельно працювали над ним та надали вичерпну відповідь🕵️:
Якщо орендна плата справді виплачується зареєстрованому ФОП у межах його підприємницької діяльності, то юридична особа не повинна утримувати ПДФО та військовий збір.
Однак у наведеній ситуації є інші ризики. Питання у цій ситуації лежить одразу в двох площинах: податковій класифікації виплат ФОП і корпоративному конфлікті інтересів. Сам факт того, що ФОП є директором підприємства, не забороняє оренду, але вимагає максимально коректного юридичного та бухгалтерського оформлення, щоб уникнути перекваліфікації доходів і претензій контролюючих органів.
Перший аспект стосується податків при виплаті ФОП-єдиннику. Якщо фізична особа зареєстрована як ФОП на спрощеній системі і отримує дохід у межах зареєстрованих видів діяльності (зокрема надання нерухомості в оренду), то у такому випадку виплата орендної плати здійснюється без утримань, а ФОП самостійно декларує та сплачує єдиний податок. Ключовою умовою є підтвердження статусу ФОП і відповідність КВЕДів договору оренди.
Другий аспект пов’язаний із корпоративними ризиками та конфліктом інтересів. Не рекомендуємо підписувати договір оренди приміщення одним і тим же підписом (керівник ТОВ – він же як ФОП – надавач приміщення в оренду), такий договір буде нікчемним за ст. 238 Цивільного кодексу України:
3. Представник не може вчиняти правочин від імені особи, яку він представляє, у своїх інтересах або в інтересах іншої особи, представником якої він одночасно є, за винятком комерційного представництва, а також щодо інших осіб, встановлених законом.
В такому разі оформлюють довіреність на підписання (укладання) договору від імені підприємства на іншу особу в тій формі, що і договір (письмовій), а сам директор підписує договір з боку орендодавця як ФОП.
Третій аспект стосується первинних документів і податкової обачності. Податкові органи у подібних ситуаціях звертають увагу не лише на факт реєстрації ФОП, але й на реальність господарської операції: наявність договору, актів приймання-передачі, підтвердження використання приміщення в господарській діяльності та відповідність платежів умовам договору. Якщо ці елементи оформлені належно, підстав для донарахування ПДФО та військового збору зазвичай не виникає.
Отже, сама відсутність утримання ПДФО та військового збору при виплаті ФОП є правомірною за умови підтвердженого статусу підприємця та правильного оформлення орендних відносин.
Джерело: 7еminar
Читайте більше:
5% ПДФО та 5% ВЗ для орендодавців з 2027 року: як працюватиме пільга про 60 кв м квартири
Кого стосується мінімальне податкове зобов'язання при оренді землі
ФОП та оренда нерухомості: як законно здавати майно та землю
Орендар сплачує оренду з рахунку Нова пей: наслідки для орендодавця
Розміщення орендарем реклами на фасаді: чи є ризики для орендодавця
