Особа (податковий агент) має право самостійно застосувати звільнення від оподаткування або зменшену ставку податку, передбачену відповідним міжнародним договором України на час виплати доходу нерезиденту, якщо:
- такий нерезидент є бенефіціарним (фактичним) отримувачем (власником) доходу (якщо відповідна умова передбачена міжнародним договором),
- є резидентом країни, з якою укладено міжнародний договір України (п. 103.2 Податкового кодексу України, далі – ПКУ).
У разі отримання синдикованого фінансового кредиту особа (податковий агент) застосовує ставку податку, передбачену відповідним міжнародним договором України, на дату виплати процентів або інших доходів, отриманих із джерел в Україні, учасникам синдикату кредиторів з урахуванням того, резидентом якої юрисдикції є кожен учасник синдикованого кредиту, та пропорційно до його частки у межах кредитного договору, за умови, що він є бенефіціарним (фактичним) отримувачем (власником) доходу, незалежно від того, виплата здійснюється через агента чи напряму.
Документи для звільнення від оподаткування або зменшення ставки
Підставою для звільнення (зменшення) від оподаткування доходів із джерелом їх походження з України є подання нерезидентом особі (податковому агенту), яка виплачує йому доходи:
- довідки (або її нотаріально засвідченої копії), яка підтверджує, що нерезидент є резидентом країни, з якою укладено міжнародний договір України,
- інших документів, якщо це передбачено міжнародним договором України (п. 103.4 ПКУ).
Вимоги до довідки:
- видається компетентним (уповноваженим) органом відповідної країни, визначеним міжнародним договором України,
- за формою, затвердженою згідно із законодавством відповідної країни,
- повинна бути належним чином легалізована, перекладена відповідно до законодавства України (п. 103.5 ПКУ).
Тобто, не існує стандартизованої форми для видачі довідки про податковий статус нерезидента, проте, кожна така довідка (сертифікат, тощо) зазвичай містить наступні елементи:
- назву платника податку;
- податковий рік, за який видана довідка (сертифікат, тощо);
- дату видачі документа;
- підпис уповноваженої особи, яка уповноважена видавати довідку (сертифікат, тощо);
- повідомлення про те, що вказані платники податку є резидентами у змісті відповідного договору про уникнення подвійного оподаткування.
Звертаємо увагу, що не передбачена можливість використання довідки, яка підтверджує податковий статус нерезидента, наданої у електронному вигляді з метою застосування переваг міжнародного договору у частині звільнення від оподаткування або застосування пониженої ставки податку. Для визнання довідки дійсною на території України, вона повинна пройти процедуру легалізації
Джерело: ДПС
