Облік безвідсоткової поворотної фіндопомоги: бухгалтерські проведення

Чи однаково обліковується ПФД від засновника і від сторонньої компанії? Що змінюється, якщо борг прощають, а не повертають? А якщо позика довгострокова? Відповіді залежать від конкретної ситуації – і для кожної з них у матеріалі є алгоритм дій

Експерт:Редакція 7eminar

1005

№з/п	Зміст	Бухгалтерський облік		Сума, грн
№з/п	Зміст	Д-т	К-т	Сума, грн
1	Отримали довгострокову ПФД	311	505/тіло^*	100 000
2	Нарахували дисконт на дату отримання	505/дисконт	733^**	36 000
3	Нарахували амортизацію дисконту на кінець першого року	952^***	505/дисконт	8000
4	Нарахували амортизацію дисконту на кінець другого року	952	505/дисконт	18 000
5	Списали залишок амортизації дисконту, перш ніж перевести борг до складу поточної заборгованості	952	505/дисконт	10 000
6	Перевели борг до складу поточної заборгованості, оскільки її погашення очікують протягом 12 місяців	505/тіло	611	100 000
7	Повернули ПФД	611	311	100 000
Примітки * Довгострокову позику відображають у фінзвітності за дисконтованою вартістю, яка зазвичай менша від номінальної суми позики (суми, фактично отриманої на поточний рахунок у банку). Щоб не втратити в обліку реальну (номінальну) суму заборгованості за позикою, інвентаризувати її, рекомендуємо вести облік ПФД із застосуванням окремих аналітичних рахунків Якщо отримуєте довгострокову позику дисконт збільшить фінансові доход – за кредитом субрахунку 733 «Інші доходи від фінансових операцій». До уваги! Якщо довгострокову ПФД отримали від засновника, дисконт покажіть не у складі доходів, а у складі власного капіталу: Д-т 505 «Інші довгострокові позики в національній валюті» – К-т 452 «Вилучені вклади й паї» * Амортизація дисконту збільшить фінвитрати– за дебетом субрахунку 952 «Інші фінансові витрати». Якщо амортизуєте дисконт за ПФД, що отримали від засновника зробіть проведення: Д-т 452 – К-т 505

№з/п	Зміст	Бухгалтерський облік		Сума, грн
№з/п	Зміст	Д-т	К-т	Сума, грн
1	Отримали короткострокову ПФД	311	685	50 000
2	Простили частину боргу	685	719^*	20 000
3	Погасили заборгованість готівкою	685	301	30 000
Примітки *Вважаємо, що у разі прощення боргу за ПФД до закінчення строку позовної давності слід кредитувати субрахунок 719 «Інші доходи від операційної діяльності». Альтернативний варіант – застосувати субрахунок 717 «Дохід від списання кредиторської заборгованості». Але, згідно Інструкції про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій, затвердженої наказом Мінфіну від 30.11.1999 №291 його використовують для обліку доходу від списання короткострокової кредиторки, за якою закінчився строк позовної давності.

№з/п	Зміст	Бухгалтерський облік		Сума, грн
№з/п	Зміст	Д-т	К-т	Сума, грн
1	Отримали короткострокову ПФД від засновника-фізособи готівкою	301	685	10 000
2	Отримали короткострокову ПФД від засновника-юрособи на рахунок в банку	311	685	200 000
3	Списали заборгованість перед засновником-фізособою після закінчення строку позовної давності	685	717	10 000
4	Списали заборгованість перед засновником-юрособою після закінчення строку позовної давності	685	717	200 000

№з/п	Зміст	Бухгалтерський облік		Сума, грн
№з/п	Зміст	Д-т	К-т	Сума, грн
1	Надали короткострокову ПФД юрособі	377	311	120 000
2	Створили резерв сумнівних боргів	944	38	120 000
3	На дату прощення боргу відкоригували створений резерв сумнівних боргів	38	719	120 000
4	Простили борг юрособі	949	377	120 000
5	Надали короткострокову ПФД фізособі	377	311	25 000
6	Простили борг фізособі^*	949	377	25 000
Примітки * Якщо повідомили фізособу-боржника рекомендованим листом, шляхом укладення договору або під підпис, то фізособа самостійно декларує дохід та сплачує ПДФО і ВЗ за підсумками річної декларації. Якщо повідомлення не було, юрособа як податковий агент зобов'язана утримати та сплатити податки. Сума ПФД, прощена (анульована) юрособою, для фізособи є додатковим благом. До уваги! Дохід не виникає, якщо сума прощеного боргу не перевищує 25% однієї мінзарплати на 1 січня звітного року (пп. «д» пп. 164.2.17, пп. 165.1.55 Податкового кодексу України; ПК). Суму перевищення оподаткуйте ПДФО (18%) та ВЗ (5%)

№з/п	Зміст	Бухгалтерський облік		Сума, грн
№з/п	Зміст	Д-т	К-т	Сума, грн
1	Надали короткострокову ПФД засновнику	377	311	55 000
2	Отримали частково борг	311	377	5000
3	Списали решту суми боргу фізособи-засновника після закінчення строку позовної давності^*	944	377	50 000
4	Водночас списану дебіторську заборгованість відобразили на позабалансовому рахунку	071	-	50 000
Примітки * Якщо заборгованість за ПФД списуєте через закінчення строку позовної давності, то заборгованість за позикою може перетворитися для фізособи на оподатковуваний дохід (пп. 164.2.7 ПК). До уваги! Фізособа-позичальник повинна самостійно відобразити дохід у річній декларації про майновий стан і доходи і сплатити до бюджету ПДФО та ВЗ із оподатковуваної суми списаної заборгованості.

Облік безвідсоткової поворотної фіндопомоги: бухгалтерські проведення

Ситуація 1. Облік отримання та повернення довгострокової ПФД

Ситуація 2. Облік отримання короткострокової ПФД та її прощення

Ситуація 3. Облік отримання короткострокової ПФД від засновника та її списання

Ситуація 4. Облік видачі та погашення довгострокової ПФД

Ситуація 5. Облік видачі короткострокової ПФД та її прощення

Ситуація 6. Облік видачі короткострокової ПФД засновнику та її списання

Пошкоджено дата-центр: як бізнесу повідомити ДПС про неможливість виконання податкових обов’язків

Чи втратить КНП статус неприбутковості через безоплатні медогляди працівників: роз’яснення ДПС

Як підготувати трудову книжку до оцифрування: перевіряємо ПІБ, записи та печатки

ФОП припинив діяльність 25 серпня: подавати останній Податковий розрахунок можна вже з цієї дати

Співвідношення понять «трудовий договір», «безстроковий» та «строковий трудовий договір» у 2026 році

Що очікувати у жовтні 2026 року

Перевищення ліміту доходів: дії єдинників та практичні кейси

Чи може ФОП зняти готівку з підприємницького рахунку на касі магазину

«Запит на публічну інформацію» чи звернення громадянина: в чому різниця та як визначити тип документа

Зміна назви посади керівника з «Директор» на «Генеральний директор» за наявності єдиної штатної одиниці у 2026 році

Наслідки перевищення ліміту заброньованих працівників на критично важливому комунальному підприємстві у 2026 році

Нова Пей, Розетка Пей та Нова пошта: яку дату вважати датою доходу ФОП

Відсутність супровідного документа та ціни товару в ТТН: наслідки та ризики у 2026 році

Списання пального: зразок акта

Працівник мобілізований: чи можна взяти на його місце іншого та на який строк

В Україні розробили Рамку фінансових компетентностей для підприємців та малого бізнесу: що вона передбачає

ФОП ліквідується: як діяти, якщо працівниця у відпустці по вагітності та пологах відмовляється звільнятись

ФОП одночасно працює з двома касами за різними адресами: чи можна використовувати різні ключі

Працевлаштування ВПО: пропонують виплачувати до 3 мінімальних зарплат

Переведення годинників 2026: коли Україна перейде на зимовий час і чи буде це востаннє

Довго шукаєте інформацію? АІ-Консультант знайде потрібні матеріали на сайті швидше!🤖

Календар бухгалтера