- Ситуація 1. Облік придбання МНМА на умовах попередньої оплати виробничого призначення
- Ситуація 2. Облік придбання МНМА на умовах наступної оплати невиробничого призначення
- Ситуація 3. Облік повернення МНМА постачальнику
- Ситуація 4. Облік отримання у оперативну оренду МНМА
- Ситуація 5. Облік передачі в оренду МНМА
- Ситуація 6. Облік ремонтів МНМА
- Ситуація 7. Облік ліквідації МНМА
- Ситуація 8. Облік продажу МНМА
- Ситуація 9. Облік переведення МНМА до основних засобів
- Ситуація 10. Облік переведення МШП до МНМА
Ситуація 1. Облік придбання МНМА на умовах попередньої оплати виробничого призначення
ТОВ «Вікторія», платник податку на прибуток та ПДВ перерахувало павербанки для адміністративних потреб у кількості 5 шт. за ціною 6000 грн/шт. в т.ч. ПДВ (20%) – 1000 грн. Витрати на доставку постачальником – 600 грн в т.ч. ПДВ (20%) – 100 грн. Повербанки класифікували як МНМА та ввели в експлуатацію. Метод амортизації – 50%-50%.
№з/п | Зміст | Бухгалтерський облік | Сума, грн | |
Д-т | К-т | |||
1 | Перерахували передоплату (5 шт × 6000 грн) | 371 | 311 | 30 000 |
2 | Нарахували податковий кредит з ПДВ на підставі зареєстрованої у ЄРПН податкової накладної | 641/пдв | 644 | 5000 |
3 | Оприбуткували повербанки | 153 | 631 | 25 000 |
4 | Нарахували ПДВ | 644 | 631 | 5000 |
5 | Закрили рахунки взаєморозрахунків | 631 | 371 | 30 000 |
6 | Нарахували плату за доставку | 153 | 631 | 500 |
7 | Нарахували податковий кредит з ПДВ на підставі зареєстрованої у ЄРПН податкової накладної | 641/пдв | 631 | 100 |
8 | Оплатили за доставку | 631 | 311 | 600 |
9 | Ввели в експлуатацію павербанки (25 000 грн + 500 грн) | 112* | 153 | 25 500 |
10 | Нарахували амортизацію (25 500 грн × 50%)** | 92 | 132 | 12 750 |
Примітки * Граничну вартість, яка розмежовує МНМА та основні засоби для бухобліку кожне підприємство визначає самотужки у наказі про облікову політику. Переважно, це сума у 20 000 грн – податковий критерій для ОЗ, що визначає пункт 14.1.138 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) ** Для МНМА пропонує на вибір обрати один із методів амортизації у пункті 27 НП(С)БО 7 «Основні засоби». Метод 50%-50% передбачає нарахування амортизації у розмірі 50% вартості МНМА у місяці, коли об’єкт ввели в експлуатацію, решту 50% – у місяці вибуття активу з балансу | ||||
Ситуація 2. Облік придбання МНМА на умовах наступної оплати невиробничого призначення
ТОВ «Вікторія», платник податку на прибуток та ПДВ, придбало на умовах наступної оплати кавомашину – 15 000 грн в т.ч. ПДВ (20%) – 2500 грн. Кавомашину класифікували як МНМА та ввели в експлуатацію. Метод амортизації – 100%.
№з/п | Зміст | Бухгалтерський облік | Сума, грн | |
Д-т | К-т | |||
1 | Придбали кавомашину | 153 | 631 | 12 500 |
2 | Нарахували податковий кредит з ПДВ на підставі зареєстрованої у ЄРПН податкової накладної | 641/пдв | 631 | 2500 |
3 | Нарахували компенсувальні ПДВ-зобов’язання та включили до первісної вартості кавомашини* | 153 | 641/пдв | 2500 |
4 | Оплатили постачальнику | 631 | 311 | 15 000 |
5 | Ввели в експлуатацію кавомашину (12 500 грн + 2500 грн) | 112 | 153 | 15 000 |
6 | Нарахували амортизацію кавомашини (15 000 грн × 100%)** | 949*** | 132 | 15 000 |
Примітки * За МНМА, які мають невиробниче призначення компенсуйте вхідний ПДВ-кредит нарахуванням компенсувальних ПДВ-зобов'язань за п. 198.5 ПКУ ** Метод амортизації МНМА 100% передбачає нарахування амортизації у повній вартості об’єкта у місяці, коли ввели об’єкт в експлуатацію *** На суму амортизації невиробничих необоротних активів збільшуйте інші витрати операційної діяльності | ||||
Ситуація 3. Облік повернення МНМА постачальнику
ТОВ «Вікторія», платник податку на прибуток та ПДВ придбало у постачальника принтер – 7500 грн в т.ч. ПДВ (20%) – 1250 грн. Принтер ввели в експлуатацію та нарахували амортизацію за методом 100%. Призначення принтера – збутове. Після трьох місяців експлуатації встановили дефект та повернули постачальнику.
№з/п | Зміст | Бухгалтерський облік | Сума, грн | |
Д-т | К-т | |||
1 | Придбали принтер | 153 | 631 | 6250 |
2 | Нарахували податковий кредит з ПДВ на підставі зареєстрованої у ЄРПН податкової накладної | 641/пдв | 631 | 1250 |
3 | Оплатили постачальнику | 631 | 311 | 7500 |
4 | Ввели принтер в експлуатацію | 112 | 153 | 6250 |
5 | Нарахували амортизацію принтера за методом 100% (6250 грн × 100%) | 93 | 132 | 6250 |
6 | Списали нараховану суму амортизації при введенні в експлуатацію | 132 | 112 | 6250 |
7 | Повернули принтер постачальникові | 377 | 719 | 6250 |
8 | Відкоригували ПДВ-кредит | 377 | 641/пдв | 1250 |
9 | Отримали кошти від постачальника | 311 | 377 | 7500 |
Ситуація 4. Облік отримання у оперативну оренду МНМА
ТОВ «Вікторія», платник податку на прибуток та ПДВ отримали у оперативну оренду електричний дриль у фізособи вартістю 15 000 грн. Щомісячна орендна плата – 2000 грн.
№з/п | Зміст | Бухгалтерський облік | Сума, грн | |
Д-т | К-т | |||
1 | Отримали у оперативну оренду електродриль | 01 | – | 15 000 |
2 | Нарахували орендну плату | 23,91 | 685 | 2000 |
3 | Утримали із орендної плати ПДФО (2000 грн × 18%) | 685 | 641/пдфо | 360 |
4 | Утримали із орендної плати військовий збір (2000 грн × 5%) | 685 | 642 | 100 |
5 | Сплатили ПДФО | 641/пдфо | 311 | 360 |
6 | Сплатили військовий збір | 642 | 311 | 100 |
7 | Виплатили оренду плату (2000 грн – 360 грн – 100 грн) | 685 | 311 | 1540 |
Ситуація 5. Облік передачі в оренду МНМА
ТОВ «Вікторія», платник податку на прибуток та ПДВ передало в оренду електричний фен для ремонту вартістю 7500 грн. Орендна плата – 360 грн в т.ч. ПДВ (20%) – 60 грн щомісяця на умовах попередньої оплати.
№з/п | Зміст | Бухгалтерський облік | Сума, грн | |
Д-т | К-т | |||
1 | Передали фен у оренду | 112/Оренда | 112 | 7500 |
2 | Отримали передоплату | 311 | 681 | 360 |
3 | Нарахували податкове зобов’язання з ПДВ | 643 | 641/пдв | 60 |
4 | Нарахували орендну плату | 377 | 713 | 360 |
5 | Нарахували ПДВ | 713 | 643 | 60 |
6 | Закрили рахунки обліку взаєморозрахунків | 681 | 377 | 360 |
Ситуація 6. Облік ремонтів МНМА
ТОВ «Вікторія», платник податку на прибуток та ПДВ відремонтувало офісні меблі:
- підрядним способом – 12 000 грн в т.ч. ПДВ (20%) – 2000 грн;
- власними силами;
- зарплата та ЄСВ у розмірі 5500 грн.
№з/п | Зміст | Бухгалтерський облік | Сума, грн | |
Д-т | К-т | |||
1 | Нарахували плату підряднику за ремонт меблів | 92 | 685 | 10 000 |
2 | Нарахували податковий кредит з ПДВ на підставі зареєстрованої у ЄРПН податкової накладної | 641/пдв | 685 | 2000 |
3 | Оплатили підряднику | 685 | 311 | 12 000 |
4 | Нарахували зарплату та ЄСВ працівникам за ремонт | 92 | 661, 651 | 5500 |
Ситуація 7. Облік ліквідації МНМА
ТОВ «Вікторія», платник податку на прибуток та ПДВ ліквідував шуруповерт з причини непридатності. Первісна вартість – 12 000 грн, знос – 6000 грн. Метод амортизації – 50%-50%.
№з/п | Зміст | Бухгалтерський облік | Сума, грн | |
Д-т | К-т | |||
1 | Нарахували амортизацію шуруповерта у розмірі 50% на дату ліквідації | 23, 91 | 132 | 6000 |
2 | Списали накопичений знос на дату ліквідації | 132 | 112 | 12 000 |
Примітки * Якщо МНМА, які ліквідуєте, амортизуєте за прямолінійним методом залишкову вартість спишіть на витрати записом: Д-т 976 «Списання необоротних активів» – К-т 112 «Малоцінні необоротні матеріальні активи» | ||||
Ситуація 8. Облік продажу МНМА
ТОВ «Вікторія», платник податку на прибуток та ПДВ реалізували на умовах наступної оплати болгарку за договірною вартістю – 4500 грн в т.ч. ПДВ (20%) – 750 грн. Первісна вартість – 7800 грн, накопичений знос – 3900 грн. МНМА амортизують за методом 50%-50%.
№з/п | Зміст | Бухгалтерський облік | Сума, грн | |
Д-т | К-т | |||
1 | Нарахували знос у розмірі 50% при вибутті МНМА | 23,91 | 132 | 3900 |
2 | Списали накопичений знос* | 132 | 112 | 7800 |
3 | Нарахували дохід від продажу болгарки | 377 | 746 | 4500 |
4 | Нарахували податкове зобовязання з ПДВ | 746 | 641/пдв | 750 |
5 | Отримали оплату | 311 | 377 | 4500 |
Примітки * Якщо амортизуєте МНМА за прямолінійним або виробничим методом, об’єкт за залишковою вартістю переведіть до групи необоротних активів, що призначені для продажу: Д-т 286 «Необоротні активи та групи вибуття, утримувані для продажу» – К-т 112 «Малоцінні необоротні матеріальні активи та спишіть її на витрати, в дебет субрахунку 943 «Собівартість реалізованих виробничих запасів». Продаж МНМА за договірною вартістю покажіть за кредитом субрахунку 712 «Дохід від реалізації інших оборотних активів» | ||||
Ситуація 9. Облік переведення МНМА до основних засобів
ТОВ «Вікторія», платник податку на прибуток та ПДВ провів поліпшення принтера підрядним способом – 8400 грн в т.ч. ПДВ (20%) – 1400 грн. На дату введення в експлуатацію принтер класифікували як МНМА з первісною вартістю 17 000 грн. Метод нарахування амортизації МНМА – 100% при введенні в експлуатацію. Після поліпшення принтер перекласифікували у основні засоби та встановили: строк корисного використання – 3 роки (до перекласифікації принтер вже експлуатували 5 місяців, залишок строку корисного використання – 2,5 роки або 30 місяців), метод амортизації – прямолінійний.
№з/п | Зміст | Бухгалтерський облік | Сума, грн | |
Д-т | К-т | |||
1 | Нарахували плату підряднику за поліпшення принтера | 153 | 631 | 7000 |
2 | Нарахували податковий кредит з ПДВ на підставі зареєстрованої у ЄРПН податкової накладної | 641/пдв | 631 | 1400 |
3 | Оплатили підряднику | 631 | 311 | 8400 |
4 | Збільшили первісну вартість принтера після поліпшень | 112 | 153 | 7000 |
5 | Перевели МНМА до складу ОЗ за первісною вартістю (17 000 грн + 7000 грн) | 106 | 112 | 24 000 |
6 | Перекласифікували накопичений знос | 132 | 131 | 17 000 |
7 | Нарахували амортизацію принтера після проведених поліпшень та перекласифікації до ОЗ (24 000 грн – 17 000 грн) ÷ 30 місяців | 92 | 131 | 233,33 |
Ситуація 10. Облік переведення МШП до МНМА
ТОВ «Вікторія», платник податку на прибуток та ПДВ у минулому році помилково зарахував принтер вартістю 12 000 грн в т.ч. ПДВ (20%) – 2000 грн до складу МШП, замість того, щоб визнати МНМА. Помилку виявили у звітному році. МНМА амортизують за методом 50%-50%. Принтер списали на витрати.
№з/п | Зміст | Бухгалтерський облік | Сума, грн | |
Д-т | К-т | |||
1 | Відсторнували вартість принтера у складі МШП | 22 | 631 | 10 000 |
2 | Відкоригували минулорічні витрати* | 22 | 44 | 10 000 |
3 | Зарахували принтер до складу МНМА | 153 | 631 | 10 000 |
4 | Ввели принтер в експлуатацію | 112 | 153 | 10 000 |
5 | Донарахували минулорічні витрати на амортизацію* (10 000 грн × 50%) | 44 | 132 | 5000 |
6 | Донарахували минулорічний податок на прибуток* (10 000 грн – 5000 грн) × 18% | 44 | 641/ПП | 900 |
Примітки * Якщо помилково класифікували активи та списали їх минулого року на витрати, завищили минулорічний фінрезультат. Щоб внести виправлення, відкоригуйте його записами у кореспонденції із рахунком 44 «Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)» (п. 4 НП(С)БО 6 «Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах»). Також донарахуйте/сторнуйте нараховані податкові зобов’язання з податку на прибуток | ||||
Джерело: 7eminar
Читайте більше:
Використання нематеріальних активів: бухгалтерські проведення
Надходження нематеріальних активів: бухгалтерські проведення
Надходження основних засобів: бухгалтерські проведення
Вибуття нематеріальних активів: бухгалтерські проведення
Менше пошуків – більше готових рішень! Навігатор бухгалтерських проведень допоможе за кілька кліків знайти потрібні проводки для будь-якої ситуації. Обирайте: швидкий пошук за рахунком або покроковий перехід через розділи. У кожному кейсі – вже сформований набір проводок, який можна адаптувати та зберегти у PDF
