Податківці роз’яснюють, чи поширюються норми п. 89 підрозділу 2 розділу ХХ Податкового кодексу України (далі – ПКУ) на зведені податкові накладні/розрахунки коригування, складені відповідно до умов, визначених ст.ст. 188 та 189 ПКУ та податкові накладні, складені при здійсненні операцій з постачання товарів / послуг, що мають безперервний або ритмічний характер.
Вони нагадали, що реєстрація податкових накладних та/або розрахунків коригування до податкових накладних у Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН) повинна здійснюватися з урахуванням граничних строків:
для зведених податкових накладних та/або розрахунків коригування до таких зведених податкових накладних, складених за операціями, визначеними п. 198.5 та п. 199.1 ПКУ, – протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем місяця, в якому вони складені.
На період дії воєнного стану збільшено строки реєстрації в ЄРПН податкових накладних/розрахунків коригування, встановлені пунктом 201.10 ПКУ, крім строків реєстрації зведених податкових накладних та/або розрахунків коригування до таких зведених податкових накладних, складених за операціями, визначеними п. 198.5 та п. 199.1 ПКУ.
Нові строки реєстрації в ЄРПН застосовуються до податкових накладних/розрахунків коригування, складених починаючи з 16 січня 2023 року, та становлять:
- для податкових накладних/розрахунків коригування, складених з 1 по 15 календарний день (включно) календарного місяця, – до 5 календарного дня (включно) календарного місяця, наступного за місяцем, в якому вони складені;
- для податкових накладних/розрахунків коригування, складених з 16 по останній календарний день (включно) календарного місяця, – до 18 календарного дня (включно) календарного місяця, наступного за місяцем, в якому вони складені;
- для розрахунків коригування, складених постачальником товарів/послуг до податкової накладної, що складена на отримувача – платника податку, в яких передбачається зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг їх постачальнику, – протягом 18 календарних днів з дня отримання такого розрахунку коригування до податкової накладної отримувачем (покупцем).
Отже, норми п. 89 підрозділу 2 розділу ХХ ПКУ поширюються на зведені податкові накладні/розрахунки коригування (у тому числі складені при здійсненні операцій з постачання товарів/послуг, що мають безперервний або ритмічний характер), за виключенням зведених податкових накладних та/або розрахунків коригування до таких зведених податкових накладних, складених за операціями, визначеними п. 198.5 та п. 199.1 ПКУ.
Джерело: ДПС
Статті за темою:
Реєстрація ПН та РК – 2025: строки, штрафи
Виправлення помилок у податкових накладних
Ведення Єдиного реєстру ПН та РК: що змінилося
Розгляд скарг про відмову в реєстрації ПН / РК у режимі відеоконференції
Зведена компенсуюча податкова накладна з типом причини «13»: заповнення та зразок
🎂Святкуємо 7EMINAR DAY разом! Даруємо найвигідніші ціни року та сюрпризи – лише раз на рік, не пропустіть!
