Повідомлення про участь у міжнародній групі компаній

Графа

Пояснення щодо заповнення

Заголовна частина Повідомлення про МГК

Графа 1.1

Дата, що відповідає останньому календарному дню звітного року. Наприклад, 31.12.2024

Графа 1.2

Тип повідомлення: «звітне», «звітне нове» або «уточнююче».

Тип «звітне нове» використовують, якщо первинне Повідомлення про МГК подають до завершення граничного строку. Якщо ж строк подання вже минув, подають уточнююче повідомлення

Графа 1.3

Заповнюють винятково у випадку подання уточнюючого Повідомлення про МГК – тут зазначають відповідний код

Графа 2

Повна офіційна назва платника податків, відповідно до реєстраційних документів

Графа 3.1

Код за ЄДРПОУ або, якщо він відсутній, податковий номер платника

Графа 3.2

Основний КВЕД підприємства згідно з Класифікатором ДК 009:2010

Графа 4

Податкова адреса платника, яка має збігатися з місцезнаходженням, зазначеним у ЄДР

Графа 5

Назва податкового органу, де платник перебуває на обліку

Графа 6

Код, що вказує на статус платника:

1. UNC101 – учасник МГК;
2. UNC102 – не є учасником.

Якщо обрано UNC102, тоді графи 7.1–11 та розділи I, II не заповнюють, а додаткові пояснення можна зазначити у графі 12

Графа 6.1

Цю графу використовують для зазначення дати призначення або втрати статусу уповноваженого учасника МГК, якщо така ситуація мала місце

Графа 7.1

Назва міжнародної групи компаній українською мовою

Графа 7.2

Англійський переклад назви з графи 7.1. Якщо група не має чіткого найменування, зазначають назву материнської компанії

Графа 8

Дата завершення фінансового року, за який готують консолідовану фінансову звітність (формат: ДД.ММ.РРРР)

Графа 9

Код, що вказує, чи складають фінансову звітність:

1. UNC201 – складають;
2. UNC202 – не складають

Графа 10

Звітний статус учасника:

1. CBC701 – материнська компанія;
2. CBC702 – уповноважена на подання;
3. CBC709 – звичайний учасник без повноважень

Графа 11.1

Інтервал сукупного доходу групи за попередній рік:

1. UNC901 – < 50 млн євро;
2. UNC902 – ≥ 50 млн, але < 750 млн євро;
3. UNC903 – ≥ 750 млн євро

Графа 11.2

Код валюти звітності материнської компанії (наприклад, UAH)

Графа 12

Тут можна зазначити додаткові пояснення в довільній формі, зокрема про зміни в структурі МГК або інші обставини, що можуть мати значення для контролюючого органу

Розділ I. Відомості щодо материнської компанії міжнародної групи компаній

Графа 13

Назва та код держави (території), де материнська компанія МГК має податкове резидентство.

Код країни зазначають відповідно до Переліку №32* альфа-2 кодів, наприклад, «FR» для Франції.

Якщо материнська компанія не має податкового резидентства – зазначають код «X5»

Графи 14.1 та 14.2

Ці графи призначені для найменування материнської компанії.

У графі 14.1 наводять повне найменування українською мовою, включаючи юридичну форму (наприклад, ТОВ, АТ), як зазначено в установчих документах.

У графі 14.2 дублюють цю інформацію англійською мовою

Графа 15

Зазначають статус подання Звіту у розрізі країн:

1. CBC801 – подає кінцева материнська компанія;
2. CBC802 – подає уповноважений учасник МГК;
3. CBC809 – подання Звіту не вимагається, і материнська компанія не уповноважує іншу особу

Графи 16.1 та 16.2

Їх заповнюють, якщо юрисдикція створення (інкорпорації) материнської компанії відрізняється від країни податкового резидентства.

У графі 16.1 зазначають назву країни, у графі 16.2 – її альфа-2 код

Графа 17.1

Податковий номер материнської компанії (TIN).

Якщо компанія не має такого номера – зазначають «NOTIN»

Графа 17.2

Код країни, що видала TIN.

Якщо резидентство – Україна, дані мають відповідати ЄДРПОУ, а код – UA

Графи 18.1, 18.2 та 18.3

У графі 18.1 зазначають додаткові ідентифікаційні коди материнської компанії, наприклад BRN, EIN.

У графі 18.2 – тип цих кодів, а у графі 18.3 – країну їх видачі. Якщо країна невідома, графу не заповнюють

Графа 19

Тип юридичної адреси материнської компанії згідно з одним із кодів:

1. OECD301 – місцезнаходження та діяльність;
2. OECD302 – місцезнаходження;
3. OECD303 – діяльність;
4. OECD304 – за реєстраційними документами;
5. OECD305 – адреса, не визначена в межах класифікації

Графа 20

Код країни, де розташована юридична адреса материнської компанії. Код беруть із Переліку №32* альфа-2 кодів

Графи 21 та 22

Для подання адреси материнської компанії передбачено два варіанти: фіксована форма (графа 21) або довільна (графа 22).

У фіксованій формі зазначають усі складові адреси, включаючи поштовий індекс, місто, вулицю тощо – українською та англійською мовами.

Графа 22 заповнюють лише у випадку, коли неможливо структурувати адресу в графі 21

Графи 21.1–21.13

Тут зазначають інформацію українською мовою. поштовий індекс, абонентська скринька, регіон країни, місто, район, вулиця, номер будинку, номер поверху, номер офісу (квартири).

За наявності відповідних граф для заповнення англійською мовою (графи 21.4, 21.6, 21.8, 21.10) – надають інформацію про відповідні частини адреси у перекладі на англійську мову.

Увага! Графи 21.5 та 21.6 (інформація про місто) є обов’язковими для заповнення

Розділ II. Відомості щодо уповноваженого учасника МГК

Цей розділ заповнюють лише у випадках, коли подання Звіту у розрізі країн покладене на конкретного учасника МГК, що уповноважений материнською компанією або діє згідно з вимогами законодавства України (код у графі 15 – CBC802 або CBC809)

Графа 23

Держава (територія) податкового резидентства уповноваженого учасника МГК, а також її код за класифікатором (альфа-2 код згідно з Переліком №32*)

Графа 24

Повне найменування учасника МГК.

У підграфі 24.1 зазначають дані українською мовою, у 24.2 – переклад англійською

Графа 25

Заповнюють лише у випадку, якщо держава інкорпорації учасника МГК відрізняється від юрисдикції податкового резидентства.

Тут зазначають назву (25.1) та код країни (25.2)

Графи 26.1 та 26.2

У графі 26.1 зазначають податковий номер (TIN або аналогічний ідентифікатор), яким учасник МГК користується у країні резидентства. Якщо номер відсутній – наводять значення «NOTIN».

У графі 26.2 – код юрисдикції, що видала номер

Графа 27

Додаткові ідентифікаційні номери.

У підграфі 27.1 – сам номер (BRN, EIN тощо), у 27.2 – його тип, а в 27.3 – код держави, що його видала.

Якщо юрисдикція невідома – графу залишають порожньою

Графа 28

Тип юридичної адреси учасника МГК.

Застосовують коди:

1. OECD301 – адреса одночасно місцезнаходження і підприємницької діяльності;
2. OECD302 – лише місцезнаходження;
3. OECD303 – лише місце діяльності;
4. OECD304 – згідно з реєстраційними документами;
5. OECD305 – адреса не визначена у межах класифікації

Графа 29

Код держави (території), в якій розташована зазначена адреса

Графи 30 та 31

Для заповнення адреси учасника МГК передбачено два способи: у фіксованій формі – графа 30, або у довільній – графа 31.

У графах 30.1–30.13 наводять структуру адреси (поштовий індекс, регіон, місто, вулиця, будинок тощо), включно з можливим дублюванням деяких полів англійською мовою.

Якщо форматоване представлення неможливе – дані наводять у графі 31 у довільній формі

Важливо! Якщо міжнародна група компаній має сукупний дохід менш ніж 750 млн євро, а материнська компанія не уповноважила жодного з учасників на подання Звіту у розрізі країн, тоді розділ II Повідомлення про МГК заповнювати не потрібно. Це обумовлено тим, що в такій ситуації немає уповноваженого учасника, про якого слід подавати дані. Однак податківці рекомендують у графі 12 Повідомлення про МГК зазначити причину, чому розділ II залишено порожнім (роз’яснення в ЗІР). Також у таких випадках у графі 10 слід зазначити код «CBC709», а в графі 15 – «CBC809». Оскільки учасник МГК в Україні подає Звіт у розрізі країн відповідно до ПКУ

Розділ III. Інформація щодо країн, відповідно до законодавства яких МГК не подає звіт у розрізі країн

Розділ III Повідомлення про МГК заповнюють у випадках, коли в складі МГК є країни, стосовно яких не подають Звіт у розрізі країн відповідно до їхнього національного законодавства. Цей розділ є важливим для обґрунтування причин, з яких у деяких країнах звіт не подають, навіть якщо МГК має там свою присутність або господарську діяльність

Графа 32.1

Назва держави або території, де група фактично веде діяльність, але де законодавчо не передбачено обов’язку подавати Звіт у розрізі країн

Графа 32.2

Відповідний код країни згідно з Переліком №32, що містить двозначні літерні коди (альфа-2). Наприклад, для Франції – «FR», для Німеччини – «DE».

Якщо в складі МГК є учасник, який створений відповідно до законодавства певної країни, але не має податкового резидентства в жодній юрисдикції, тоді в графі 32.2 необхідно використовувати спеціальний код «X5»

* Перелік №32 – Перелік кодів країн світу для статистичних цілей, затверджений наказом Держстату від 08.01.2020 №32