ЄСВ для ФОП у 2025 році: скільки платити, для кого пільги та як уникнути штрафів

1. База нарахування та розрахунок ЄСВ для ФОП на загальній системі
2. Порядок та строки сплати ЄСВ протягом року
3. Пільги зі сплати ЄСВ для окремих категорій ФОП
4. Звітування з ЄСВ та відповідальність за порушення
5. Висновки

База нарахування та розрахунок ЄСВ для ФОП на загальній системі

База нарахування ЄСВ – це сума чистого доходу, отриманого від підприємницької діяльності, що підлягає оподаткуванню ПДФО. Цей дохід визначають за записами у Типовій формі обліку, яку ФОП веде щодня. Головне – фіксувати дохід і витрати за підтверджуючими документами.

ФОП сплачує ЄСВ за ставкою 22% від чистого доходу. Але є обмеження щодо суми внеску. ЄСВ не може бути меншим за мінімальний страховий внесок у місяці, коли був отриманий чистий дохід. Тобто мінімальний ЄСВ у 2025 році – 1760 гривень на місяць.

Максимальна сума ЄСВ також обмежена. Якщо чистий дохід за місяць перевищує 20 розмірів мінімальної заробітної плати, то база нарахування ЄСВ обмежується. Тобто у 2025 році максимальна величина бази нарахування ЄСВ 160 000 гривень на місяць, а максимальна сума ЄСВ за місяць – 35 200 гривень.

ФОП включає суми ЄСВ до складу витрат, безпосередньо пов'язаних з отриманням доходів. Для цього суми сплаченого «за себе» ЄСВ ФОП має вказувати в Типовій формі обліку у графі 8 у складі витрат.

Суми ЄСВ зазначають за датою їх фактичної сплати й за наявності документального підтвердження, тобто платіжних документів про сплату ЄСВ. У графі 5 Типової форми обліку потрібно вказувати реквізити документа, який підтверджує понесені витрати, що безпосередньо пов'язані з отриманим доходом.

Порядок та строки сплати ЄСВ протягом року

ФОП сплачує ЄСВ щоквартально протягом року – до 20 квітня, до 20 липня і до 20 жовтня звітного року, та до 20 січня року, наступного за звітним роком. Тобто граничний термін сплати єдиного внеску для таких платників – 19 число місяця, що настає за кварталом, за який сплачується єдиний внесок.

Протягом року ФОП може сплачувати ЄСВ, орієнтуючись на мінімальний страховий внесок, тобто у 2025 році – 1760 гривень за кожен місяць кварталу. А вже за результатами року ФОП може доплатити ЄСВ, який буде розраховано із суми фактичного отриманого чистого доходу.

У разі відсутності чистого прибутку в окремому місяці або протягом усього звітного періоду, ФОП не зобов’язаний платити ЄСВ, але має право самостійно визначити базу нарахування (в межах максимальної). Якщо вирішить платити, то сума за місяць не може бути меншою за мінімальний страховий внесок.

Зверніть увагу! Чинне законодавство не передбачає штрафів для ФОП на загальній системі оподаткування, якщо вони сплатили ЄСВ у розмірі не менше мінімального страхового внеску за кожен місяць, у якому був прибуток, навіть якщо ця сума менша за 22% від чистого доходу за квартал, визначеного за Типовою формою обліку

ФОП на загальній системі оподаткування заповнюють у складі річної Податкової декларації додаток ЄСВ 1 «Розрахунок сум нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску». Декларацію ФОП подає до 1 травня року, що настає за звітним.

Пільги зі сплати ЄСВ для окремих категорій ФОП

ФОП, які одночасно працюють за трудовим договором, не зобов’язані платити ЄСВ за себе за ті місяці, коли роботодавець сплатив за них внесок у розмірі не меншому за мінімальний.

Якщо внесок роботодавця за окремий місяць був менший за мінімальний, підприємець має право добровільно визначити базу для нарахування ЄСВ (але не більше максимальної бази), і у такому разі сплата ЄСВ також не може бути меншою за мінімальний внесок.

ФОП мають право не сплачувати ЄСВ «за себе» у разі, якщо:

1. отримують пенсію за віком або за вислугою років;
2. мають статус особи з інвалідністю;
3. досягли пенсійного віку, встановленого законодавством.

Зверніть увагу: пільга починає діяти з місяця, наступного після набуття права на пенсію або встановлення інвалідності. Тобто за місяць, у якому ФОП отримав такий статус, ЄСВ ще треба сплатити

Ще один важливий момент: ФОП не зобов’язаний повідомляти податкову про отримання пільгового статусу – все працює автоматично.

Звітування з ЄСВ та відповідальність за порушення

При складанні річної декларації ФОП не заповнює додаток ЄСВ 1 за пільгові місяці. Тобто якщо протягом всього звітного року ФОП вже був звільнений від ЄСВ, то додаток ЄСВ 1 не заповнюється взагалі. А якщо пільга з’явилася не з початку року, то додаток заповнюють тільки за ті місяці, коли внесок ще потрібно було платити.

Якщо підприємець не сплатив або несвоєчасно сплатив ЄСВ, до нього застосовується фінансова відповідальність, тобто штраф у розмірі 20% від суми ЄСВ, яку не було сплачено вчасно, та пеня у розмірі 0,1% від суми недоплати за кожен день прострочення. Вона нараховується з першого дня після граничного строку оплати і до дня фактичної сплати включно.

Крім того, передбачено адміністративну відповідальність для посадових осіб. Залежно від суми боргу штраф може становити від 40 до 300 неоподатковуваних мінімумів громадян, тобто від 680 до 5 100 гривень.

Висновки

1. Базою для нарахування ЄСВ у ФОП на загальній системі є чистий дохід, визначений за даними Типової форми обліку. ЄСВ сплачується за ставкою 22%, але не менше мінімального внеску, тобто 1760 грн у 2025 році, та не більше максимальної суми (35 200 грн).
2. Сплачений ЄСВ включається до витрат ФОП, за умови наявності підтверджувальних документів. У Типовій формі обліку ці суми відображаються у відповідних графах із зазначенням дати та реквізитів платіжного документа.
3. ЄСВ сплачується щоквартально до 20 числа місяця, що настає після закінчення кварталу. Протягом року підприємець може сплачувати внесок, орієнтуючись на мінімальний рівень, а за результатами року – здійснити доплату з фактичного чистого доходу.
4. У разі відсутності доходу ФОП не зобов’язаний сплачувати ЄСВ, але може зробити це добровільно. Також передбачені пільги – для ФОП-пенсіонерів, осіб з інвалідністю або тих, хто працює за трудовим договором і за кого сплачує внесок роботодавець.
5. Фінансові санкції за несвоєчасну або неповну сплату ЄСВ становлять 20% від суми недоплати плюс пеня 0,1% за кожен день прострочення. Також можливе адміністративне покарання у вигляді штрафу до 5100 грн залежно від суми порушення.

Джерело: 7eminar

Шаблони та зразки:

Податкова декларація про майновий стан і доходи

Читайте більше:

Сплата та звільнення від ЄСВ для ФОПів у 2025 році

Податкова декларація з ПДВ із додатками: інструкція заповнення

ЄСВ для ФОП у 2025 році: хто (не)сплачує, строки сплати, розмір

Декларація про майновий стан і доходи для ФОП на загальній системі оподаткування