Коригування ПДВ при збільшенні ціни без зміни кількості: дії постачальника

Якщо на дату отримання передоплати постачальником – платником ПДВ була складена податкова накладна, а потім були внесені зміни до умов договору в частині збільшення ціни при незмінному обсязі та покупець здійснив доплату, постачальник повинен на дату доплати скласти розрахунок коригування до податкової накладної, складеної на дату отримання передоплати

678

Подобаються наші матеріали? Додайте нас в улюблені джерела Google, щоб частіше бачити наші новини в пошуку та ШІ-оглядах в Google.

Додати


Які дії в обліку з ПДВ повинен здійснити постачальник – платник ПДВ, якщо на дату отримання передоплати (авансу) у повному обсязі була складена податкова накладна, потім були внесені зміни до умов договору в частині збільшення ціни товару / послуги та покупець здійснив доплату?

Датою виникнення податкових зобов’язань з постачання товарів / послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:


  1. дата зарахування коштів від покупця/замовника на рахунок платника податку в банку / небанківському надавачу платіжних послуг як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню,
  2. в разі постачання товарів/послуг, оплата яких здійснюється електронними грошима, – дата зарахування електронних грошей платнику податку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, на електронний гаманець,
  3. в разі постачання товарів/послуг за готівку – дата оприбуткування коштів у касі платника податку, а в разі відсутності такої – дата інкасації готівки у банківській установі, що обслуговує платника податку;
  4. дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів – дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства,
  5. для послуг – дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку (п. 187.1 Податкового кодексу України, далі – ПКУ).


Дії платника на дату виникнення податкових зобов’язань:


  1. Складає податкову накладну в електронній формі з використанням кваліфікованого електронного підпису або удосконаленого електронного підпису, що базується на кваліфікованому сертифікаті електронного підпису, уповноваженої платником особи.
  2. Реєструє її в ЄРПН у встановлений ПКУ термін (п. 201.1 ПКУ).


Якщо після постачання товарів / послуг здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості:


  1. включаючи наступний за постачанням перегляд цін,
  2. перерахунок у випадках повернення товарів / послуг особі, яка їх надала,
  3. або при поверненні постачальником суми попередньої оплати товарів/послуг,


суми податкових зобов’язань та податкового кредиту постачальника та отримувача підлягають відповідному коригуванню на підставі розрахунку коригування до податкової накладної, складеному в порядку, встановленому для податкових накладних, та зареєстрованому в ЄРПН (п. 192.1 ПКУ).


Розрахунок коригування до податкової накладної не може бути зареєстрований в ЄРПН пізніше 1095 календарних днів з дати складання податкової накладної, до якої складений такий розрахунок коригування.

Отже, якщо на дату отримання передоплати постачальником – платником ПДВ була складена податкова накладна, а потім були внесені зміни до умов договору в частині збільшення ціни при незмінному обсязі та покупець здійснив доплату, постачальник повинен на дату доплати скласти розрахунок коригування до податкової накладної, складеної на дату отримання передоплати.
При подальшому постачанні товару/послуг, в цьому випадку, податкова накладна не складається

Джерело: ДПС


Читайте більше:


ПДВ: аванс до реєстрації, товар після – чи нараховуються податкові зобов'язання

Податкова накладна: 2025

Реєстрація ПН та РК – 2025: строки, штрафи

Алгоритм дій платника у разі зупинення реєстрації ПН / РК в ЄРПН


Стаття на тему:


Як зміниться Порядок блокування ПН: коментар експерта до проєкту постанови КМУ

Лише раз на рік, до Дня бухгалтера й аудитора: спеціальні ціни та грандіозні розіграші! Дізнатись більше

Матеріали на сайті https://7eminar.ua можуть містити роз’яснення державних органів та погляди зовнішніх авторів. Їхній зміст не завжди збігається з позицією редакції. Кожна публікація відображає особисту думку автора. Редакція не редагує авторські тексти і не несе відповідальності за їх зміст.

678

4

20

5

23

5

32

3

13

3

8

3

13

3

8

3

8

6

1040

4

79

3

307

5

1068

2

31

2

113

4

26

4

452

4

209

2

102

14

16941

4

21