Які дії в обліку з ПДВ повинен здійснити постачальник – платник ПДВ, якщо на дату отримання передоплати (авансу) у повному обсязі була складена податкова накладна, потім були внесені зміни до умов договору в частині збільшення ціни товару / послуги та покупець здійснив доплату?
Датою виникнення податкових зобов’язань з постачання товарів / послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:
- дата зарахування коштів від покупця/замовника на рахунок платника податку в банку / небанківському надавачу платіжних послуг як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню,
- в разі постачання товарів/послуг, оплата яких здійснюється електронними грошима, – дата зарахування електронних грошей платнику податку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, на електронний гаманець,
- в разі постачання товарів/послуг за готівку – дата оприбуткування коштів у касі платника податку, а в разі відсутності такої – дата інкасації готівки у банківській установі, що обслуговує платника податку;
- дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів – дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства,
- для послуг – дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку (п. 187.1 Податкового кодексу України, далі – ПКУ).
Дії платника на дату виникнення податкових зобов’язань:
- Складає податкову накладну в електронній формі з використанням кваліфікованого електронного підпису або удосконаленого електронного підпису, що базується на кваліфікованому сертифікаті електронного підпису, уповноваженої платником особи.
- Реєструє її в ЄРПН у встановлений ПКУ термін (п. 201.1 ПКУ).
Якщо після постачання товарів / послуг здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості:
- включаючи наступний за постачанням перегляд цін,
- перерахунок у випадках повернення товарів / послуг особі, яка їх надала,
- або при поверненні постачальником суми попередньої оплати товарів/послуг,
суми податкових зобов’язань та податкового кредиту постачальника та отримувача підлягають відповідному коригуванню на підставі розрахунку коригування до податкової накладної, складеному в порядку, встановленому для податкових накладних, та зареєстрованому в ЄРПН (п. 192.1 ПКУ).
Розрахунок коригування до податкової накладної не може бути зареєстрований в ЄРПН пізніше 1095 календарних днів з дати складання податкової накладної, до якої складений такий розрахунок коригування.
Джерело: ДПС
Читайте більше:
ПДВ: аванс до реєстрації, товар після – чи нараховуються податкові зобов'язання
Реєстрація ПН та РК – 2025: строки, штрафи
Алгоритм дій платника у разі зупинення реєстрації ПН / РК в ЄРПН
Стаття на тему:
Як зміниться Порядок блокування ПН: коментар експерта до проєкту постанови КМУ
Лише раз на рік, до Дня бухгалтера й аудитора: спеціальні ціни та грандіозні розіграші! Дізнатись більше