
Відрядження, підзвітні кошти
23.03.2026
Кошти під звіт на господарські потреби: складання авансового звіту
Коли підприємство видає гроші на господарські потреби, важливо правильно оформити авансовий звіт. Це документ, який підтверджує, куди і на що були витрачені кошти, та є підставою для податкового обліку. Його подання регулюється Податковим кодексом України, а останні зміни щодо форми і правил складання були внесені у 2023 році. Розглянемо випадки, коли авансовий звіт обов’язковий, а також наведемо заповнений зразок цього первинного документа

- Авансовий звіт при видачі коштів на госппотреби: підстави для складання
- Авансовий звіт при видачі коштів на госппотреби: приклад заповнення
Авансовий звіт при видачі коштів на госппотреби: підстави для складання
Випадки подання авансового звіту наведені у пп. 170.9.4 Податкового кодексу України (далі – ПКУ). Так, згідно із пп. «а» пп. 170.9.4 ПКУ підставою для подання авансового звіту – наявність оподатковуваного доходу, що у випадку із видачею коштів на госппотреби може виникнути переважно у разі несвоєчасного звітування.
Згідно із пп. «б» пп. 170.9.4 ПКУ ще однією підставою складання авансового звіту є використання платником податку готівки понад суму добових витрат (включаючи отриману із застосуванням платіжних інструментів).
Отже, подання авансового звіту обов’язкове, коли видача коштів на госппотреби:
- не пов’язана із відрядженням;
- здійснюється у готівковій формі, в тому числі шляхом зняття готівки із платіжної картки.
Якщо ж витрачання коштів на госппотреби було у безготівкові формі, подавати авансовий звіт не обов’язково, як власне, прямо зазначено у ПКУ.
Нагадуємо, що Законом України від 12.01.2023 №2888-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо платіжних послуг» внесли зміни до порядку та правил складання авансового звіту ще із 1 квітня 2023 року. Втім, оновлена форма самого авансового звіту з'явилася у травні, завдяки появі наказу Мінфіну від 09.05.2023 №239, який запрацював із 13.07.2023.
Авансовий звіт при видачі коштів на госппотреби: приклад заповнення
Розглянемо приклад. 11 березня 2026 року на госппотреби із каси підприємства (ТОВ «Перемога»):
- видали готівкові кошти на закупівлю канцтоварів – 1500 грн;
- витратили на канцтовари – 1000 грн.
Залишок повернули 11 березня 2026 року – 500 грн. Для підтвердження витрат надали чек РРО. Звіт разом із залишком коштів представлений у бухгалтерію підприємства того самого дня.
Нагадаємо, що наразі ПКУ не встановлює окремих термінів звітування для таких операцій, коли підзвітні суми видаються і витрачаються готівкою. Отже, обираємо найбезпечніший варіант звітування «день у день»
До речі, п. 19 розділу ІІ Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою НБУ від 29.12.2017 №148, встановлює окремі терміни видачі коштів під звіт, зокрема на госппотреби за різних випадків. Ці терміни коливаються від 10 днів на закупівлю сільгосппродукції, як зазначено у підпункті один, до двох робочих днів, включаючи день видачі готівки – на всі інші виробничі (господарські) потреби.
Тому слідкуйте, щоб дата авансового звіту та дата касового документу на видачу готівки, яка фіксується в звіті були у межах відповідного проміжку часу.
Заповнення лицьової частини авансового звіту
Ставимо номер та дату: 11 березня 2026 року.
Ліворуч: позначаємо податкового агента, який видав кошти: назву підприємства ТОВ «Перемога» і його податковий номер.
Нижче вказуємо підзвітну особу, яка отримала кошти і її ІПН. А також зазначаємо мету, на яку видаються кошти: на госппотреби.
Праворуч: реквізити й суму, у якій затверджено сам звіт, має заповнити керівник. Вказуємо суму цифрами та прописом.
У нашому прикладі – 1000 грн (Одна тисяча грн).
Фіксуємо дату затвердження (11 березня 2026 року) та не забуваємо про підпис керівника.
Нижче, у таблиці ліворуч, зазначаємо інформацію про стан авансових розрахунків. Цю таблицю може заповнити підзвітна особа.
Фіксуємо, що відсутні залишки попереднього авансу і перевитрата. Позначаємо реквізити видаткового касового ордера, за яким був виданий аванс (1500,00 грн).
За умовами прикладу дата документа на видачу готівки співпадає із датою авансового звіту.
Але пам’ятаємо, що у загальному випадку між датою видачі коштів за датою ВКО та датою витрачання має бути не більше двох днів
Фіксуємо загальну суму видачі: за умовами прикладу повторюємо нашу суму (1500,00 грн). Вказуємо загальну суму витрат на госппотреби (1000,00 грн).
Вводимо результат. У нашому випадку це залишок, який має бути повернутий (500,00 грн), перевитрата відсутня.
В таблиці праворуч бухгалтер фіксує необхідні проведення. В нашому випадку:
- для обліку витрат – рах. 92;
- для розрахунків із підзвітними особами – рах. 372;
- готівка проходить через рах. 301 як на видачу, так і на повернення залишку.
Під таблицями:
- підзвітна особа зазначає інформацію про додаток у вигляді документів, які підтверджують витрати;
- у нашому прикладі – 1 документ;
- бухгалтер, який приймає авансовий звіт, фіксує внесення залишку готівки по відповідному платіжному документу. За прикладом – по прибутковому касовому ордеру (від 11 березня 2026 року).
Оскільки за умовами нашого прикладу підзвітна особа відзвітувала вчасно, та не виникло питань із сумою витрат, рядок із розрахунком податку залишаємо незаповненим. Також не забуваємо про підписи. В кінці лицьового боку звіту це підписи підзвітної особи та бухгалтера.
Заповнення зворотної частини авансового звіту
На зворотному боці наводимо інформацію про документи, які підтверджують використання підзвітних сум.
Нагадаємо, що п. 170.9.2 ПКУ встановлює особливі умови підтвердження витрат підзвітних сум у разі використання платіжних інструментів. Вартість витрат має бути засвідчена документом (випискою та/або відомостями з рахунку) в електронній або паперовій формі, що містить визначену законом інформацію про виконані платіжні операції за рахунком, до якого емітований такий платіжний інструмент.
Але в нашому прикладі витрата була здійснена готівкою і на підтвердження був наданий чек РРО. Тому вказуємо:
- продавця (ТОВ «Олівець»);
- фіскальний номер чека, що однозначно ідентифікує цей розрахунковий документ;
- дату та час проведення розрахункової операції;
- зміст операції (купівля канцтоварів).
На зворотному боці ставить підпис і дату складання лише підзвітна особа.
Олена АФОНІНА, консультант з питань бухгалтерського обліку та оподаткування, головна редакторка 7eminar
Шаблони та зразки документів:
Звіт про використання коштів / електронних грошей, виданих на відрядження або під звіт
Читайте більше:
ТОП-10 обов'язкових правил розрахунків з підзвітними особами
Майбутній помічник купив квитки шефу: кейс по ПДФО
Підзвітні кошти: обмеження, вимоги та помилки
Як легалізувати поїздки «дім-робота» на службовому авто
Нові транспортні квитки з 2026 року та авансовий звіт: як відшкодовувати витрати на відрядження
Оплата праці за дні перебування у відрядженні
Таксі у відрядженні: оформлюємо без податків
Службова записка про покриття господарських витрат, здійснених за власні кошти
✨ Новинка! Унікальний сервіс – АІ-Консультант для бухгалтера! Ознайомтесь із його можливостями вже зараз за посиланням
Податкова та фінзвітність
01.08.2026
Увага ФОП! Подавайте Податковий розрахунок за ІІ квартал 2026 року вже з 1 серпня: ЗІР від ДПС
Із 17 липня 2026 року набирають чинності нові форми Податкового розрахунку та оновлений Порядок їх заповнення і подання. Уже з 1 серпня роботодавці та інші податкові агенти почнуть звітувати за новими правилами, а для ФОП і осіб, які провадять незалежну професійну діяльність, повертається квартальний формат звітності. Водночас податкова роз'яснила, коли потрібно подавати новий Розрахунок, а коли повторне звітування не вимагається

ФОП
01.08.2026
ФОП з інвалідністю: яка дата визначає пільгу по ЄСВ – оцінювання, посвідчення чи призначення пенсії
ФОП 2 група ЄП. Отримав інвалідність 3 групи 14.02.2026 – довічно. Посвідчення видано 07.07.2026. Дата проведення оцінювання, Витяг з рішення експертної команди з оцінювання повсякденного функціонування особи видано 03.04.2026. Яка дата є визначальною, щоб розпочати користуватись пільгою та не сплачувати ЄСВ?

Пенсія, соцпільги
01.08.2026
ПФУ роз'яснив порядок заміни посвідчення одержувача державної соціальної допомоги
Пенсійний фонд нагадав, що посвідчення дійсне протягом строку призначення державної соціальної допомоги. Якщо допомогу продовжено або посвідчення втрачено чи стало непридатним, необхідно оформити новий документ

Державний нагляд
01.08.2026
НКРЕКП розробила порядок перевірки тарифів на водопостачання і водовідведення
НКРЕКП оприлюднила проєкт порядку проведення контрольних перевірок правильності встановлення органами місцевого самоврядування тарифів на послуги централізованого водопостачання та водовідведення. Перевірки планують проводити без виїзду на підставі документів і розрахунків, а до обговорення документа запрошують усіх заінтересованих учасників

Торгівля, послуги
01.08.2026
Чи можна повернути товар, придбаний під час розпродажу: роз'яснення
Знижка або участь товару в акції не позбавляє покупця права на його обмін чи повернення, якщо він належної якості та відповідає вимогам Закону «Про захист прав споживачів». Водночас окремі категорії товарів, визначені урядовим переліком, не підлягають обміну чи поверненню навіть у разі належної якості

Пенсія, соцпільги
01.08.2026
ПФУ пояснив, що робити пенсіонерам за кордоном після заміни паспорта
Пенсійний фонд України роз'яснив, як пенсіонерам, які перебувають за кордоном і отримали ID-картку замість паспорта-книжечки, повідомити про це ПФУ. Оновити паспортні дані можна дистанційно через вебпортал електронних послуг, після чого фізичну ідентифікацію дозволено пройти за допомогою Дія.Підпису або відеоконференцзв'язку

Зміни у законодавстві
31.07.2026
Кабмін вніс у ВРУ законопроєкт №15460 про скасування пільги на посилки до 150 євро
Кабінет Міністрів схвалив законопроєкт №15460, розроблений Мінфіном, який змінює правила оподаткування міжнародних поштових та експрес-відправлень. Документ є частиною пакета законодавчих змін разом із законопроєктом №15112-д та покликаний запровадити в Україні європейську модель оподаткування дистанційної торгівлі. Зокрема, пропонується врегулювати порядок сплати ПДВ з посилок вартістю до 150 євро, визначити нові правила декларування товарів та встановити обов’язки для електронних торговельних платформ і поштових операторів. Очікується, що нові правила можуть запрацювати не раніше 1 січня 2027 року

Ліцензії та дозволи
31.07.2026
Мінфін пропонує нові правила відеоспостереження для виробників і зберігачів тютюнової продукції
Мінфін оприлюднив проєкт змін до Порядку функціонування цілодобової системи відеоспостереження на підприємствах, що виробляють або зберігають тютюнові вироби, тютюнову сировину та рідини для електронних сигарет. Документ деталізує технічні вимоги до систем відеоспостереження, встановлює алгоритм дій у разі їх несправності та розширює правила доступу податкових органів до відеозаписів і онлайн-трансляцій

Документообіг, первинні документи
31.07.2026
Зруйновані офіси та втрачені документи: як діяти бізнесу
Якщо підприємство втратило первинні документи через руйнування офісу, потрібно повідомити податкову. Ви маєте 120 днів на відновлення документів. А от платники, які працювали на територіях бойових дій або окупації, можуть подати повідомлення про втрату документів, що дозволить їм уникнути перевірок за відповідні податкові періоди

Перевірки, штрафи
31.07.2026
Електронний кабінет Держфінмоніторингу: які можливості отримають СПФМ
Держфінмоніторинг визначив функціональні можливості Електронного кабінету для суб’єктів первинного фінансового моніторингу (СПФМ). Через Кабінет можна стати на облік, подавати повідомлення, отримувати квитанції, переглядати статус обліку, а також користуватися сервісами для відновлення інформації та повідомлення про технічні помилки. Окремо врегульовано структуру Кабінету, права користувачів і порядок надання доступу відповідальним особам

РРО / ПРРО, фіскальні чеки
31.07.2026
З 1 січня 2027 року змінять форму фіскального чека: Мінфін оприлюднив проєкт наказу
Мінфін оприлюднив проєкт наказу, яким пропонує оновити форму та зміст розрахункових документів. Вже з 1 січня 2027 року бізнес працюватиме з оновленими фіскальними чеками. Серед ключових новацій передбачено доповнення змісту та форми фіскального касового чека на товари (послуги) (форма №ФКЧ-1) та фіскального касового чека видачі коштів (форма №ФКЧ-2) новим реквізитом «міжнародний ідентифікатор мобільного обладнання (ІМЕІ)», а для розрахункової квитанції (форма №РК-1) передбачено внесення даних про міжнародний ідентифікатор мобільного обладнання (ІМЕІ) до корінця та відривної частини у рядках для записування даних про товари (послуги)

ПДВ
31.07.2026
Еквайринг: одна сума чи окремі платежі від покупців, чи впливає це на реєстрацію ПН
Чи впливає на реєстрацію податкової накладної з типом причини «11» спосіб перерахування коштів від Monomarket за інтернет-еквайрингом: однією сумою з розшифровкою по покупцях чи окремими платежами від кожного покупця?

Відпустка, відпускні
31.07.2026
Чорнобильська відпустка: лист ПФУ
Роботодавці, у яких працюють особи, що постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи, мають право на компенсацію витрат за надання їм додаткової оплачуваної відпустки. Водночас для отримання бюджетного фінансування необхідно завчасно зареєструватися в органах Пенсійного фонду України та своєчасно подати визначений Порядком №936 пакет документів. Від правильності оформлення розрахунків залежить отримання компенсації та відсутність претензій з боку контролюючих органів

Заробітна плата
31.07.2026
Премія до 650% посадового окладу та надбавки від 25 до 50%: хто отримає
МОЗ наказом від 29.07.2026 №230-АДМ оновило перелік розмірів доплат, надбавок, премій та інших виплат керівникам і виконувачам обов’язків керівників установ, закладів та організацій, що належать до сфери управління міністерства. Документ, зокрема, визначає розміри надбавок, матеріальної допомоги на оздоровлення та щомісячного преміювання у 2026 році









