👆 Таке питання надійшло до сервісу «Особистий Консультант», наші експерти ретельно працювали над ним та надали вичерпну відповідь🕵️:
Правильне звітування у Вашому випадку – звітуватись за 1 квартал, півріччя, 9 місяців та рік.
Після закінчення 1 кварталу ФОП подає декларацію по єдиному податку за 1 квартал 2025, це стандартне правило до ФОП 3 групи, які звітуються щоквартально.
Потім ФОП перейшов на 2 групу, і якби він був до закінчення року залишався на 2 групі, то наступна декларація, яку б він подавав була б річна декларація. Але ФОП знов перейшов на 3 групу, і тут спрацьовує правило п. 296.5.1 ПКУ, відповідно до якого платники єдиного податку першої та другої груп подають до контролюючого органу податкову декларацію у строки, встановлені для квартального податкового (звітного) періоду, у разі самостійного прийняття рішення про перехід на сплату податку за ставками, встановленими для платників єдиного податку другої або третьої (фізичні особи-підприємці) груп.
При цьому у податковій декларації окремо відображаються обсяг доходу, оподаткований за ставками, визначеними для платників єдиного податку першої та другої груп, обсяг доходу, оподаткований за ставкою 15 відсотків, обсяг доходу, оподаткований за новою ставкою єдиного податку, обраною згідно з умовами, визначеними цієї главою, авансові внески, встановлені пунктом 295.1 статті 295 цього Кодексу.
Подання податкової декларації у строки, встановлені для квартального податкового (звітного) періоду, звільняє таких платників від обов'язку подання податкової декларації у строк, встановлений для річного податкового (звітного) періоду.
Тобто після переходу на 3 групу ФОП вже не подає річну звітність як ФОП 2 групи.
Отже, після переходу на 3 групу потрібно буде подати декларацію за «Півріччя 2025» в квартальні терміни – до 11.08.2025 р. та за квартальною формою F0103309. Додаток 1 у складі декларації не подається, він буде заповнюватись в цілому за 2025 рік та подаватись у складі річної декларації.
Рядок 8.2 декларації – не заповнюється. В цій ситуації ФОП заповнює декларацію по єдиному податку в звичайній спосіб, так як в декларації не передбачено особливих відміток про перехід ФОП на іншу групу єдиного податку. Відмітку у полі 8.2 ставлять ФОП, які переходять на загальну систему оподаткування.
В декларації за півріччя та у всіх наступних деклараціях ФОП буде окремо заповнювати розділ ІІІ з показниками діяльності у періоді перебування на 2 групі ЄП, розділ IV з показниками діяльності у періоді перебування на 3 групі ЄП, а загальний обсяг доходу за рік буде зазначатись в рядку 08 декларації. Таким чином по рядку 08 сам ФОП і ДПС контролюють річну суму ліміту доходу.
Додаток 1 заповнюється в цілому за 2025 рік – як за період перебування на 2 групі, так і за період перебування на 3 групі.
Про правила подання квартальної декларації ФОП 1-2 групи ми писали у статті Квартальна звітність ФОП 1 та 2 групи єдиного податку: зразки заповнення за новою формою
👌 Сервіс «Особистий Консультант» – це письмові безлімітні швидкі відповіді (від 15 хвилин) на професійні питання. Отримайте доступ до сервісу, оформивши передплату у пакетах «Професіонал», «Преміум».
Джерело: 7еminar
Статті на тему:
ФОП на загальній системі: правила оподаткування
ЄСВ для ФОП у 2025 році: хто (не)сплачує, строки сплати, розмір
Єдиний податок 2025: яку групу обрати ФОПу, ліміти, строки сплати
Навігатор для ФОП 2025: обов'язки щомісяця, щокварталу та раз на рік
Подання квартальної декларації ФОП на 3 групі: детальна інструкція-2025
Декларація платника єдиного податку – ФОП 3 групи: інструкція до нової форми