Як пояснює команда відомого адвоката Богдана Янківа, у 2025 році вимоги податкового законодавства України залишаються чіткими: більшість розрахункових операцій у сфері пасажирських перевезень мають фіскалізуватися згідно із Законом України від 06.07.1995 №265/95-ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» (далі – Закон №265).
Чому РРО/ПРРО для ФОП таксі – це обов’язково?
Поширена думка, що ФОПи на спрощеній системі оподаткування звільнені від використання РРО, є хибною, особливо коли йдеться про специфіку діяльності таксі. Розглянемо конкретні законодавчі підстави цього питання.
Законодавче підґрунтя: Закон №265 та Постанова КМУ №1336
Основним нормативним актом, що регулює сферу застосування РРО, є Закон №265. Стаття 3 цього закону чітко встановлює, що суб’єкти господарювання, які здійснюють розрахункові операції в готівковій та/або безготівковій формі (із застосуванням електронних платіжних засобів, платіжних чеків, жетонів тощо) при наданні послуг, зобов’язані проводити такі операції через зареєстровані РРО або через зареєстровані фіскальним сервером ПРРО.
Деякі підприємці помилково сподіваються на винятки, передбачені постановою КМУ від 23.08.2000 №1336. Ця постанова затверджує перелік окремих форм діяльності, яким дозволено проводити розрахункові операції без застосування РРО з використанням розрахункових книжок.
Однак послуги таксі (КВЕД 49.32) не входять до цього переліку. Отже, обов’язок використовувати касовий апарат для таксі або ПРРО зберігається незалежно від групи спрощеної системи оподаткування.
Які групи ФОП таксистів підпадають під дію закону?
Фізичні особи-підприємці, що надають послуги таксі, найчастіше обирають другу або третю групу спрощеної системи оподаткування.
Чи потрібен РРО ФОПу таксисту на 2 групі?
Відповідь на поставлене запитання має однозначну відповідь:
так, потрібен. Група єдиного податку сама по собі не звільняє від обов’язку застосування РРО/ПРРО при прийомі готівки чи платіжних карток.
ФОП 1 групи не можуть надавати послуги таксі, оскільки згідно з пунктами 291.4 та 291.7 Податкового кодексу України такі послуги не відносяться до побутових послуг населенню.
Таким чином, питання застосування РРО для послуг таксі ФОПами 1 групи не є актуальним, оскільки сама діяльність для них заборонена.
Як працює РРО/ПРРО в таксі на практиці?
Розуміння практичного аспекту застосування фіскальної техніки є ключовим для дотримання законодавства. Процес фіскалізації нескладний, але вимагає чіткого розуміння різних типів платежів.
Прийом готівки та безготівкових платежів: обов’язок фіскалізації
Коли водій таксі, зареєстрований як ФОП, завершує поїздку та отримує оплату від пасажира, ця операція може підлягати обов’язковій фіскалізації. Застосування РРО в таксі необхідне в таких випадках:
- Готівкова оплата: будь-які розрахунки паперовими грошима чи монетами безпосередньо з водієм вимагають обов’язкової фіскалізації.
- Безготівкова оплата через платіжні картки: використання банківських карток через POS-термінал, мобільні платіжні додатки (Apple Pay, Google Pay) або будь-які еквайрингові сервіси є розрахунковими операціями, що потребують РРО/ПРРО.
Важливе уточнення щодо банківських переказів:
якщо оплата надходить виключно шляхом прямого банківського переказу з рахунку клієнта на поточний рахунок ФОП за реквізитами IBAN (наприклад, через інтернет-банкінг клієнта без участі водія), така операція не вважається розрахунковою в розумінні Закону №265.
Однак, якщо для прийому оплати використовуються QR-коди, що ведуть на платіжні сервіси, послуги небанківських фінансових установ-посередників або будь-які карткові технології через термінал водія, то це вже розрахункова операція, що вимагає фіскалізації.
Видача фіскального чека пасажиру
Після проведення розрахункової операції через РРО/ПРРО, водій таксі зобов’язаний надати пасажиру фіскальний чек таксі встановленої форми згідно зі статтею 3 Закону №265. Цей чек може бути в паперовій формі (класичний РРО) або в електронній (ПРРО — надісланий на e-mail, у месенджер або відображений як QR-код).
Критично важливо: з 1 березня 2025 року набули чинності оновлені вимоги до форми та змісту фіскальних касових чеків згідно з наказами Мінфіну. Використання старого формату чеків після цієї дати є порушенням, що тягне штрафні санкції в розмірі 100 % суми операції. Переконайтеся, що ваше обладнання підтримує актуальний формат документів.
Вибір РРО/ПРРО для таксі: класичний апарат чи програмне рішення?
Підприємці мають вибір між двома основними типами реєстраторів розрахункових операцій. Кожен із них має свої технічні та економічні особливості.
Переваги та недоліки класичних РРО
Класичний апаратний РРО – це фізичний касовий апарат із власним фіскальним модулем.
Переваги:
- відносна простота використання для тих, хто звик до стаціонарних рішень;
- автономність роботи деяких моделей;
- стабільність роботи без залежності від інтернет-з’єднання.
Недоліки:
- значні габарити та вага, що створює незручності в обмеженому просторі автомобіля;
- потреба в регулярному сервісному обслуговуванні та заміні чекової стрічки;
- обмежена гнучкість налаштувань;
- вища початкова вартість придбання та постійні експлуатаційні витрати.
Для мобільної роботи в таксі ці недоліки можуть бути критичними.
Сучасні ПРРО: гнучкість та зручність
Програмний РРО (ПРРО) – це спеціалізоване програмне забезпечення, яке встановлюється на смартфон, планшет або комп’ютер. Саме цей варіант найчастіше обирають сучасні таксисти через очевидні переваги.
Переваги ПРРО:
- низька або нульова вартість самого програмного забезпечення (ДПС надає безкоштовні версії);
- максимальна мобільність (смартфон завжди під рукою);
- простота оновлення та налаштування;
- автоматична передача даних до податкової служби;
- можливість інтеграції з агрегаторами та програмами обліку.
Недоліки:
- залежність від стабільного інтернет-з’єднання для фіскалізації в реальному часі та від справності мобільного пристрою.
Особливості офлайн-режиму: стандартно ПРРО може працювати в офлайн-режимі не більше 36 годин поспіль та сукупно не більше 168 годин протягом календарного місяця. Однак, на період дії воєнного стану ці часові обмеження можуть не застосовуватися за умови наявності невикористаних фіскальних номерів.
Як ФОП з таксі працювати з ПРРО?
Більшість сучасних програм мають інтуїтивно зрозумілий інтерфейс, що дозволяє швидко освоїти процес фіскалізації навіть без спеціальної підготовки.
Джерело: Богдан Янків
Матеріали на тему:
Чи потрібен РРО / ПРРО підприємцям, які працюють у сфері таксі
Електронний таксометр: чи це є РРО
Касові документи: як заповнити (зі зразками)
Робота з РРО: початок та кінець зміни
Як зареєструвати ПРРО у Електронному кабінеті
Нові реквізити нової форми фіскального чека: яким має бути ідеальний чек з 1 березня