Безкоштовний вебінар: Зарплатна звітність і Додатки Д1 і 4ДФ — нюанси заповнення & Бронювання під загрозою

Міжнародні перевезення вантажів: коли застосовують ставку ПДВ 0% і які документи потрібні

Для застосування ставки ПДВ 0% до міжнародного перевезення потрібно підтвердити, що підприємство надає саме послугу перевезення, яка відповідає вимогам пп. 195.1.3 ПКУ, зокрема оформлена єдиним міжнародним перевізним документом. Податківцями розглянуто роль CMR та інших документів, оподаткування вартості перевезення і власної винагороди експедитора, а також особливості складання податкової накладної

1

10

Подобаються наші матеріали? Додайте нас в улюблені джерела Google, щоб частіше бачити наші новини в пошуку та ШІ-оглядах в Google.

Додати


При міжнародних перевезеннях вантажів ставка ПДВ 0% застосовується відповідно до норм пп. 195.1.3 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) за наявності передбачених ПКУ умов і належного документального підтвердження.

Тому, для застосування ставки 0% необхідно встановити, що підприємство фактично надає послугу міжнародного перевезення, а не іншу послугу, пов’язану з організацією перевезення.

Які документи потрібні


Для автомобільних міжнародних перевезень основним документом є міжнародна ТТН CMR. Залежно від обставин перевезення можуть використовуватися також:


  1. договір на перевезення;
  2. заявка на перевезення;
  3. акти наданих послуг, якщо вони передбачені договором та використовуються для підтвердження виконання послуг;
  4. документи про прийняття та доставку вантажу;
  5. рахунки, платіжні документи та інші документи, що підтверджують господарську операцію.

Перелік документів потрібно оцінювати з огляду на конкретну операцію та вимоги законодавства. Не кожен документ із цього переліку є обов’язковим у всіх випадках, а сам договір без належного підтвердження міжнародного перевезення не замінює єдиного міжнародного перевізного документа. Для міжнародних перевезень іншими видами транспорту застосовуються відповідні транспортні документи.

Якщо перевезення відповідає вимогам пп. 195.1.3 ПКУ та здійснюється за єдиним міжнародним перевізним документом, ставка 0% застосовується до послуги міжнародного перевезення загалом, а не лише до частини маршруту в межах України.


Якщо підприємство є платником ПДВ і надає саме послугу міжнародного перевезення, за наявності всіх установлених законом умов до цієї послуги застосовується ставка ПДВ 0%.


Залучення експедитора


Звеніть увагу, що слід розрізняти безпосередньо послугу перевезення та транспортно-експедиторську послугу. Експедитор може:


  1. організовувати перевезення;
  2. залучати перевізників;
  3. оформляти документи;
  4. координувати доставку вантажу.

Але оподаткування винагороди експедитора і вартості безпосереднього перевезення може відрізнятися.

Тобто якщо експедитор залучає перевізника – резидента України, який є платником ПДВ, то за правилами пункту 189.4 ПКУ:


  1. вартість міжнародного перевезення оподатковується за ставкою 0% за наявності законних підстав;
  2. власна експедиторська винагорода, за загальним правилом для послуг українському замовнику – суб’єкту господарювання, оподатковується за ставкою 20%.


Якщо операція міжнародного перевезення відповідає вимогам для застосування 0 ставки, податкову накладну складають із зазначенням відповідної ставки ПДВ. При заповненні потрібно звернути увагу на:


  1. правильне зазначення номенклатури послуги;
  2. код послуги згідно з Державним класифікатором продукції та послуг;
  3. одиницю виміру та її код, якщо це передбачено формою;
  4. ставку ПДВ 0%;
  5. правильність суми бази оподаткування;
  6. відповідність податкової накладної договору та транспортним документам.


Джерело: ДПС


Читайте більше:


Спонсорська допомога не завжди без ПДВ: роз’яснення ДПС

Списання повністю замортизованих нематеріальних активів: чи нараховувати ПДВ

Купили медичне обладнання в імпортера: чи збережеться ставка ПДВ 7% без чинної декларації

Імпортний ПДВ донарахували після реєстрації платником ПДВ: чи виникає право на податковий кредит

ДПС роз’яснила порядок анулювання ПДВ-реєстрації та оподаткування поліпшень орендованого майна

Катерина Чучаліна

Експерт

Катерина Чучаліна

Податковий експерт, адвокат, консультант у спорах з держорганами

Матеріали на сайті https://7eminar.ua можуть містити роз'яснення державних органів та погляди зовнішніх авторів. Їхній зміст не завжди збігається з позицією редакції. Кожна публікація відображає особисту думку автора. Редакція не редагує авторські тексти і не несе відповідальності за їх зміст.
1

10

1

3

15

12916

1

5

1

7

1

8

5

3927

4

210

1

13

1

9

1

10

3

103

3

106

3

110

1

19

1

16

2

18

2

29

2

22

6

1143