Безкоштовні модулі ТОПових професій доступні!

1 копійка недонарахування ЄСВ через округлення може обернутися штрафом. Та як виправити помилку

Навіть одна копійка недонарахованого ЄСВ - це помилка, яка може стати приводом для штрафу. Розбираємо реальний кейс: як через округлення виникло недонарахування ЄСВ на 1 копійку та як правильно це виправити

7

4617

Подобаються наші матеріали? Додайте нас в улюблені джерела Google, щоб частіше бачити наші новини в пошуку та ШІ-оглядах в Google.

Додати


  1. Коли потрібно донараховувати ЄСВ до мінімальної зарплати
  2. Як правильно виправити недоплату ЄСВ


Коли потрібно донараховувати ЄСВ до мінімальної зарплати


У вересні 2026 року працівнику було нараховано:


  1. зарплату 4000,01 грн.
  2. відпускні 2000,02 грн (за дні вересня)


Це дало загальний дохід 6000,03 грн, що нижче за мінімальну зарплату. Тому бухгалтер донарахував ЄСВ на різницю до МЗП 2646,97 грн. (8647,00 грн – 6000,03 грн)


Згідно з ч. 5 ст. 8 Закону №2464, якщо база нарахування ЄСВ менша за МЗП, то внесок має розраховуватись від МЗП.


У вересні 2026 року МЗП становила 8647,00 грн, отже ЄСВ мав бути 1902,34 грн. Саме таку суму і слід було сплатити. Проте при заповненні Додатку Д1 Податкового розрахунку, ЄСВ був нарахований окремо на зарплату, відпускні та додаткову базу. В результаті загальна сума склала 1902,33 грн, а не 1902,34 грн, тобто:


  1. ЄСВ із зарплати: 4000,01 грн × 22% = 880,0022 грн → 880,00 грн
  2. ЄСВ із відпускних: 2000,02 грн × 22% = 440,0044 грн → 440,00 грн
  3. ЄСВ із додаткової бази: 2646,97 грн × 22% = 582,3334 грн → 582,33 грн


Загальна сума ЄСВ у Д1: 880,00 + 440,00 + 582,33 = 1902,33 грн.


Таким чином виникло недонарахування ЄСВ на 1 копійку. Цю неточність виявили лише в жовтні 2026 року.


Як правильно виправити недоплату ЄСВ

Виправляємо помилку за правилами розд. 5 Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків — фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, затвердженого наказом Мінфіну від 13.01.2015 №4.

Для цього потрібно:


  1. подати «уточнюючий» Податковий розрахунок за новою формою, встановленою для щомісячного звітування за вересень 2026 року, у складі якого буде тільки Додаток Д1

або

  1. виправляти помилку у Д1 Податкового розрахунку за поточний період (наприклад, за жовтень 2026 року).


Обидва варіанти є допустимими.


Це сумова помилка минулого звітного періоду, тому виправляти потрібно із застосуванням кодів типу нарахування 2 та 3 в графі 9.


Коригуємо ЄСВ, який був нарахований на додаткову базу, а саме із типом нарахування 3 «прибираємо» всю суму нарахованого ЄСВ на таку додаткову базу, а із типом нарахування 2 - донараховуємо правильну суму ЄСВ на цю додаткову базу.


Таким чином, в додатку буде заповнено два рядки:


  1. перший рядок: в графі 08 зазначайте категорію застрахованої особи – «1», в графі 09 – тип нарахування «3», в графі 10 – «вересень 2026», в графі 18 додаткову базу за вересень – «2646,97 грн», в графі 20 ЄСВ – «582,33 грн»;
  2. другий рядок: в графі 08 зазначайте категорію застрахованої особи – «1», в графі 09 – тип нарахування «2», в графі 10 – «вересень 2026», в графі 18 додаткову базу за вересень – «2646,97 грн», в графі 20 ЄСВ – «582,34 грн».


Крім того, до розділу 1 табличної частини Податкового розрахунку донарахований ЄСВ 582,34 грн переносимо в рядок 4.1, зменшену суму ЄСВ 582,33 грн – переносимо в рядок 6.1, а загальну суму ЄСВ, що підлягає сплаті 0,01 грн – до рядка 7.


Як бачимо, навіть одна копійка різниці в ЄСВ вимагає уточнення податкового розрахунку. Виправлення не складне, але важливе для правильного звіту. Тому такі нюанси не варто ігнорувати.


Отже, ЄСВ потрібно донараховувати до рівня мінімальної зарплати. Навіть помилка в 1 копійку потребує уточнення. Виправлення можна провести у звітному Податковому розрахунку за поточний місяць або подати «уточнюючий» Податковий розрахунок за минулий період. У Додатку Д1 потрібно показати два окремі рядки. Уточнення оформлюється через типи нарахування 2 і 3.


Читайте більше:


Виправлення сумової помилки у додатку Д1

ЄСВ у 2026 році: платники, ставки, порядок сплати та розрахунку

Довідка-розрахунок ЄСВ для банку

Доплата ЄСВ з МЗП на лікарняні: обчислення ЄСВ та відображення в Додатку Д1

Пільгова ставка ЄСВ 8,41%: практичні приклади нарахування та відображення в звітності

Виправлення помилок у Додатку 1 з ЄСВ Об’єднаної звітності

Платіжна інструкція на сплату податків і ЄСВ: приклади заповнення

Тетяна Гуль

Експерт

Тетяна Гуль

Консультант з питань оплати праці та трудового законодавства, редактор 7еminar та kadroland

Тарас Шарий

Експерт

Тарас Шарий

Шеф-редактор 7eminar, сертифікований аудитор

7

4617

3

90

3

93

4

276

3

12

2

10

2

12

2

17

3

11

3

195

3

305

3

546

3

45

3

19

4

14

3

18

4

67

3

60

28

20222

3

67

3

59