👆 Таке питання надійшло до сервісу «Особистий Консультант», наші експерти ретельно працювали над ним та надали вичерпну відповідь🕵️:
Так, вірно. Податкова соціальна пільга (ПСП) при виплаті зарплати за першу половину місяця не застосовується.
Платник ПДФО має право зменшити загальний місячний оподатковуваний дохід, отриманий від одного роботодавця у вигляді заробітної плати (та інших прирівняних до неї виплат, компенсацій і винагород), за умови, що його розмір не перевищує суми, яка дорівнює місячному прожитковому мінімуму для працездатної особи, встановленому на 1 січня звітного податкового року, помноженому на 1,4 та округленому до найближчих 10 гривень (у 2025 році – 4240 грн). Відповідна норма передбачена п. 169.1 ПКУ.
Однак вона застосовується до всієї заробітної плати за місяць, а не до її частини (авансу).
Якщо заробітна плата працівника перевищує зазначений розмір, податкова пільга не надається.
Незалежно від категорії працівника, пільгу застосовують лише після остаточного розрахунку за місяць. Це підтверджують податківці у ЗІР, категорія 103.08.01.
Як нараховувати та сплачувати ПДФО з авансу?
ПДФО з авансу утримується у загальному порядку без урахування ПСП. Це означає, що під час виплати першої частини зарплати ПДФО розраховується без зменшення оподатковуваної бази на суму пільги.
Згідно зі ст. 168 ПКУ, податковий агент (роботодавець) повинен перерахувати ПДФО у такі строки:
- під час виплати оподатковуваного доходу;
- протягом трьох операційних днів з дня, що настає за днем нарахування (виплати, надання), якщо дохід виплачується готівкою або у негрошовій формі;
- якщо дохід нарахований, але не виплачений, податок перераховують у строки, встановлені для місячного податкового періоду.
Такі ж правила діють для військового збору (п.п. 1.4 п. 16-1 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ).
Чи контролює банк правильність сплати ПДФО?
При виплаті зарплати банк перевіряє лише факт сплати ПДФО та ВЗ, а не суму. Це означає, що роботодавець несе відповідальність за правильність розрахунків.
Податківці також підтверджують необхідність утримання ПДФО з авансу без урахування ПСП у листі ДФСУ від 28.09.2015 №20527/6/99-99-17-02-01-15.
👌 Сервіс «Особистий Консультант» – це письмові безлімітні швидкі відповіді (від 15 хвилин) на професійні питання. Отримайте доступ до сервісу, оформивши передплату у пакетах «Професіонал», «Преміум».
Джерело: 7еminar