Експерт
Тетяна МойсеєнкоПодаткова консультантка, аудиторка кадрового та військового обліку, експертка з трудового права та бронювання, внутрішній консультант та амбасадор у mono і ВЧАСНО
У статті пояснимо, яку ознаку податкової соціальної пільги (01, 02, 03, 04) слід обрати залежно від розміру доходу працівника, категорії осіб (інвалідність, самотні матері) або наявності дітей
Тетяна Мойсеєнко на своєму авторському курсі «Нова зарплатна звітність-2025: максимум безпеки – мінімум штрафів!» розповідає не лише про правильне заповнення Податкового розрахунку, а й приділяє увагу правилам застосування податкової соціальної пільги
Для розрахунку податкової соціальної пільги (далі – ПСП) під час оподаткування заробітної плати працівників податком на доходи фізичних осіб (ПДФО) підприємство має отримати від працівника заяву та документи, які підтверджують право на застосування такої пільги.
ПСП підприємство тоді відображає у додатку 4ДФ. Для цього використовують довідник, наведений у Додатку 2 до Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, затвердженого наказом Мінфіну від 13.01.2015 №4.
ПСП застосовують винятково до оподаткування заробітної плати. Підприємство використовує пільгу у звичайному розмірі 100% у випадках, коли дохід працівника не перевищує 4240 гривень. У таких ситуаціях застосовують ознаку ПСП – 01.
В окремих випадках, згідно зі статтею 169 Податкового кодексу України (ПКУ), пільга може бути підвищеною – 150% від звичайної. Це стосується осіб із інвалідністю, самотніх матерів та інших категорій, зазначених у цій статті. Для цих пільг використовують ознаку 02.
У рідкісних випадках, коли ПСП становить 200% (згідно зі ст. 169 ПКУ), застосовують ознаку 03.
Окрему ознаку ПСП – 04 використовують для працівників із дітьми. Вони можуть отримувати звичайну пільгу плюс підвищену (150%) для окремих дітей згідно правил, зазначених у ПКУ.
Суму пільги визначають залежно від розміру прожиткового мінімуму. Саме його за нормами ПКУ використовують для ПСП у відсотковому розмірі та беруть за основу, як стовідсоткову пільгу. А саме:
Роботодавець, який застосовує ПСП, має показати її у Податковому розрахунку. У звіті суми нарахованої заробітної плати по такій особі наводять із кодом 101, який позначає «нараховано» і «виплачено». Суми податків уже враховують пільги. По цьому працівнику окремим рядком зазначають його податковий номер та проставляють позначку, що відповідає ознаці застосованої ПСП.
Наприклад, у графі «Ознака податкової соціальної пільги» проставимо ознаку 01 щодо доходу, який у нас пройшов по такій фізособі. Тобто вказуємо податковий номер особи. По доходах ми нічого не показуємо. А в колонці, яка відображає ПСП по категорії, ставимо відповідну ознаку тієї пільги, яку застосували.
Долучайтесь до навчання зараз та отримаєте знання, які полегшать вашу роботу, зекономлять час і захистять від помилок у зарплатній звітності!
Статті за темою:
Помилки у зарплатній звітності: штрафи та рекомендації щодо коригування
Податкова соціальна пільга: як зменшити ПДФО без помилок
Додаток 4ДФ: відображення двох ПСП за однією ознакою доходу
Довідники за темою:
Розмір податкової соціальної пільги і граничного доходу у 2023–2025 роках
Документи для отримання податкової соціальної пільги
Шаблони та зразки документів:
Заява про застосування податкової соціальної пільги
Заява про відмову від застосування податкової соціальної пільги
Заява про застосування податкової соціальної пільги (дитина з інвалідністю)
Наказ про надання додаткової соціальної відпустки на дітей батьку (за двома підставами)
Чи не буде порушенням ведення кадрових документів, якщо в погодженні наказу відповідальні особи будуть ставити підпис ручкою синього і чорного кольору в одному погодженні?

Комітет Верховної Ради з питань молоді і спорту рекомендував прийняти за основу альтернативний законопроєкт №15440-1 щодо вступної кампанії 2027 року. Запропонована модель передбачає обов’язкове тестування з української мови та історії України, а третій предмет вступник обиратиме самостійно

У 2027 році планують запустити загальнодержавний реєстр житла для внутрішньо переміщених осіб, який міститиме дані про житлові об’єкти та їх використання і буде інтегрований із базою даних ВПО. Система має допомогти державі та громадам точніше визначати потребу в соціальному житлі, планувати його відновлення чи будівництво та залучати фінансування, при цьому управління житловим фондом залишатиметься за громадами

Вікова дискримінація може проявлятися не лише у відмові в працевлаштуванні, а й у доступі до навчання, послуг, професійного розвитку чи участі у програмах. Розповідаємо, як відрізнити дискримінаційне обмеження від законної вікової вимоги, які докази варто зібрати та куди звертатися для захисту своїх прав

Закон України «Про запобігання корупції» забороняє державним службовцям мати близьких осіб у прямому підпорядкуванні або бути їм прямо підпорядкованими. Водночас кандидат на посаду має повідомити про всіх близьких осіб, які вже працюють у відповідному державному органі, навіть якщо його призначення не призведе до прямого підпорядкування між ними

Під час воєнного стану в Україні можна керувати авто з першим посвідченням водія, строк дії якого закінчився, а також протягом року після припинення чи скасування воєнного стану. Під час обміну враховуються порушення, вчинені протягом перших 2 років: до 2 порушень – без іспитів, 3 і більше – після успішного складання теоретичного та практичного іспитів

Звіти за І та ІІ квартал 2026 року про норматив працевлаштування осіб з інвалідністю подаємо не пізніше 9 листопада 2026 року. З яким типом форми їх подавати: «Звітний» чи «Уточнюючий»?

Законопроєкт №15433 передбачає запровадження часткової компенсації вартості самостійно придбаного автомобіля для осіб з інвалідністю внаслідок війни: на першому етапі – для I групи, надалі – для II групи. Комітет Верховної Ради рекомендував включити законопроєкт до порядку денного та за результатами першого читання прийняти його за основу

Чек або інший розрахунковий документ підтверджує факт придбання товару, тому його варто отримувати та зберігати разом із гарантійним талоном і технічною документацією. Якщо чек втрачено, споживач може зібрати інші документи та відомості, що підтверджують покупку, і звернутися до продавця з відповідною вимогою

Якщо мати дітей померла, батько може отримувати допомогу на дітей як один із батьків, який сам їх виховує, за умови що він не отримує пенсію у зв’язку з втратою годувальника чи передбачені законом інші виплати

Понад 88% кіберінцидентів в Україні у першому півріччі 2026 року припали на шкідливе програмне забезпечення, соціальну інженерію, зараження та компрометацію систем. CERT-UA зазначає, що зловмисники дедалі частіше використовують фальшиві вебсторінки, легітимні платформи та месенджери, щоб замаскувати атаки й обійти кіберзахист

Пасажири потягів мають дотримуватися правил перевезення, зокрема мати квиток і не перевищувати встановлену норму ручної поклажі. За порушення передбачені штрафи – від 17 грн за перевищення ваги багажу до 2500 грн за безквитковий проїзд, а безплатно пасажир може перевозити до 36 кг ручної поклажі за встановлених умов

З 12 до 18 жовтня у Державному аграрному реєстрі тимчасово призупинять подання заявок на визначення підприємств агропромислового комплексу критично важливими. Після технічного налаштування ДАР підприємства зможуть подавати заявки до Мінагрополітики вже за новими критеріями, затвердженими наказом від 2 вересня 2026 року №11

Директор при укладенні договорів та зустрічей з клієнтами, проводять такі зустрічі у ресторані. Чи можна витрати, понесені у ресторані, відносити на витрати (як, наприклад, представницькі), які будуть зменшувати фінансовий результат до оподаткування? Якщо можна, то які підтверджуючи документи необхідно мати?

ФОП 2 група – стоматологія. Прийшов пацієнт і вимагає надати всі чеки за минулі періоди, коли проводилось лікування (2025–2026 роки). Чи правомірна вимога? Чи може ФОП відмовити? Чи є зобов'язання ФОП надавати за запитом дублікати чеків і якщо є, то за який період?
