Тетяна Мойсеєнко на своєму авторському курсі «Нова зарплатна звітність-2025: максимум безпеки – мінімум штрафів!» розповідає не лише про правильне заповнення Податкового розрахунку, а й приділяє увагу правилам застосування податкової соціальної пільги.
Умови застосування ПСП
Для розрахунку податкової соціальної пільги (далі – ПСП) під час оподаткування заробітної плати працівників податком на доходи фізичних осіб (ПДФО) підприємство має отримати від працівника заяву та документи, які підтверджують право на застосування такої пільги.
ПСП підприємство тоді відображає у додатку 4ДФ. Для цього використовують довідник, наведений у Додатку 2 до Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, затвердженого наказом Мінфіну від 13.01.2015 №4.
Правила вибору ознаки пільги
ПСП застосовують винятково до оподаткування заробітної плати. Підприємство використовує пільгу у звичайному розмірі 100% у випадках, коли дохід працівника не перевищує 4240 гривень. У таких ситуаціях застосовують ознаку ПСП – 01.
В окремих випадках, згідно зі статтею 169 Податкового кодексу України (ПКУ), пільга може бути підвищеною – 150% від звичайної. Це стосується осіб із інвалідністю, самотніх матерів та інших категорій, зазначених у цій статті. Для цих пільг використовують ознаку 02.
У рідкісних випадках, коли ПСП становить 200% (згідно зі ст. 169 ПКУ), застосовують ознаку 03.
Окрему ознаку ПСП – 04 використовують для працівників із дітьми. Вони можуть отримувати звичайну пільгу плюс підвищену (150%) для окремих дітей згідно правил, зазначених у ПКУ.
Основа для розрахунку ПСП
Суму пільги визначають залежно від розміру прожиткового мінімуму. Саме його за нормами ПКУ використовують для ПСП у відсотковому розмірі та беруть за основу, як стовідсоткову пільгу. А саме:
- 50% прожиткового мінімуму – це так звана базова стовідсоткова сума пільги, яка зменшує ПДФО під час розрахунку;
- 150% або 200% цієї базової суми також відповідно зменшують розрахунок податку.
Відображення пільг у звітності
Роботодавець, який застосовує ПСП, має показати її у Податковому розрахунку. У звіті суми нарахованої заробітної плати по такій особі наводять із кодом 101, який позначає «нараховано» і «виплачено». Суми податків уже враховують пільги. По цьому працівнику окремим рядком зазначають його податковий номер та проставляють позначку, що відповідає ознаці застосованої ПСП.
Наприклад, у графі «Ознака податкової соціальної пільги» проставимо ознаку 01 щодо доходу, який у нас пройшов по такій фізособі. Тобто вказуємо податковий номер особи. По доходах ми нічого не показуємо. А в колонці, яка відображає ПСП по категорії, ставимо відповідну ознаку тієї пільги, яку застосували.
Відкрийте для себе авторський курс від визнаного експерта з багаторічним досвідом – Тетяни Мойсеєнко!
Лектор – Тетяна Мойсеєнко – справжній авторитет у сфері бухгалтерського обліку, яка консультує підприємців, допомагаючи вирішувати найскладніші завдання у податковій сфері. Цей курс – результат її багаторічної практики, створений із використанням сучасних методик навчання для забезпечення максимального ефекту.
Чому цей курс унікальний?
- Ви отримаєте покроковий алгоритм роботи із зарплатною звітністю: від заповнення титульного аркуша до подання через Електронний кабінет платника податків та M.E.Doc.
- Курс розроблений у зручному форматі: відеоуроки, аудіодоріжки для завантаження на ваш пристрій, презентації, додаткові матеріали, а також текстове розшифрування кожного відео для легкого опрацювання.
- Практичні приклади та реальні кейси допоможуть вам уникнути помилок, які можуть призвести до штрафів, і забезпечать правильність ваших дій згідно із законодавством.
Унікальний курс розроблений спеціально для бухгалтерів та фінансових спеціалістів, який повністю вирішить усі питання, пов'язані із зарплатною звітністю.
Це не просто навчання – це ваша можливість перейняти досвід у справжнього професіонала, який створив цей курс спеціально для тих, хто прагне впевненості та точності у роботі.
Долучайтесь до навчання зараз та отримаєте знання, які полегшать вашу роботу, зекономлять час і захистять від помилок у зарплатній звітності!
Джерело: 7eminar
Статті за темою:
Помилки у зарплатній звітності: штрафи та рекомендації щодо коригування
Податкова соціальна пільга: як зменшити ПДФО без помилок
Додаток 4ДФ: відображення двох ПСП за однією ознакою доходу
Довідники за темою:
Розмір податкової соціальної пільги і граничного доходу у 2023–2025 роках
Документи для отримання податкової соціальної пільги
Шаблони та зразки документів:
Заява про застосування податкової соціальної пільги
Заява про відмову від застосування податкової соціальної пільги
Заява про застосування податкової соціальної пільги (дитина з інвалідністю)
Наказ про надання додаткової соціальної відпустки на дітей батьку (за двома підставами)