Помилки у зарплатній звітності: штрафи та рекомендації щодо коригування

Тетяна Мойсеєнко на своєму авторському курсі «Нова зарплатна звітність-2025: максимум безпеки – мінімум штрафів!» розповідає не лише про правильне заповнення Податкового розрахунку, а й приділяє увагу відповідальність, яка настає за помилки під час заповнення зарплатної звітності та надає рекомендації щодо їх виправлення.

Пропонуємо ознайомитись з уроком «Відповідальність та штрафи за помилки, порушення. Коли застосовувати»

Для підприємств, які потребують виправлень і уточнень для поданої раніше звітності, або роботодавці, які випадково не встигли подати зарплатну звітність своєчасно, або випадки, коли роботодавець взагалі певний період не подавав зарплатну звітність, в ст. 119 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) передбачена відповідальність.

Підпунктом 119.1 ПКУ визначено:

неподання, подання з порушенням встановлених строків, подання не в повному обсязі, з недостовірними відомостями або з помилками податкової звітності про суми доходів, нарахованих, сплачених на користь платника податків, суми утриманого з них податку, а також суми, нараховані та виплачені фізичним особам за товари, роботи, послуги, якщо такі недостовірні відомості або помилки призвели до зменшення та/або збільшення податкових зобов’язань платника податку та / або до зміни платника податку, це тягне за собою накладання штрафу в розмірі 1020 грн.

Варто звернути увагу, що практика застосування цієї відповідальності здійснюється тільки у випадках, коли відбувається податкова документальна або камеральна перевірка.

Тобто у випадку, коли підприємство вже своєчасно подало звітність, але виявило неточності, що потребують виправлення помилок, які впливають на зменшення або збільшення податкових зобов’язань або впливають на зміну платника податку - тобто, помилились в ідентифікації особи, на яку нарахували доходи.

Мова йде саме про коригування показників додатку 4ДФ, адже саме в ньому відображається сума утриманих податків.

У ст. 119.1 ПКУ не згадується відповідальність, пов’язана з коригуванням показників додатку Д1.

Тобто ми говоримо саме про відповідальність, пов’язану з додатком 4ДФ, який відображає нараховані доходи конкретному платнику податку, а також суми ПДФО і військового збору. Відповідно потреба коригувати ці показники на зменшення або збільшення податкових зобов’язань з ПДФО або військового збору, чи зміна платника податку через подання звітної нової або уточнюючої декларації, із практики не призводить до адміністративної відповідальності підприємства, бухгалтера або директора. Тобто ми можемо подавати звітну нову чи уточнюючу декларацію, самостійно коригуючи зобов’язання по ПДФО, військовому збору або зміні платника податку. Але у випадку, коли податковий орган за результатами камеральної перевірки виявляє помилки (що періодично трапляється із зарплатною звітністю), платнику податків повідомляють про помилки у додатку 4ДФ або некоректне заповнення додатку Д1. За останні три роки було багато випадків, коли підприємства помилялися у сумі ЄСВ, зокрема через відсутність доплати ЄСВ до мінімального розміру. Податковий орган відслідковував це у поданих звітах і повідомляв підприємство про необхідність доплати. Після подання уточнюючої декларації для додатку Д1 підприємство отримувало штраф у розмірі 1020 грн.

Хоча п. 119.1 ПКУ посилається на податкову звітність про суми доходів, нарахованих на користь платника податку, та суми утриманих з них податків (без згадування застрахованої особи та суми ЄСВ), але податкові органи застосовують цей штраф і у випадках коригування показників додатку Д1, і додатку 4ДФ.

Зверніть увагу, додатки Д5 і Д 6 не містять зобов’язань щодо податків, ЄСВ і доходів. Вони містять лише інформацію про трудові відносини та страховий стаж, тому коригування показників додатку Д 5 і Д 6 не є підставою для накладення штрафу 1020 грн.

У випадку коли підприємство проходить податкову документальну перевірку, часто встановлюються відсутні або некоректні дані у додатку 4ДФ. Наприклад, дуже поширеним випадком є відсутність інформації про неоподатковувані різних видів доходів і це незважаючи на те, що не впливає на зменшення чи збільшення на зміну податкових зобов’язань, і з практики може призвести до штрафу.

На жаль, з практики багатьох років відомо, що штраф 1020 грн застосовують. В акті податкової перевірки вказують відсутність певних даних, і підприємству пропонують подати уточнюючу декларацію. Наприклад, під час перевірки виявлено відсутність відображення розрахунків з ФОПами або самозайнятими особами (ознака доходу 157), підприємство повинно подати уточнюючу декларацію. Внаслідок цього податкова накладає штраф у розмірі 1020 грн.

Отже, практика застосування штрафу 1020 грн стосується випадків, коли податковий орган залучений до обробки даних на підставі камеральної або документальної перевірки.

Якщо ви коригуєте показники згідно з актом податкової перевірки, намагайтеся подавати уточнюючі розрахунки в один день, незалежно від кількості періодів, які потрібно уточнити. Якщо подавати уточнюючі декларації у різні дні, є ризик отримати штраф у розмірі 1020 грн у перший день і 2040 грн у наступні дні.

Отже, слід бути уважними щодо можливості накладення цього штрафу. Самостійне коригування показників зазвичай не призводить до відповідальності платника податку.

Відкрийте для себе авторський курс від визнаного експерта з багаторічним досвідом – Тетяни Мойсеєнко!

Лектор – Тетяна Мойсеєнко – справжній авторитет у сфері бухгалтерського обліку, яка консультує підприємців, допомагаючи вирішувати найскладніші завдання у податковій сфері. Цей курс – результат її багаторічної практики, створений із використанням сучасних методик навчання для забезпечення максимального ефекту.

Чому цей курс унікальний?

1. Ви отримаєте покроковий алгоритм роботи із зарплатною звітністю: від заповнення титульного аркуша до подання через Електронний кабінет платника податків та M.E.Doc.
2. Курс розроблений у зручному форматі: відеоуроки, аудіодоріжки для завантаження на ваш пристрій, презентації, додаткові матеріали, а також текстове розшифрування кожного відео для легкого опрацювання.
3. Практичні приклади та реальні кейси допоможуть вам уникнути помилок, які можуть призвести до штрафів, і забезпечать правильність ваших дій згідно із законодавством.

Унікальний курс розроблений спеціально для бухгалтерів та фінансових спеціалістів, який повністю вирішить усі питання, пов'язані із зарплатною звітністю.

Це не просто навчання – це ваша можливість перейняти досвід у справжнього професіонала, який створив цей курс спеціально для тих, хто прагне впевненості та точності у роботі.

Долучайтесь до навчання зараз та отримаєте знання, які полегшать вашу роботу, зекономлять час і захистять від помилок у зарплатній звітності!

Джерело: 7eminar