🚨Індексація зарплати без помилок!
Розрахуйте суму індексації зарплати за кілька кліків!
Пільги
30.03.2026
Донарахування зарплати за попередні місяці: чи потрібно перераховувати ПСП
У березні проводимо донарахування заробітної плати за січень-лютий у зв’язку з підвищенням окладів з 01.01.2026. Чи потрібно здійснювати перерахунок ПСП пільги за січень-лютий?
👆 Таке питання надійшло до сервісу «Особистий Консультант», наші експерти ретельно працювали над ним та надали вичерпну відповідь🕵️:
Ні, не потрібно.
Пунктом 1.6.2 Інструкції зі статистики заробітної плати, затвердженої наказом Держкомстату від 13.01.2004 №5, передбачено:
Якщо нарахування фонду оплати праці здійснюються за попередній період, зокрема у зв'язку з уточненням кількості відпрацьованого часу, виявленням помилок, вони відображаються у фонді оплати праці того місяця, у якому були здійснені нарахування.
Тобто донарахована зарплата буде включатись у фонд оплати праці за березень 2026 року.
Податківці зазначають, що відповідно до пп. 169.4.1 Податкового кодексу України якщо платник податку отримує доходи у вигляді заробітної плати за період її збереження згідно із законодавством, у тому числі за час відпустки або перебування платника податку на лікарняному, то з метою визначення граничної суми доходу, що дає право на отримання податкової соціальної пільги, та в інших випадках їх оподаткування, такі доходи (їх частина) відносяться до відповідних податкових періодів їх нарахування.
ПоказатиСховати
Яким чином здійснюється перерахунок сум доходів та сум наданих ПСП найманим працівникам, в тому числі за час перебування на лікарняному у зв`язку з тимчасовою втратою працездатності або у відпустці?
Відповідь
Коротка:
Перерахунок сум доходів, які найманий працівник отримує у вигляді заробітної плати за період її збереження згідно із законодавством, у тому числі за час відпустки або перебування платника податку на лікарняному та сум наданих податкових соціальних пільг, полягає в уточненні виплачуваних протягом року місячних доходів з урахуванням сум, які були нараховані безпосередньо за відповідні звітні місяці (відпускні, лікарняні тощо). Уточнені місячні оподатковувані доходи розраховуються кожний окремо як об’єкти оподаткування.
При цьому, з метою визначення граничної суми доходу, що дає право на отримання податкової соціальної пільги, та в інших випадках їх оподаткування, такі доходи (їх частина) відносяться до відповідних податкових періодів їх нарахування.
Повна:
Порядок проведення перерахунку сум доходів та наданих податкових соціальних пільг встановлений п. 169.4 ст. 169 розд. IV Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI (далі – ПКУ).
Відповідно до п.п. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 ПКУ якщо платник податку отримує доходи у вигляді заробітної плати за період її збереження згідно із законодавством, у тому числі за час відпустки або перебування платника податку на лікарняному, то з метою визначення граничної суми доходу, що дає право на отримання податкової соціальної пільги, та в інших випадках їх оподаткування, такі доходи (їх частина) відносяться до відповідних податкових періодів їх нарахування.
Перерахунок полягає в уточненні виплачуваних протягом року місячних доходів з урахуванням сум, які були нараховані безпосередньо за відповідні звітні місяці (відпускні, лікарняні тощо). Уточнені місячні оподатковувані доходи розраховуються кожний окремо як об’єкти оподаткування.
Згідно з п.п. 169.4.2 п. 169.4 ст. 169 ПКУ роботодавець платника податку зобов’язаний здійснити, у тому числі за місцем застосування податкової соціальної пільги, перерахунок суми доходів, нарахованих такому платнику податку у вигляді заробітної плати, а також суми наданої податкової соціальної пільги:
• за наслідками кожного звітного податкового року під час нарахування заробітної плати за останній місяць звітного року;
• під час проведення розрахунку за останній місяць застосування податкової соціальної пільги у разі зміни місця її застосування за самостійним рішенням платника податку або у випадках, визначених п.п. 169.2.3 п. 169.2 ст. 169 ПКУ (обмеження щодо застосування податкової соціальної пільги);
• під час проведення остаточного розрахунку з платником податку, який припиняє трудові відносини з таким роботодавцем.
Відповідно до п.п. 169.4.3 п. 169.4 ст. 169 ПКУ роботодавець та/або податковий агент має право здійснювати перерахунок сум нарахованих доходів, утриманого податку за будь-який період та у будь-яких випадках для визначення правильності оподаткування, незалежно від того, чи має платник податку право на застосування податкової соціальної пільги.
Згідно з п.п. 169.4.4 п. 169.4 ст. 169 ПКУ якщо внаслідок здійсненого перерахунку виникає недоплата утриманого податку, то сума такої недоплати стягується роботодавцем за рахунок суми будь-якого оподатковуваного доходу (після його оподаткування) за відповідний місяць, а в разі недостатності суми такого доходу – за рахунок оподатковуваних доходів наступних місяців, до повного погашення суми такої недоплати.
Якщо внаслідок проведення остаточного розрахунку з платником податку, який припиняє трудові відносини з роботодавцем, виникає сума недоплати, що перевищує суму оподатковуваного доходу платника податку за останній звітний період, то непогашена частина такої недоплати включається до складу податкового зобов’язання платника податку за наслідками звітного податкового року та сплачується самим платником.
Відповідь
Коротка:
Перерахунок сум доходів, які найманий працівник отримує у вигляді заробітної плати за період її збереження згідно із законодавством, у тому числі за час відпустки або перебування платника податку на лікарняному та сум наданих податкових соціальних пільг, полягає в уточненні виплачуваних протягом року місячних доходів з урахуванням сум, які були нараховані безпосередньо за відповідні звітні місяці (відпускні, лікарняні тощо). Уточнені місячні оподатковувані доходи розраховуються кожний окремо як об’єкти оподаткування.
При цьому, з метою визначення граничної суми доходу, що дає право на отримання податкової соціальної пільги, та в інших випадках їх оподаткування, такі доходи (їх частина) відносяться до відповідних податкових періодів їх нарахування.
Повна:
Порядок проведення перерахунку сум доходів та наданих податкових соціальних пільг встановлений п. 169.4 ст. 169 розд. IV Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI (далі – ПКУ).
Відповідно до п.п. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 ПКУ якщо платник податку отримує доходи у вигляді заробітної плати за період її збереження згідно із законодавством, у тому числі за час відпустки або перебування платника податку на лікарняному, то з метою визначення граничної суми доходу, що дає право на отримання податкової соціальної пільги, та в інших випадках їх оподаткування, такі доходи (їх частина) відносяться до відповідних податкових періодів їх нарахування.
Перерахунок полягає в уточненні виплачуваних протягом року місячних доходів з урахуванням сум, які були нараховані безпосередньо за відповідні звітні місяці (відпускні, лікарняні тощо). Уточнені місячні оподатковувані доходи розраховуються кожний окремо як об’єкти оподаткування.
Згідно з п.п. 169.4.2 п. 169.4 ст. 169 ПКУ роботодавець платника податку зобов’язаний здійснити, у тому числі за місцем застосування податкової соціальної пільги, перерахунок суми доходів, нарахованих такому платнику податку у вигляді заробітної плати, а також суми наданої податкової соціальної пільги:
• за наслідками кожного звітного податкового року під час нарахування заробітної плати за останній місяць звітного року;
• під час проведення розрахунку за останній місяць застосування податкової соціальної пільги у разі зміни місця її застосування за самостійним рішенням платника податку або у випадках, визначених п.п. 169.2.3 п. 169.2 ст. 169 ПКУ (обмеження щодо застосування податкової соціальної пільги);
• під час проведення остаточного розрахунку з платником податку, який припиняє трудові відносини з таким роботодавцем.
Відповідно до п.п. 169.4.3 п. 169.4 ст. 169 ПКУ роботодавець та/або податковий агент має право здійснювати перерахунок сум нарахованих доходів, утриманого податку за будь-який період та у будь-яких випадках для визначення правильності оподаткування, незалежно від того, чи має платник податку право на застосування податкової соціальної пільги.
Згідно з п.п. 169.4.4 п. 169.4 ст. 169 ПКУ якщо внаслідок здійсненого перерахунку виникає недоплата утриманого податку, то сума такої недоплати стягується роботодавцем за рахунок суми будь-якого оподатковуваного доходу (після його оподаткування) за відповідний місяць, а в разі недостатності суми такого доходу – за рахунок оподатковуваних доходів наступних місяців, до повного погашення суми такої недоплати.
Якщо внаслідок проведення остаточного розрахунку з платником податку, який припиняє трудові відносини з роботодавцем, виникає сума недоплати, що перевищує суму оподатковуваного доходу платника податку за останній звітний період, то непогашена частина такої недоплати включається до складу податкового зобов’язання платника податку за наслідками звітного податкового року та сплачується самим платником.
Тобто тільки відпускні та лікарняні з метою застосування ПСП відносять до місяців, за які вони нараховані. Усі інші виплати, в т.ч. донарахування /сторнування зарплати внаслідок зарплатних помилок, нарахування премій за минулі періоди, включають до заробітку того місяця в якому вони були нараховані.
Про це зазначали податківці в ЗІР, категорія 103.02.
ПоказатиСховати
Як оподатковуються ПДФО доплати, надбавки, премії, що нараховуються ФО відповідно до умов трудового договору в поточному місяці за минулі податкові періоди?
Відповідь
Коротка:
Так. Доплати, надбавки і премії, які нараховуються платнику податку у зв’язку з відносинами трудового найму, включаються до складу заробітної плати платника податку і підлягають оподаткуванню у тому місяці, в якому здійснені нарахування.
Повна:
Відповідно до п.п. 14.1.48 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI зі змінами і доповненнями (далі – ПКУ) заробітна плата для цілей розд. IV ПКУ - основна та додаткова заробітна плата, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, які виплачуються (надаються) платнику податку у зв’язку з відносинами трудового найму згідно із законом.
Згідно із п. 2.2 розд. 2 Інструкції зі статистики заробітної плати, затвердженої наказом Державного комітету статистики України від 13.01.2004 № 5 (далі – Інструкція), до фонду додаткової заробітної плати відносяться доплати, надбавки, гарантійні і компенсаційні виплати, передбачені чинним законодавством, премії, пов’язані з виконанням виробничих завдань і функцій.
До інших заохочувальних та компенсаційних виплат включаються винагороди та премії, які мають одноразовий характер, компенсаційні та інші грошові й матеріальні виплати, які не передбачені актами чинного законодавства або які провадяться понад встановлені зазначеними актами норми (п. 2.3 розд. 2 Інструкції).
Заробітна плата, згідно п.п. «є» .п. 14.1.54 п. 14.1 ст. 14 ПКУ, відноситься до доходів з джерелом їх походження з України і є об’єктом оподаткування відповідно до п.п. 163.1.2 п. 163.1 ст. 163 ПКУ.
Податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов’язаний утримувати податок із суми такого доходу за його рахунок, використовуючи ставку податку, визначену в ст.167 ПКУ (п.п. 168.1.1 п. 168.1 ст. 168 ПКУ).
Якщо нарахування фонду оплати праці здійснюються за попередній період, зокрема, у зв’язку з уточненням кількості відпрацьованого часу, виявленням помилок, вони відображаються у фонді оплати праці того місяця, у якому були здійснені нарахування (п.п. 1.6.2 п. 1.6 розд. 1 Інструкції).
Таким чином, доплати, надбавки і премії, які нараховуються платнику податку у зв’язку з відносинами трудового найму, включаються до складу заробітної плати платника податку і підлягають оподаткуванню у тому місяці, в якому здійснені нарахування.
Відповідь
Коротка:
Так. Доплати, надбавки і премії, які нараховуються платнику податку у зв’язку з відносинами трудового найму, включаються до складу заробітної плати платника податку і підлягають оподаткуванню у тому місяці, в якому здійснені нарахування.
Повна:
Відповідно до п.п. 14.1.48 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI зі змінами і доповненнями (далі – ПКУ) заробітна плата для цілей розд. IV ПКУ - основна та додаткова заробітна плата, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, які виплачуються (надаються) платнику податку у зв’язку з відносинами трудового найму згідно із законом.
Згідно із п. 2.2 розд. 2 Інструкції зі статистики заробітної плати, затвердженої наказом Державного комітету статистики України від 13.01.2004 № 5 (далі – Інструкція), до фонду додаткової заробітної плати відносяться доплати, надбавки, гарантійні і компенсаційні виплати, передбачені чинним законодавством, премії, пов’язані з виконанням виробничих завдань і функцій.
До інших заохочувальних та компенсаційних виплат включаються винагороди та премії, які мають одноразовий характер, компенсаційні та інші грошові й матеріальні виплати, які не передбачені актами чинного законодавства або які провадяться понад встановлені зазначеними актами норми (п. 2.3 розд. 2 Інструкції).
Заробітна плата, згідно п.п. «є» .п. 14.1.54 п. 14.1 ст. 14 ПКУ, відноситься до доходів з джерелом їх походження з України і є об’єктом оподаткування відповідно до п.п. 163.1.2 п. 163.1 ст. 163 ПКУ.
Податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов’язаний утримувати податок із суми такого доходу за його рахунок, використовуючи ставку податку, визначену в ст.167 ПКУ (п.п. 168.1.1 п. 168.1 ст. 168 ПКУ).
Якщо нарахування фонду оплати праці здійснюються за попередній період, зокрема, у зв’язку з уточненням кількості відпрацьованого часу, виявленням помилок, вони відображаються у фонді оплати праці того місяця, у якому були здійснені нарахування (п.п. 1.6.2 п. 1.6 розд. 1 Інструкції).
Таким чином, доплати, надбавки і премії, які нараховуються платнику податку у зв’язку з відносинами трудового найму, включаються до складу заробітної плати платника податку і підлягають оподаткуванню у тому місяці, в якому здійснені нарахування.
Джерело: 7еminar
Читайте більше:
Податкова знижка на навчання: хто має право і як її отримати
Заява про застосування податкової соціальної пільги (ПСП)
Ознаки податкової соціальної пільги (ПСП): як обрати та заповнити
Військовий облік
13.11.2026
Законопроєкт про чіткі терміни служби вже підготовлений, – заступниця міністра оборони
Міністерство оборони підготувало кілька версій законопроєкту про строки військової служби. Наразі документ опрацьовують усередині уряду за участю військово-політичного керівництва. Про це повідомила заступниця міністра оборони Любов Галан під час години запитань до уряду у Верховній Раді. Водночас конкретних строків подання законопроєкту до парламенту вона не назвала
Бронювання, критичність
13.11.2026
Нові правила критичності: п’ять питань, на які Мінекономіки не відповіло
Мінекономіки повідомило про перебіг перегляду критеріїв, за якими підприємства отримують статус критично важливих. Водночас нардепка Ніна Южаніна звернула увагу на питання, які досі залишаються без відповідей: наскільки змінилися критерії, скільки підприємств уже втратили критичність і які квоти бронювання діятимуть для різних категорій бізнесу. На її думку, бізнесу потрібна не лише інформація про хід перегляду, а й оцінка його реальних наслідків для підприємств і працівників
ПДВ
13.11.2026
Звільнення від ПДВ операцій з постачання складових для НРК: законопроєкт №16224
У Верховній Раді зареєстрували законопроєкт №16224, який пропонує розширити пільгу з ПДВ для наземних роботизованих комплексів (НРК). Звільнення від податку планують поширити не лише на готові комплекси, а й на матеріали, складові, комплектуючі та запасні частини, необхідні для їх виробництва, ремонту й обслуговування. Пільга стосуватиметься визначених операцій за умови, що кінцевими отримувачами товарів будуть відповідні силові структури, військові формування або виконавці оборонних контрактів
Податкова та фінзвітність
13.11.2026
Податкова звітність мобілізованого ФОП: строки та додатки
ФОП, які проходять військову службу за мобілізацією або контрактом під час особливого періоду, мають право на податкові пільги. На час служби їх звільняють від нарахування та сплати ПДФО, єдиного податку й військового збору, а також від подання відповідної звітності. Розглянемо, у яких випадках декларація не потрібна, а коли потрібна та які додатки слід до неї включити
Форма №20-ОПП
13.11.2026
ФОП ніколи не подавав 20-ОПП: які штрафи загрожують та чи потрібно подавати за минулі роки
ФОП ніколи не подавав форму 20-ОПП. Чи потрібно зараз подавати її за всі об'єкти, починаючи з 2019 року? Якщо так, то які штрафи може накласти податкова? А якщо не подавати – то чи будуть штрафи?
Створення суб'єкта, зміни
13.11.2026
Що змінилося для держреєстраторів, нотаріусів і бізнесу з 27 жовтня: пояснює Мін'юст
Із 27 жовтня 2026 року діють нові вимоги до державної реєстрації юридичних осіб: реєстратор перевіряє наявність правових підстав для користування нерухомістю, адресу якої зазначають як місцезнаходження компанії. Якщо таких підстав немає, у реєстрації можуть відмовити. Водночас перевірка потрібна не в усіх випадках зміни адреси, а лише за фактичної зміни об’єкта нерухомості. Розглянемо, як працюють нові правила, які реєстри використовуватиме реєстратор та що варто врахувати нотаріусам і бізнесу
Пенсія, соцпільги
13.11.2026
«Пакунок школяра» змінює правила: чи гарантовані 5000 грн у 2027 році
Кабмін постановою від 11.11.2026 №1403 змінив порядок фінансування програми «Пакунок школяра». Із постанови прибрали фіксовану суму допомоги – 5000 грн, однак саму виплату зберегли. З 1 січня 2027 року розмір допомоги визначатиметься законом про Державний бюджет на відповідний рік. Тож надалі сума допомоги залежатиме від бюджетних рішень
Судова практика
13.11.2026
Підприємства повинні відзвітувати ТЦК про транспорт, навіть якщо його немає: суд
Восьмий апеляційний адміністративний суд підтвердив, що обов’язок подання інформації про наявність транспортних засобів і техніки, їх технічний стан, а також працівників, які на них працюють до ТЦК та СП є безумовним для керівників підприємств. Він не залежить ані від фактичної діяльності, ані від наявності техніки чи працівників. Навіть новостворені компанії повинні подавати звітність, у тому числі з нульовими показниками. Невиконання цього обов’язку тягне за собою адміністративну відповідальність і значні штрафи
Податок на прибуток
13.11.2026
Коли не виникає 30-відсоткова різниця за пп. 140.5.4 ПКУ: роз'яснення ДПС
Чи потрібно збільшувати фінансовий результат на 30% вартості безоплатно отриманих товарів або послуг від нерезидента, якщо його організаційно-правову форму чи державну реєстрацію неможливо встановити? ДПС роз’яснила, як у такій ситуації застосовувати різницю за пп. 140.5.4 ПКУ
Судова практика
13.11.2026
Неповідомлення про розгляд заперечень є підставою скасування ППР: позиція Верховного Суду
Податкова не повідомила підприємство про дату, час і місце розгляду заперечень на акт перевірки – і це стало підставою для скасування податкових повідомлень-рішень. Верховний Суд наголосив: платник має право брати участь у розгляді своїх заперечень, а контролюючий орган зобов’язаний забезпечити таку можливість у порядку та строки, визначені п. 86.7 ПКУ. Порушення цієї процедури є самостійною підставою для скасування ППР незалежно від обґрунтованості висновків перевірки
Статистичні звіти
13.11.2026
Звіт про надходження молочної сировини на перероблення за формою №13-заг (місячна): інструкція
З’ясуємо кому, в які строки та спосіб звітувати за формою №13-заг (місячна). Також підкажемо, як заповнити Звіт про надходження молочної сировини на перероблення й отримання з неї молочних продуктів і що буде за його неподання
Відпустка, відпускні
13.11.2026
Використали 14 днів відпустки: чи можна решту брати лише з понеділка по п’ятницю
Працівник уже використав 14 календарних днів щорічної основної відпустки й хоче решту брати окремими днями з понеділка по п’ятницю, щоб не витрачати дні відпустки на вихідні. Чи можна так зробити – відповідає Держпраці
ПДФО
13.11.2026
Стипендія від підприємства понад 4 660 грн: податки беруть лише із «зайвої» суми
Підприємства та організації можуть виплачувати стипендії учням і студентам за договорами із закладами освіти. У 2026 році стипендія в межах 4 660 грн на місяць не оподатковується ПДФО та військовим збором, а з суми перевищення утримуються 18% ПДФО та 5% військового збору
Податкова та фінзвітність
13.11.2026
Працівники працюють в іншій області: куди платити податки та подавати 4ДФ
Підприємство орендує офіс в іншій області. Ні філії, ні іншого відокремленого підрозділу не організовувало. В тому офісі працюють частина найманих працівників. Куди сплачувати податки, утримані з цих працівників та відповідно здавати Додаток 4ДФ?
Особи з інвалідністю
13.11.2026
Повернення помилково сплаченого внеску за працевлаштування осіб з інвалідністю: проєкт наказу Мінфіну
ДПС оприлюднила проєкт змін до порядку повернення помилково та / або надміру сплаченого внеску на підтримку працевлаштування осіб з інвалідністю. Пропонується, щоб платники подавали заяви виключно в електронній формі через Електронний кабінет, зазначаючи суму, дату сплати, платіжні реквізити та бажаний напрям повернення коштів. Перед поверненням ДПС перевірятиме дані, а в разі невідповідностей надсилатиме повідомлення про відмову із зазначенням причин
Витрати діяльності
13.11.2026
Подарунки контрагентам: облік, оподаткування та документальне оформлення
У бізнесі подарунки – це інструмент побудови партнерських відносин, але для бухгалтера кожен презент перетворюється на питання правильного обліку, оподаткування та документального оформлення. Де проходить межа між рекламою, маркетингом і власне подарунком? Які податкові наслідки має кожен із варіантів і як уникнути претензій під час перевірки? У статті розглянемо ключові правила, ризики та практичні поради, які допоможуть підприємству дарувати красиво, безпечно та у повній відповідності до законодавства
Державний нагляд
13.11.2026
З 14 листопада 2026 року нові обмеження на перекази для ФОП та юросіб: ліміти до 400 тис. грн та 1 млн грн
Банки оновили правила щодо лімітів на перекази для нових та неактивних ФОПів і юридичних осіб. З 14 серпня та 14 листопада 2026 року передбачено поетапне встановлення нових обмежень, зокрема для клієнтів без документального підтвердження доходів. Із листопада ліміти для ФОПів залежатимуть від групи платника: для ФОП 1 групи – до 400 тис. грн, для 2 та 3 груп – до 1 млн грн на місяць. Для нових і «сплячих» юридичних осіб передбачено ліміт до 2 млн грн на місяць
