☝️ Отримайте доступ до відео, документів, AI-Консультанта та інших корисних сервісів.
Увійти або зареєструватися
Пільги
30.03.2026
Донарахування зарплати за попередні місяці: чи потрібно перераховувати ПСП
У березні проводимо донарахування заробітної плати за січень-лютий у зв’язку з підвищенням окладів з 01.01.2026. Чи потрібно здійснювати перерахунок ПСП пільги за січень-лютий?
👆 Таке питання надійшло до сервісу «Особистий Консультант», наші експерти ретельно працювали над ним та надали вичерпну відповідь🕵️:
Ні, не потрібно.
Пунктом 1.6.2 Інструкції зі статистики заробітної плати, затвердженої наказом Держкомстату від 13.01.2004 №5, передбачено:
Якщо нарахування фонду оплати праці здійснюються за попередній період, зокрема у зв'язку з уточненням кількості відпрацьованого часу, виявленням помилок, вони відображаються у фонді оплати праці того місяця, у якому були здійснені нарахування.
Тобто донарахована зарплата буде включатись у фонд оплати праці за березень 2026 року.
Податківці зазначають, що відповідно до пп. 169.4.1 Податкового кодексу України якщо платник податку отримує доходи у вигляді заробітної плати за період її збереження згідно із законодавством, у тому числі за час відпустки або перебування платника податку на лікарняному, то з метою визначення граничної суми доходу, що дає право на отримання податкової соціальної пільги, та в інших випадках їх оподаткування, такі доходи (їх частина) відносяться до відповідних податкових періодів їх нарахування.
ПоказатиСховати
Яким чином здійснюється перерахунок сум доходів та сум наданих ПСП найманим працівникам, в тому числі за час перебування на лікарняному у зв`язку з тимчасовою втратою працездатності або у відпустці?
Відповідь
Коротка:
Перерахунок сум доходів, які найманий працівник отримує у вигляді заробітної плати за період її збереження згідно із законодавством, у тому числі за час відпустки або перебування платника податку на лікарняному та сум наданих податкових соціальних пільг, полягає в уточненні виплачуваних протягом року місячних доходів з урахуванням сум, які були нараховані безпосередньо за відповідні звітні місяці (відпускні, лікарняні тощо). Уточнені місячні оподатковувані доходи розраховуються кожний окремо як об’єкти оподаткування.
При цьому, з метою визначення граничної суми доходу, що дає право на отримання податкової соціальної пільги, та в інших випадках їх оподаткування, такі доходи (їх частина) відносяться до відповідних податкових періодів їх нарахування.
Повна:
Порядок проведення перерахунку сум доходів та наданих податкових соціальних пільг встановлений п. 169.4 ст. 169 розд. IV Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI (далі – ПКУ).
Відповідно до п.п. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 ПКУ якщо платник податку отримує доходи у вигляді заробітної плати за період її збереження згідно із законодавством, у тому числі за час відпустки або перебування платника податку на лікарняному, то з метою визначення граничної суми доходу, що дає право на отримання податкової соціальної пільги, та в інших випадках їх оподаткування, такі доходи (їх частина) відносяться до відповідних податкових періодів їх нарахування.
Перерахунок полягає в уточненні виплачуваних протягом року місячних доходів з урахуванням сум, які були нараховані безпосередньо за відповідні звітні місяці (відпускні, лікарняні тощо). Уточнені місячні оподатковувані доходи розраховуються кожний окремо як об’єкти оподаткування.
Згідно з п.п. 169.4.2 п. 169.4 ст. 169 ПКУ роботодавець платника податку зобов’язаний здійснити, у тому числі за місцем застосування податкової соціальної пільги, перерахунок суми доходів, нарахованих такому платнику податку у вигляді заробітної плати, а також суми наданої податкової соціальної пільги:
• за наслідками кожного звітного податкового року під час нарахування заробітної плати за останній місяць звітного року;
• під час проведення розрахунку за останній місяць застосування податкової соціальної пільги у разі зміни місця її застосування за самостійним рішенням платника податку або у випадках, визначених п.п. 169.2.3 п. 169.2 ст. 169 ПКУ (обмеження щодо застосування податкової соціальної пільги);
• під час проведення остаточного розрахунку з платником податку, який припиняє трудові відносини з таким роботодавцем.
Відповідно до п.п. 169.4.3 п. 169.4 ст. 169 ПКУ роботодавець та/або податковий агент має право здійснювати перерахунок сум нарахованих доходів, утриманого податку за будь-який період та у будь-яких випадках для визначення правильності оподаткування, незалежно від того, чи має платник податку право на застосування податкової соціальної пільги.
Згідно з п.п. 169.4.4 п. 169.4 ст. 169 ПКУ якщо внаслідок здійсненого перерахунку виникає недоплата утриманого податку, то сума такої недоплати стягується роботодавцем за рахунок суми будь-якого оподатковуваного доходу (після його оподаткування) за відповідний місяць, а в разі недостатності суми такого доходу – за рахунок оподатковуваних доходів наступних місяців, до повного погашення суми такої недоплати.
Якщо внаслідок проведення остаточного розрахунку з платником податку, який припиняє трудові відносини з роботодавцем, виникає сума недоплати, що перевищує суму оподатковуваного доходу платника податку за останній звітний період, то непогашена частина такої недоплати включається до складу податкового зобов’язання платника податку за наслідками звітного податкового року та сплачується самим платником.
Відповідь
Коротка:
Перерахунок сум доходів, які найманий працівник отримує у вигляді заробітної плати за період її збереження згідно із законодавством, у тому числі за час відпустки або перебування платника податку на лікарняному та сум наданих податкових соціальних пільг, полягає в уточненні виплачуваних протягом року місячних доходів з урахуванням сум, які були нараховані безпосередньо за відповідні звітні місяці (відпускні, лікарняні тощо). Уточнені місячні оподатковувані доходи розраховуються кожний окремо як об’єкти оподаткування.
При цьому, з метою визначення граничної суми доходу, що дає право на отримання податкової соціальної пільги, та в інших випадках їх оподаткування, такі доходи (їх частина) відносяться до відповідних податкових періодів їх нарахування.
Повна:
Порядок проведення перерахунку сум доходів та наданих податкових соціальних пільг встановлений п. 169.4 ст. 169 розд. IV Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI (далі – ПКУ).
Відповідно до п.п. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 ПКУ якщо платник податку отримує доходи у вигляді заробітної плати за період її збереження згідно із законодавством, у тому числі за час відпустки або перебування платника податку на лікарняному, то з метою визначення граничної суми доходу, що дає право на отримання податкової соціальної пільги, та в інших випадках їх оподаткування, такі доходи (їх частина) відносяться до відповідних податкових періодів їх нарахування.
Перерахунок полягає в уточненні виплачуваних протягом року місячних доходів з урахуванням сум, які були нараховані безпосередньо за відповідні звітні місяці (відпускні, лікарняні тощо). Уточнені місячні оподатковувані доходи розраховуються кожний окремо як об’єкти оподаткування.
Згідно з п.п. 169.4.2 п. 169.4 ст. 169 ПКУ роботодавець платника податку зобов’язаний здійснити, у тому числі за місцем застосування податкової соціальної пільги, перерахунок суми доходів, нарахованих такому платнику податку у вигляді заробітної плати, а також суми наданої податкової соціальної пільги:
• за наслідками кожного звітного податкового року під час нарахування заробітної плати за останній місяць звітного року;
• під час проведення розрахунку за останній місяць застосування податкової соціальної пільги у разі зміни місця її застосування за самостійним рішенням платника податку або у випадках, визначених п.п. 169.2.3 п. 169.2 ст. 169 ПКУ (обмеження щодо застосування податкової соціальної пільги);
• під час проведення остаточного розрахунку з платником податку, який припиняє трудові відносини з таким роботодавцем.
Відповідно до п.п. 169.4.3 п. 169.4 ст. 169 ПКУ роботодавець та/або податковий агент має право здійснювати перерахунок сум нарахованих доходів, утриманого податку за будь-який період та у будь-яких випадках для визначення правильності оподаткування, незалежно від того, чи має платник податку право на застосування податкової соціальної пільги.
Згідно з п.п. 169.4.4 п. 169.4 ст. 169 ПКУ якщо внаслідок здійсненого перерахунку виникає недоплата утриманого податку, то сума такої недоплати стягується роботодавцем за рахунок суми будь-якого оподатковуваного доходу (після його оподаткування) за відповідний місяць, а в разі недостатності суми такого доходу – за рахунок оподатковуваних доходів наступних місяців, до повного погашення суми такої недоплати.
Якщо внаслідок проведення остаточного розрахунку з платником податку, який припиняє трудові відносини з роботодавцем, виникає сума недоплати, що перевищує суму оподатковуваного доходу платника податку за останній звітний період, то непогашена частина такої недоплати включається до складу податкового зобов’язання платника податку за наслідками звітного податкового року та сплачується самим платником.
Тобто тільки відпускні та лікарняні з метою застосування ПСП відносять до місяців, за які вони нараховані. Усі інші виплати, в т.ч. донарахування /сторнування зарплати внаслідок зарплатних помилок, нарахування премій за минулі періоди, включають до заробітку того місяця в якому вони були нараховані.
Про це зазначали податківці в ЗІР, категорія 103.02.
ПоказатиСховати
Як оподатковуються ПДФО доплати, надбавки, премії, що нараховуються ФО відповідно до умов трудового договору в поточному місяці за минулі податкові періоди?
Відповідь
Коротка:
Так. Доплати, надбавки і премії, які нараховуються платнику податку у зв’язку з відносинами трудового найму, включаються до складу заробітної плати платника податку і підлягають оподаткуванню у тому місяці, в якому здійснені нарахування.
Повна:
Відповідно до п.п. 14.1.48 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI зі змінами і доповненнями (далі – ПКУ) заробітна плата для цілей розд. IV ПКУ - основна та додаткова заробітна плата, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, які виплачуються (надаються) платнику податку у зв’язку з відносинами трудового найму згідно із законом.
Згідно із п. 2.2 розд. 2 Інструкції зі статистики заробітної плати, затвердженої наказом Державного комітету статистики України від 13.01.2004 № 5 (далі – Інструкція), до фонду додаткової заробітної плати відносяться доплати, надбавки, гарантійні і компенсаційні виплати, передбачені чинним законодавством, премії, пов’язані з виконанням виробничих завдань і функцій.
До інших заохочувальних та компенсаційних виплат включаються винагороди та премії, які мають одноразовий характер, компенсаційні та інші грошові й матеріальні виплати, які не передбачені актами чинного законодавства або які провадяться понад встановлені зазначеними актами норми (п. 2.3 розд. 2 Інструкції).
Заробітна плата, згідно п.п. «є» .п. 14.1.54 п. 14.1 ст. 14 ПКУ, відноситься до доходів з джерелом їх походження з України і є об’єктом оподаткування відповідно до п.п. 163.1.2 п. 163.1 ст. 163 ПКУ.
Податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов’язаний утримувати податок із суми такого доходу за його рахунок, використовуючи ставку податку, визначену в ст.167 ПКУ (п.п. 168.1.1 п. 168.1 ст. 168 ПКУ).
Якщо нарахування фонду оплати праці здійснюються за попередній період, зокрема, у зв’язку з уточненням кількості відпрацьованого часу, виявленням помилок, вони відображаються у фонді оплати праці того місяця, у якому були здійснені нарахування (п.п. 1.6.2 п. 1.6 розд. 1 Інструкції).
Таким чином, доплати, надбавки і премії, які нараховуються платнику податку у зв’язку з відносинами трудового найму, включаються до складу заробітної плати платника податку і підлягають оподаткуванню у тому місяці, в якому здійснені нарахування.
Відповідь
Коротка:
Так. Доплати, надбавки і премії, які нараховуються платнику податку у зв’язку з відносинами трудового найму, включаються до складу заробітної плати платника податку і підлягають оподаткуванню у тому місяці, в якому здійснені нарахування.
Повна:
Відповідно до п.п. 14.1.48 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI зі змінами і доповненнями (далі – ПКУ) заробітна плата для цілей розд. IV ПКУ - основна та додаткова заробітна плата, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, які виплачуються (надаються) платнику податку у зв’язку з відносинами трудового найму згідно із законом.
Згідно із п. 2.2 розд. 2 Інструкції зі статистики заробітної плати, затвердженої наказом Державного комітету статистики України від 13.01.2004 № 5 (далі – Інструкція), до фонду додаткової заробітної плати відносяться доплати, надбавки, гарантійні і компенсаційні виплати, передбачені чинним законодавством, премії, пов’язані з виконанням виробничих завдань і функцій.
До інших заохочувальних та компенсаційних виплат включаються винагороди та премії, які мають одноразовий характер, компенсаційні та інші грошові й матеріальні виплати, які не передбачені актами чинного законодавства або які провадяться понад встановлені зазначеними актами норми (п. 2.3 розд. 2 Інструкції).
Заробітна плата, згідно п.п. «є» .п. 14.1.54 п. 14.1 ст. 14 ПКУ, відноситься до доходів з джерелом їх походження з України і є об’єктом оподаткування відповідно до п.п. 163.1.2 п. 163.1 ст. 163 ПКУ.
Податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов’язаний утримувати податок із суми такого доходу за його рахунок, використовуючи ставку податку, визначену в ст.167 ПКУ (п.п. 168.1.1 п. 168.1 ст. 168 ПКУ).
Якщо нарахування фонду оплати праці здійснюються за попередній період, зокрема, у зв’язку з уточненням кількості відпрацьованого часу, виявленням помилок, вони відображаються у фонді оплати праці того місяця, у якому були здійснені нарахування (п.п. 1.6.2 п. 1.6 розд. 1 Інструкції).
Таким чином, доплати, надбавки і премії, які нараховуються платнику податку у зв’язку з відносинами трудового найму, включаються до складу заробітної плати платника податку і підлягають оподаткуванню у тому місяці, в якому здійснені нарахування.
Джерело: 7еminar
Читайте більше:
Податкова знижка на навчання: хто має право і як її отримати
Заява про застосування податкової соціальної пільги (ПСП)
Ознаки податкової соціальної пільги (ПСП): як обрати та заповнити
ЄСВ
14.08.2026
Донарахування ЄСВ після виходу з відпустки по догляду за дитиною
Працівниця вийшла з відпустки по догляду за дитиною до 3-х років 8 липня 2026 року. Нараховано заробітну плату з 08.07.2026 по 31.07.2026 в сумі 7246,96 грн. У Об'єднаній звітності яку кількість днів перебування в трудових відносинах проставляти та чи дораховувати ЄСВ до мінімального розміру?
ФОП
14.08.2026
ФОП відкриває магазин в іншому районі: куди подавати 20-ОПП та чи ставити позначку про неосновне місце обліку
ФОП 2 група зареєстрований в липні 2026 року в м.Київ в одному районі та планує орендувати магазин та відкривати торгову точку (ТТ) в іншому районі м.Києва. 20-ОПП потрібно подавати за місцем реєстрації, чи тільки за місцем ТТ? При подачі 20-ОПП потрібно ставити відмітку в графі 16 «взяття на облік за неосновним місцем обліку»?
Податкова та фінзвітність
14.08.2026
Працівники працюють в іншій області без філії: куди платити податки та подавати 4ДФ
Підприємство орендує офіс в іншій області. Ні філії, ні іншого відокремленого підрозділу не організовувало. В тому офісі працюють частина найманих працівників. Куди сплачувати податки, утримані з цих працівників та відповідно здавати Додаток 4ДФ?
ПДФО
14.08.2026
Чи можна виплатити дохід фізичній особі, у якої відсутня довідка про отримання РНОКПП
Податковий агент має право виплачувати дохід фізичним особам, які мають РНОКПП, та громадянам України, у паспортах яких є відмітка про право здійснювати будь-які платежі за серією (за наявності) та номером паспорта
Інше
14.08.2026
Знищене через обстріли майно: як списати його та зменшити податок на прибуток
Підприємства, майно яких було знищене або пошкоджене внаслідок ворожих обстрілів, можуть врахувати його списання при визначенні об’єкта оподаткування податком на прибуток. Порядок залежить від виду майна та обсягу річного доходу підприємства
Податок на прибуток
14.08.2026
Форс-мажор і податок на прибуток: що потрібно знати бізнесу
Податківці пояснили, що знищення або втрата товарів і запасів через обставини непереборної сили не потребують спеціального коригування фінансового результату для цілей податку на прибуток. Для підтвердження таких втрат підприємству необхідно мати належно оформлені первинні документи та сертифікат про форс-мажорні обставини
Кадрова робота
14.08.2026
Кадровий облік релокованого підприємства: які правила діють під час воєнного стану
Релокація підприємства в умовах воєнного стану вимагає особливого підходу до кадрового обліку та оформлення трудових відносин. Роботодавці можуть запроваджувати дистанційну роботу, вести електронний документообіг і змінювати істотні умови праці без дотримання двомісячного строку попередження. Окремі правила діють щодо призупинення трудових договорів, звільнення працівників та одностороннього припинення трудових відносин через «Дію». Водночас тривала відсутність працівника без зв’язку або порушення встановлених правил поведінки за певних умов також можуть стати підставами для припинення трудового договору
Вечірній бухгалтер
14.08.2026
📌 30 днів замість 10 на оскарження штрафу ДПС. 10% замість 5% ЄП. «Дія» забирає звірку з ТЦК онлайн. ПДВ за продажу в мінус. Посади, які приберуть із нормативу. 🙋♀️ Вечірній бухгалтер від 14.08.2026
Коротко, структурно, зрозуміло розповідаємо про головні бухгалтерські новини на цей час. Радимо кращі статті та консультації дня, даємо зразки документів. І зовсім трошки професійного гумору 😉
Бронювання, критичність
14.08.2026
Отримали нову критичність: скільки часу займе перебронювання 24 чи 72 години
До 1 вересня 2026 року органи влади мають переглянути всі чинні рішення про визначення підприємств критично важливими відповідно до оновлених критеріїв. Після отримання нового статусу роботодавці можуть одразу продовжити бронювання працівників, при цьому попереднє бронювання не скасовується, а автоматично продовжується на новий строк за заявою роботодавця
Податкова та фінзвітність
14.08.2026
Оновлена форма Звіту про контрольовані операції вже чинна: як подавати у 2026 році
Із 10 липня 2026 року набрали чинності зміни до форми Звіту про контрольовані операції та Порядку його складання. Мінфін оновив документ, доповнивши його новими кодами пов’язаності осіб і уточнивши порядок звітування. У ДПС також пояснили, за якою формою слід подавати звіт за 2025 рік та що буде із документами, поданими до набрання чинності новими правилами
ПДВ
14.08.2026
Чи є об’єктом оподаткування ПДВ операції з продажу торгової марки
Податківці пояснюють, що у випадку, якщо покупець придбаває право на використання об’єкта права інтелектуальної власності без одержання права власності на нього, то винагорода (платежі) за таке використання не є об’єктом оподаткування ПДВ
Судова практика
14.08.2026
Чи може голова ОСББ самостійно звільнити та повторно прийняти себе на роботу
Голова правління ОСББ не може одноосібно звільнити себе з посади, а потім самостійно видати наказ про повторне прийняття на роботу. Верховний Суд наголосив, що припинення та набуття повноважень голови правління є питанням корпоративних відносин і належить до компетенції уповноважених органів ОСББ. Видача наказів без відповідного рішення загальних зборів або правління означає перевищення повноважень
Податкова та фінзвітність
14.08.2026
Декларація поштою: навіщо потрібен опис вкладення та коли відправляти
Подати податкову декларацію можна не лише в електронній чи паперовій формі безпосередньо до контролюючого органу, а й поштою. Для цього звітність потрібно надіслати рекомендованим листом із повідомленням про вручення, описом вкладення та супровідним листом. Опис вкладення є важливим доказом того, які саме документи були направлені до податкового органу
Торгівля, послуги
14.08.2026
Які товари вважаються технічно складними: перелік для продавців
Під час продажу товарів, що можуть належати до технічно складних побутових, продавцю важливо перевірити їх наявність у відповідному переліку КМУ. Саме Перелік №231 визначає групи товарів, які для цілей застосування законодавства про РРО та/або ПРРО вважаються такими, що підлягають гарантійному ремонту або гарантійній заміні
Кадрова робота
14.08.2026
Нацагентство кваліфікацій переглядає Класифікатор професій: що зміниться
Національне агентство кваліфікацій винесло на громадське обговорення проєкт оновленого Класифікатора професій до 30 вересня 2026 року. Документ передбачає гармонізацію з міжнародною класифікацією ISCO, перегляд назв професій, вилучення посад, які не є окремими професіями, та формування єдиного сучасного реєстру кваліфікацій
Лікарняні та декретні
14.08.2026
Нові правила розрахунку лікарняних: законопроєкт від Уряду
Кабмін повторно схвалив законопроєкт №15502, який змінює правила соціального страхування для ветеранів та постраждалих працівників. Документ передбачає розширення гарантій для учасників бойових дій і осіб з інвалідністю внаслідок війни при розрахунку страхових виплат. Також пропонується новий механізм оплати лікарняних у разі нещасного випадку на виробництві – ще до завершення офіційного розслідування. Окремо врегульовується порядок подальших перерахунків і компенсацій між роботодавцем та ПФУ
