👆 Таке питання надійшло до сервісу «Особистий Консультант», наші експерти ретельно працювали над ним та надали вичерпну відповідь🕵️:
Якщо товар постачається із застосуванням автомобільного транспорту, оформлення ТТН є обов’язковим. Тому податківці можуть не визнати витрати, пов'язані із придбанням товару, який має доставлятися автомобільним транспортом, але ТТН не було оформлено.
Чи обов’язково оформлювати ТТН?
Однак не кожне придбання товарів супроводжується автомобільним перевезенням. Наприклад, ТТН не потрібна у разі придбання малогабаритного товару, купівлі товару в роздрібній мережі або придбання пального через поповнення паливної картки для заправки вантажного транспорту, що належить ФОП. У таких випадках операція оформлюється видатковою накладною постачальника, але не передбачає перевезення ТМЦ автомобільним транспортом.
Нормативне регулювання :
- Стаття 48 Закону України від 05.04.2001 №2344-14 «Про автомобільний транспорт» визначає , що ТТН є обов’язковим документом для водія при перевезенні вантажу та встановлює її обов’язкові реквізити, а ст. 60 передбачає відповідальність перевізника за відсутність ТТН під час перевезення.
- Відповідно до абз. 27 гл. 1 Правил перевезення вантажів, затверджених наказом Мінтранспорту від 14.10.1997 №363:
«Товарно-транспортна накладна – єдиний для всіх учасників транспортного процесу (крім фізичних осіб, які здійснюють перевезення вантажу за рахунок власних коштів та для власних потреб) документ, призначений для обліку товарно-матеріальних цінностей на шляху їх переміщення, розрахунків за перевезення вантажу та обліку виконаної роботи, що може використовуватися для списання товарно-матеріальних цінностей, оприбуткування, складського, оперативного та бухгалтерського обліку, який складається у паперовій та / або електронній формі та містить обов’язкові реквізити, передбачені Законом України «Про автомобільний транспорт» та цими Правилами»
Отже, ТТН використовується для:
- списання товарно-матеріальних цінностей,
- оприбуткування,
- складського, оперативного та бухгалтерського обліку.
Чи достатньо видаткової накладної для визнання витрат?
Оскільки у ФОП на загальній системі витрати визнаються після їх здійснення, сам факт витрат підтверджується платіжним документом. Однак, відповідно до пп. 177.4.1 – 177.4.4 ПКУ, для віднесення витрат до податкових необхідні підтвердні документи, що доводять їх реальність. Якщо серед документів постачальника відсутня ТТН, можливість включення таких витрат до податкових фактично не доведена.
Які наслідки відсутності ТТН?
Відсутність ТТН може поставити під сумнів реальність операції постачання, що може стати підставою для виключення витрат із податкового обліку.
Висновки
- ТТН є обов’язковою, якщо товар перевозиться автомобільним транспортом.
- Якщо товар придбано без транспортування, ТТН не потрібна.
- Відсутність ТТН може призвести до невизнання витрат, якщо товар доставлявся транспортом і немає документального підтвердження перевезення.
- Рекомендуємо завжди оформлювати ТТН при транспортуванні товарів, щоб уникнути податкових ризиків.
👌 Сервіс «Особистий Консультант» – це письмові безлімітні швидкі відповіді (від 15 хвилин) на професійні питання. Отримайте доступ до сервісу, оформивши передплату у пакетах «Професіонал», «Преміум».
Джерело: 7еminar