Договір оренди: компенсація комунальних послуг та підготовчий період без податкових ризиків

ТОВ на єдиному податку здає приміщення в оренду ФОП – платнику єдиного податку. Як правильно зазначити в договорі оплату комунальних послуг – «компенсація» чи «відшкодування»? Чи має це значення? Як оформити договір, якщо приміщення передається для підготовки до відкриття магазину, але орендну плату планується нараховувати лише з дня початку роботи?

1

9


👆 Таке питання надійшло до сервісу «Особистий Консультант», наші експерти ретельно працювали над ним та надали вичерпну відповідь🕵️:


Для юридичної особи – орендодавця на спрощеній системі оподаткування суми, отримані від орендаря як компенсація або відшкодування комунальних послуг, є звичайним доходом.


Такі надходження оподатковуються єдиним податком на загальних підставах і не призводять до виникнення ПДФО чи військового збору.


Ризики щодо формулювання «компенсація комунальних послуг» виникають переважно тоді, коли орендодавцем є ФОП, який одночасно виступає фізичною особою. У такому випадку податкові органи можуть розглядати компенсацію як дохід фізичної особи. Для ТОВ такої проблеми немає, тому з точки зору оподаткування можна використовувати як термін «компенсація», так і «відшкодування». Такий підхід підтверджується роз'ясненням ДПС у ЗІР, категорія 108.01.02.


Інша ситуація стосується початку користування приміщенням. Якщо договір оренди та акт приймання-передачі оформлені, наприклад, 20 липня, але орендна плата починає нараховуватися лише з 1 вересня, для ФОП орендаря виникає ризик визнання безоплатно отриманої послуги.


Відповідно до п. 292.3 Податкового кодексу України вартість безоплатно отриманих товарів, робіт або послуг включається до доходу платника єдиного податку. Тому безоплатне користування приміщенням у період підготовчих робіт може бути розцінене як дохід ФОП, визначений за звичайними цінами.


Щоб уникнути такого ризику, можна застосувати один із двох варіантів.


Перший варіант встановити на період підготовки символічну орендну плату. У договорі можна передбачити, що з 20.07.2026 по 31.08.2026 орендна плата становить, наприклад, 100 грн на місяць, оскільки приміщення використовується лише для проведення підготовчих робіт, а з 01.09.2026 встановлюється повна орендна плата, погоджена сторонами.


Другий варіант оформити до 1 вересня договір позички, а після завершення підготовчого періоду укласти договір оренди. У такому разі 20 липня оформлюється акт приймання-передачі приміщення у користування за договором позички, 31 серпня акт повернення приміщення, а з 1 вересня акт передачі приміщення в оренду за новим договором. Податкова служба у ЗІР, категорія 107.01.03, підтверджує, що користування майном за договором позички не формує дохід платника єдиного податку.


Отже, для ТОВ немає принципової різниці, чи використовувати в договорі термін «компенсація», чи «відшкодування» комунальних послуг. Якщо ж орендар починає користуватися приміщенням до початку нарахування орендної плати, доцільно або встановити пільгову орендну плату на період підготовки, або оформити цей період окремим договором позички, щоб уникнути податкових ризиків для ФОП.


Джерело: 7еminar


Читайте більше:


Топ-3 помилки в договорах оренди: на що звернути увагу при укладенні договору

Чи можна укласти безоплатний договір оренди офісних приміщень між юрособами під час воєнного стану

1

9

3

38

3

18

1

17

2

19

1

17

1

16

1

8

3

75

3

912

3

87

4

1844

2

24

2

21

2

18

2

15

2

17

1

35

1

150

1

32