- Ситуація 1. Облік нарахування податку на прибуток, якщо у першому кварталі прибуток, за півріччя – збиток
- Ситуація 2. Облік нарахування податку на прибуток, якщо у першому кварталі прибуток, за півріччя – збиток, за 9 місяців – прибуток
- Ситуація 3. Облік нарахування податку з доходів нерезидентів
- Ситуація 4. Облік нарахування акцизу при оптовому продажу імпортованих товарів
- Ситуація 5. Облік нарахування акцизу при роздрібному продажі
- Ситуація 6. Облік нарахування інших податків
Ситуація 1. Облік нарахування податку на прибуток, якщо у першому кварталі прибуток, за півріччя – збиток
ТОВ «Вікторія», платник податку на прибуток та ПДВ отримало у І кварталі прибуток – 500 000 грн і сплатив податок на прибуток – 90 000 грн. За ІІ квартал отримали збиток – 220 000 грн, що частково перекрив прибуток І кварталу. Облік відстрочених податкових активів (далі – ВПА) та зобов'язань (далі – ВПЗ) не веде.
№з/п | Зміст операції | Бухгалтерський облік | Сума | |
Д-т | К-т | |||
1 | Визначили фінрезультат до оподаткування за І квартал – прибуток | - | - | 500 000 |
2 | Нарахували податок на прибуток за І квартал | 981 | 641/прибуток | 90 000 |
3 | Списали на фінрезультат податок на прибуток | 791 | 981 | 90 000 |
4 | Відобразили нерозподілений прибуток: 500 000 грн – 90 000 грн | 791 | 441 | 410 000 |
5 | Сплатили податок за І квартал | 641/прибуток | 311 | 90 000 |
6 | Визначили фінрезультат до оподаткування за ІІ квартал – збиток Фінрезультат до оподаткування наростаючим підсумком: 500 000 грн – 220 000 грн = 280 000 грн | - | - | 220 000 |
7 | Скоригували податок на прибуток, нарахований за І квартал на збиток ІІ кварталу: 220 000 грн × 18% = 39 600 грн. Податок на прибуток наростаючим підсумком: 90 000 грн – 39 600 грн = 50 400 грн | 641/прибуток | 981 | 39 600 |
8 | Списали на фінрезультат податок на прибуток | 981 | 791 | 39 600 |
9 | Зменшили нерозподілений прибуток: 220 000 грн – 39 600 грн = 180 400 грн | 441 | 791 | 180 400 |
Ситуація 2. Облік нарахування податку на прибуток, якщо у першому кварталі прибуток, за півріччя – збиток, за 9 місяців – прибуток
ТОВ «Вікторія», платник податку на прибуток та ПДВ у І кварталі отримав прибуток – 500 000 грн і сплатив податок на прибуток – 90 000 грн. За ІІ квартал отримали збиток – 600 000 грн грн, що повністю перекрив прибуток І кварталу. Результат роботи за 9 місяців – прибуток у сумі 800 000 грн, із якого належить сплатити податок – 144 000 грн. Облік ВПА та ВПЗ не веде.
Зміст операції | Бухгалтерський облік | Сума | ||
Д-т | К-т | |||
1 | Визначили фінрезультат до оподаткування за І квартал – прибуток | - | - | 500 000 |
2 | Нарахували податок на прибуток за І квартал | 981 | 641/прибуток | 90 000 |
3 | Списали на фінрезультат податок на прибуток | 791 | 981 | 90 000 |
4 | Відобразили нерозподілений прибуток: 500 000 грн – 90 000 грн | 791 | 441 | 410 000 |
5 | Сплатили податок за І квартал | 641/прибуток | 311 | 90 000 |
6 | Визначили фінрезультат до оподаткування за ІІ квартал – збиток Фінрезультат до оподаткування наростаючим підсумком: 500 000 грн – 600 000 грн = - 100 000 грн | - | - | 600 000 |
7 | Скоригували податок на прибуток, нарахований за І квартал на збиток ІІ кварталу Податок на прибуток наростаючим підсумком: 90 000 грн – 90 000 грн = 0 грн | 641/прибуток | 981 | 90 000 |
8 | Списали на фінрезультат податок на прибуток | 981 | 791 | 90 000 |
9 | Зменшили нерозподілений прибуток: 600 000 грн – 90 000 грн = 510 000 грн | 441 | 791 | 510 000 |
10 | Визначили фінрезультат до оподаткування за ІІІ квартал Фінрезультат до оподаткування наростаючим підсумком: 500 000 грн – 600 000 грн + 800 000 грн = 700 000 грн | - | - | 800 000 |
11 | Нарахували податок на прибуток за ІІІ квартал | 981 | 641/прибуток | 144 000 |
12 | Списали на фінрезультат податок на прибуток | 791 | 981 | 144 000 |
13 | Зменшили нерозподілений прибуток: 800 000 грн – 144 000 грн = 656 000 грн | 791 | 441 | 656 000 |
Ситуація 3. Облік нарахування податку з доходів нерезидентів
ТОВ «Вікторія», платник податку на прибуток та ПДВ нарахувало плату за послуги оренди виробничого обладнання нерезиденту – 1500 євро за курсом НБУ – 50,50 грн/євро. Курс НБУ на дату нарахування податку на репатріацію та сплати орендного платежу – 50,55 грн/євро. Підприємство утримує та сплачує податок на репатріацію за рахунок нерезидента – 15%.
№з/п | Зміст операції | Бухгалтерський облік | Сума | |
Д-т | К-т | |||
1 | Нарахували плату за оренду обладнання нерезиденту 1500 євро × 50,50 грн | 91 | 685 | 1500 євро/ 75 750 грн |
2 | Утримали податок на репатріацію (1500 євро × 15%) = 225 євро × 50,55 грн | 685 | 641/репатріація | 225 євро/ 11 373,75 грн |
3 | Виплатили орендну плату (1500 євро – 225 євро) = 1275 євро × 50,55 грн | 685 | 312 | 1275 євро/ 64 451,25 грн |
4 | Перерахували до бюджету податок на репатріацію | 641/репатріація | 311 | 225 євро/ 11 373,75 грн |
5 | Нарахували курсову різницю на дату сплати орендного платежу (50,55 грн – 50,50 грн) × 1500 євро | 945 | 685 | 75 грн |
Ситуація 4. Облік нарахування акцизу при оптовому продажу імпортованих товарів
ТОВ «Вікторія», платник податку на прибуток та ПДВ імпортувало 10 000 л пального на суму 15 000 євро, за курсом НБУ – 50,50 грн/євро. На митниці сплатити при імпорті: ПДВ за ставкою 20%, акцизний податок – за ставкою 215 євро за 1000 л. Імпортоване пальне реалізували у повному обсязі за договірною вартістю 1 600 000 грн.
№з/п | Зміст операції | Бухгалтерський облік | Сума | |
Д-т | К-т | |||
1 | Сплатили на митниці:
Разом: 151 500 грн + 108 575 грн = 260 075 грн | 377 | 311 | 260 075 |
2 | Включили до ПДВ-кредиту сплачений ПДВ на митниці на підставі митної декларації | 641/пдв | 377 | 151 500 |
3 | Оприбуткували пальне (15 000 євро × 50,50 грн) | 281 | 632 | 15 000 євро/ 757 500 грн |
4 | Включили до первісної вартості пального акциз | 281 | 377 | 108 575 |
5 | Перерахували постачальнику | 632 | 312 | 15 000 євро/ 757 500 грн |
6 | Відвантажили пальне за договірною вартістю покупцеві | 361 | 702 | 1 600 000 |
7 | Нарахували ПДВ-зобов'язання (1 600 000 грн × 20 ÷ 120) | 702 | 641/пдв | 266 667 |
8 | Списали собівартість реалізованого пального (757 500 грн + 108 575 грн) | 902 | 281 | 866 075 |
9 | Отримали оплату від покупця | 311 | 361 | 1 600 000 |
Ситуація 5. Облік нарахування акцизу при роздрібному продажі
ТОВ «Вікторія», платник податку на прибуток та ПДВ реалізувало у роздріб пиво загальною вартістю 360 000 грн в т.ч. ПДВ та роздрібний акциз. Собівартість реалізованого пива – 190 000 грн.
№з/п | Зміст операції | Бухгалтерський облік | Сума | |
Д-т | К-т | |||
1 | Отримали виручку від продажу пива | 301, 333 | 702 | 360 000 |
2 | Нарахували акциз (360 000 грн ÷ 105 × 5) | 702 | 641/акциз | 17 142,86 |
3 | Нарахували ПДВ-зобовязання (360 000 грн – 17 142,86 грн) × 20 ÷ 120 = 57 142,86 грн | 702 | 641/пдв | 57 142,86 |
4 | Сплатили акциз | 641/акциз | 311 | 17 142,86 |
5 | Списали собівартість реалізованого пива | 902 | 282 | 190 000 |
Ситуація 6. Облік нарахування інших податків
ТОВ «Вікторія», платник податку на прибуток та ПДВ нарахувало податки:
- екологічний податок за викиди забруднюючих речовин у процесі виробництва – 65 000 грн;
- транспортний податок за авто керівника – 39 500 грн
- податок на нерухомість під складом товарів – 110 000 грн.
Податки перерахували до бюджету.
№з/п | Зміст операції | Бухгалтерський облік | Сума | |
Д-т | К-т | |||
1 | Нарахували екологічний податок | 91 | 641/екологія | 65 000 |
2 | Нарахували транспортний податок | 92 | 641/транспорт | 39 500 |
3 | Нарахували податок на нерухомість | 93 | 641/нерухомість | 110 000 |
4 | Сплатили податки до бюджету:
| 641/екологія 641/транспорт 641/нерухомість | 311 311 311 | 65 000 39 500 110 000 |
Джерело: 7еminar
Читайте більше:
Як звітувати при виплаті доходів нерезидентам: позиція податківців
Чи потрібно відображати виплачені доходи фізичній особі нерезиденту у формі 4ДФ 32
Податкові резиденти України мають задекларувати іноземні доходи
Заповнення акцизної декларації: в гривнях з копійками чи без
Подання уточнюючої декларації з акцизного податку: які додатки обов’язкові
Менше пошуків – більше готових рішень! Навігатор бухгалтерських проведень допоможе за кілька кліків знайти потрібні проводки для будь-якої ситуації. Обирайте: швидкий пошук за рахунком або покроковий перехід через розділи. У кожному кейсі – вже сформований набір проводок, який можна адаптувати та зберегти у PDF
