У платника податків виникають питання щодо обрахунку єдиного внеску при одночасному застосуванні двох ставок єдиного внеску – 8,41% та 22% на місячну заробітну плату працівника, що перевищує розмір мінімальної заробітної плати, встановленої законом на місяць. Чи вірно Товариство розуміє алгоритм застосування ставки єдиного внеску якщо документ, підтверджуючий інвалідність, надано працівником Товариству 12.12.2025? Єдиний внесок до 12.12.2025 утримується за ставкою 22%, а з 12.12.2025 за ставкою 8,41%? Працівник у грудні 2025 отримує заробітну плату у розмірі 10000 грн, що перевищує розмір мінімальної заробітної плати, встановленої законом на місяць. До 12.12.2025 Товариство нараховує єдиний внесок за ставкою 22% у розмірі 550 грн на суму заробітної плати 2500,00 грн. З 12.12.2025 за ставкою 8,41% у розмірі 630,75 грн на суму заробітної плати 7500,00 грн. Загальна сума єдиного внеску з заробітної плати у розмірі 10000 грн, що перевищує розмір мінімальної заробітної плати, встановленої законом на місяць, становить 1180,75 грн. Чи потрібно в такому випадку здійснювати нарахування єдиного внеску, виходячи з розміру мінімальної заробітної плати? Яким чином застосовувати ставки єдиного внеску до лікарняних, нарахованих у поточному місяці, але за минулий період? За ставкою яка діяла в періоді нарахування лікарняних, чи в періоді втрати працездатності? Яким чином застосовувати ставку єдиного внеску до премій, нарахованих та виплачених у поточному періоді за попередній місяць? За ставкою, яка діє на момент нарахування премії, за ставкою, яка діє на момент виплати премії, чи за ставкою, яка діє у періоді, за який проведено нарахування премії?
Ставка єдиного внеску у розмірі 8,41% застосовується юридичною особою – роботодавцем до суми нарахованої заробітної плати, нарахованої на користь працівника, який є особою з інвалідністю, за умови підтвердження таким працівником своєї інвалідності.
При цьому нарахування єдиного внеску за пільговою ставкою здійснюється юридичною особою з дати отримання від працівника документів щодо встановлення інвалідності (тобто до 12.12.2025 застосовується ставка єдиного внеску 22%, а з 12.12.2025 – 8,41%).
Нарахування єдиного внеску на заробітну плату (дохід), що не перевищує розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на місяць:
- для платників-роботодавців, якщо база нарахування єдиного внеску не перевищує розміру мінімальної заробітної плати для кожної застрахованої особи, встановленої законом на місяць, за який отримано дохід, сума єдиного внеску розраховується як добуток розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на місяць, за який отримано дохід (прибуток), та встановленої ставки єдиного внеску за умови перебування у трудових відносинах (несення військової служби) повний календарний місяць або відпрацювання всіх робочих днів звітного місяця, які передбачені правилами внутрішнього трудового розпорядку і графіками змінності згідно із законодавством (пп. 6 п. 2 р. ІІІ Інструкції про порядок нарахування та сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженій наказом Мінфіну від 20.04.2015 №449).
Вимоги щодо нарахування єдиного внеску на заробітну плату (дохід), що не перевищує розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на місяць, не застосовуються до, зокрема:
- заробітної плати з джерела не за основним місцем роботи;
- заробітної плати (доходу) працівника з інвалідністю, який працює на підприємстві, в установі, організації, ФОП, у тому числі тієї, яка обрала спрощену систему оподаткування, де застосовується ставка 8,41%
До виплат, пов'язаних з тимчасовою втратою працездатності, у разі перебування платника податку на лікарняному, нарахованих та виплачених у поточному періоді, застосовується ставка єдиного внеску, яка діяла в період втрати працездатності, незалежно від того, що нарахування (виплата, надання) будуть проведені податковим агентом у поточному місяці, оскільки вони відносяться до доходу у вигляді заробітної плати відповідних періодів за які вони нараховані.
Разом з тим до доходу у вигляді премій застосовується ставка єдиного внеску, яка діяла на момент нарахування зазначеного доходу.
Джерело: ІПК від 04.02.2026 №676/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК
Читайте більше:
Новий підхід до ставки ЄСВ 8,41%: як обійти ризик
Витяг чи довідка МСЕК: нові вимоги до підтвердження інвалідності у 2025 році
Зарплата працівника з інвалідністю: що включати, щоб не порушити норматив
Інвалідність у 2025 році: хто визначає статус для застосування ЄСВ 8,41%?
Підтвердження інвалідності по-новому: пільгова ставка ЄСВ 8,41%
Працівник з інвалідністю: зарплата, податки, звітність, зразки документів
Скасування інвалідності, зміна групи інвалідності: що робити роботодавцю
