👆 Таке питання надійшло до сервісу «Особистий Консультант», наші експерти ретельно працювали над ним та надали вичерпну відповідь🕵️:
В цій ситуації треба відокремлювати податковий облік по ЄП та по ПДВ.
Для цілей ЄП діє «касовий метод» – дата визначення доходу визначається на дату отримання коштів за поставлений товар (п. 292.6 Податкового кодексу України, далі – ПКУ). Тому ЄП буде порахований на дату отримання оплати, коли Ви вже перебуваєте на ЄП 3%+ ПДВ. Це підтверджує ДПС в ЗІР, категорія 107.01.03.
Для цілей ПДВ діє правило «першої події» (п. 187.1 ПКУ), в т.ч. і при реєстрації ФОП платником ПДВ при зміні ставки ЄП групи 3 (з 5% без ПДВ на 3% + ПДВ).
У Вашому випадку першою подією було саме відвантаження товару. І на дату такого відвантаження ФОП ще не був зареєстрований платником ПДВ. Тому податкові зобов’язання з ПДВ не виникають.
Цю позицію підтверджує ДПСУ в ЗІР, категорія 101.06:
Податківці зазначають, що якщо перша подія відбулася до реєстрації особи платником ПДВ, то податкові зобов’язання не нараховуються. Виняток – якщо платник застосовує касовий метод визначення податкових зобов’язань саме для ПДВ.
При цьому важливо розуміти, що касовий метод для єдиного податку та касовий метод для ПДВ – це різні механізми. Те, що для ЄП дохід визначається за касовим методом, не означає автоматичного застосування касового методу для ПДВ.
Касовий метод для ПДВ застосовується лише у випадках, прямо передбачених ПКУ. Якщо ФОП не застосовує спеціальний касовий метод для ПДВ, то використовується загальне правило першої події.
Отже, якщо:
- товар був відвантажений до реєстрації платником ПДВ;
- перша подія відбулася до ПДВ-реєстрації;
- касовий метод для ПДВ не застосовується,
то податкова накладна не складається і податкові зобов’язання з ПДВ не виникають.
Водночас отримані кошти після переходу на ЄП 3% + ПДВ включаються до доходу платника єдиного податку саме в періоді отримання оплати та оподатковуються за ставкою 3%.
Джерело: 7еminar
Читайте більше:
Обов’язок ФОПа зареєструватись платником ПДВ
ПДВ для ФОП з 2027 року: вимога МВФ, позиція Мінфіну та спротив бізнесу
Чи може ФОП 2 групи перейти на 1 групу, щоб уникнути реєстрації ПДВ у 2026 році
ФОП продав на ЄП, а оплату отримав на загальній системі: податкові наслідки та облік доходу
ФОП надав послуги на 5% ЄП, а кошти отримав на 3%: як оподатковувати дохід та що з ПДВ
