1. До якого податкового органу подавати Декларацію, якщо земельна ділянка розташована в іншій громаді, ніж податкова адреса платника?

Декларація подається до контролюючого органу за місцем розташування земельної ділянки, а не за податковою адресою платника. Тобто орієнтуватися слід саме на місцезнаходження земельної ділянки, а не на місце реєстрації платника.

Код відповідної територіальної громади, вказується у рядку 7 Декларації.

Цей же код вказується колонці 10 розд. I «Розрахунок суми земельного податку» або колонці 11 розд. II «Розрахунок суми орендної плати» Декларації.

Код заповнюють згідно з Кодифікатором адміністративно-територіальних одиниць та територій територіальних громад, затвердженим наказом Міністерства розвитку громад та територій України від 26.11.2020 №290.

Наприклад, якщо юридична особа зареєстрована в м. Київ, але земельна ділянка знаходиться у Львівській області, то Декларація подається до ДПС за місцем розташування цієї ділянки у Львівській області.

Якщо земельна ділянка знаходиться за межами конкретного населеного пункту, то у колонці 10 розд. I або колонці 11 розд. II Декларації зазначається код за КАТОТТГ цього населеного пункту (див. роз’яснення ЗІР, категорія 111.05)

У разі розташування земельних ділянок в місті з районним поділом у різних районах такого міста (але в межах однієї територіальної громади) Декларацію подають до ДПІ, що обслуговує таку територіальну громаду

Виключення передбачено щодо м. Києва та м. Кривий Ріг. За земельні ділянки, які знаходяться на території вказаних міст, Декларацію подають до ДПІ, яка обслуговує відповідний район міста. Тому під час зазначення в Деклараціях коду за КАТОТТГ території територіальної громади вказують код за КАТОТТГ відповідного району м. Києва та м. Кривий Ріг, де знаходиться ділянка (відповідно до розташування об'єктів оподаткування) (див. роз'яснення ЗІР, категорія 111.05).

За всіма іншими містами України з районним поділом подають одну Декларацію до однієї ДПІ.

2. Чи можна в одній Декларації відобразити кілька земельних ділянок?

Так, якщо всі ділянки розташовані в межах однієї територіальної громади та мають однаковий код КАТОТТГ, який вказується у рядку 7 Декларації.

Тобто, якщо є дві ділянки з різними кадастровими номерами, але в одній громаді, то подається одна Декларація.

3. Яку НГО використовувати у Декларації за 2026 рік, якщо отримано новий витяг?

У пп. 271.1 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) вказано, що для земельних ділянок, які вже мають нормативну грошову оцінку, базою оподаткування є ця НГО з урахуванням коефіцієнта індексації. А відповідно до п. 286.2 ПКУ платники плати за землю (крім фізичних осіб) самостійно обчислюють суму плати за землю щороку станом на 1 січня звітного року.

Таким чином, для нарахування земельного податку або орендної плати слід враховувати НГО станом на 1 січня 2026 року з урахуванням коефіцієнта індексації за попередні роки, у тому числі за 2025 рік (1,08).

Розрахунок доцільно здійснювати на підставі актуального витягу НГО, отриманого з Держгеокадастру.

Слід врахувати, що у витягах, які отримуються з 16 січня звітного року, НГО вже має бути актуальна, тобто із врахуванням коефіцієнта за 2025 рік (див повідомлення Державної служби України з питань геодезії, картографії та кадастру).

Якщо витяг був отриманий у період з 01 січня до 15 січня 2026 року, то у ньому вказано НГО ділянки без врахування коефіцієнта за 2025 рік. У такому разі для визначення НГО земельної ділянки станом на 1 січня 2026 року, вказану у витягу вартість потрібно збільшити на коефіцієнт 1,08.

Як отримати Витяг про земельну ділянку та НГО дивіться у матеріалі.

Зверніть увагу! Для земельних ділянок, оцінка яких не проведена, базою оподаткування є їх площа, а не НГО (пп. 271.1.2 ПКУ)

4. Як діяти, якщо було переукладена новий договір оренди землі комунальної власності, але він ще не зареєстрований станом на лютий 2026 року?

У п. 287.1 ПКУ вказано, що землекористувачі сплачують плату з дня виникнення права користування земельною ділянкою, яке виникає з моменту державної реєстрації цього права. Це відповідає ст. 125 Земельного кодексу України, якою визначено, що право власності на земельну ділянку, а також право постійного користування та право оренди земельної ділянки виникають із моменту державної реєстрації цих прав.

Тому до моменту держреєстрації нового договору оренди платник сплачує орендну плату за умовами попереднього договору і подає декларацію на цих умовах.

Після реєстрації нового договору потрібно буде подати уточнюючу Декларацію.

Це також підтверджується роз'ясненням в ЗІР, категорія 111.01:

5. Дія договору оренди земельної ділянки комунальної власності закінчився 12 січня 2026 року. Переукладення договору оренди не планується. Як це відобразити у Декларації?

Слід обов’язково включити цю ділянку у звітну декларацію на 2026 рік, але нарахування орендної плати проводиться лише за фактичний період володіння. Оскільки ділянка вибула 12 січня, то нараховуються зобов'язання лише за 12 днів січня. Це відповідає п. 287.1 ПКУ:

Базою оподаткування є НГО земельної ділянки станом на 1 січня 2026 року з урахуванням коефіцієнта індексації за 2025 рік (1,08).

У графі 8 розділу ІІ Декларації вказується період володіння ділянкою у 2026 році – зазначається частка днів у місяці, розрахована за формулою:

У цьому випадку у графі 8 слід вказати: 0,3871 (12 к.дн. / 31 к дн.).

Показник зазначається у форматі з чотирма десятковими знаками.

Якщо інших земельних ділянок державної чи комунальної власності, отриманих в оренду, немає, то можна подати не річну Декларацію, а лише за січень місяць.

Висновки

1. Декларація подається за місцезнаходженням земельної ділянки, а не за податковою адресою платника: звітність подається до ДПС за територіальною громадою, на території якої розташована ділянка, із зазначенням відповідного коду КАТОТТГ.
2. В одній Декларації вказуються кілька земельних ділянок, якщо всі вони знаходяться в межах однієї територіальної громади та мають однаковий код КАТОТТГ, незалежно від різних кадастрових номерів.
3. Базою оподаткування за 2026 рік є НГО станом на 1 січня 2026 року з урахуванням індексації за 2025 рік (коефіцієнт 1,08).
4. До моменту державної реєстрації нового договору оренди застосовуються умови попереднього договору, а після реєстрації необхідно подати уточнюючу Декларацію з урахуванням нових умов користування ділянкою.
5. У разі припинення оренди протягом року зобов’язання з орендної плати нараховуються лише за фактичний період користування, із розрахунком частки днів у місяці та можливістю подання Декларації лише за відповідний місяць, якщо інших орендованих ділянок немає.

Джерело: 7еminar

Читайте більше:

Земельний податок: порядок та строки сплати

Коефіцієнт індексації НГО земельної ділянки: практика застосування

ТОП-5 актуальних питань для складання декларації з плати за землю

Земельний податок для ФОП: коли подавати декларацію, а коли ні

Шаблони та зразки документів:

Податкова декларація з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності)