Податковий старт 2026: пільги ПДВ, обмеження та заборони

1. Єдиний податок: заборона охоронної діяльності
2. ПДВ: скасування пільг для електрокарів та продовження для енергетики
3. Електронні акцизні марки: перенесення на листопад 2026
4. Податок на прибуток банків: подвоєння ставки до 50%
5. Інші зміни: прощений борг, нерухомість на окупованих територіях, Клуб білого бізнесу
6. Висновки

Перехід у 2026 рік супроводжується не революційними, але точковими й доволі чутливими податковими змінами. Закон України від 03.12.2025 №4698-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо особливостей оподаткування банків податком на прибуток підприємств у 2026 році та перенесення строків введення в дію Електронної системи обігу алкогольних напоїв, тютюнових виробів та рідин, що використовуються в електронних сигаретах» (далі – Закон №4698), ухвалений разом із Законом України від 03.12.2025 №4695-IX «Про Державний бюджет України на 2026 рік», комплексно підкоригував Податковий кодекс України (далі – ПКУ) та низку суміжних законів.

Його ключова ідея – акумулювати додаткові бюджетні надходження, не згортаючи критично важливі пільги для оборони й енергетики та водночас відтермінувавши технічно складні новації.

Закон набирає чинності «з дня, наступного за днем його опублікування», але низка змін почнуть діяти в інші терміни. Наразі його вже передано на підпис Президенту України. Розглянемо основні зміни, з якими бізнес і фізичні особи входять у 2026 рік.

Єдиний податок: заборона охоронної діяльності

Закон №4698 вніс зміни до ПКУ, зокрема – до переліку видів діяльності, заборонених для платників ЄП. Отже, з 1 січня 2026 року охоронна діяльність офіційно виключена з переліку видів діяльності, сумісних зі спрощеною системою оподаткування. Відповідні зміни внесені до пункту 291.5.1 ПКУ.

Це означає, що після набрання чинності Законом №4698 податкова служба відмовлятиме у реєстрації платником ЄП, якщо у заяві зазначені «охоронні» КВЕДи.

ФОП та юрособи на єдиному податку 1-шої, 2-гої, 3-ої груп, які надають охоронні послуги, мають або відмовитися від такого КВЕДу, або перейти на загальну систему. Часу на адаптацію практично не залишили. Під заборону потрапляють, зокрема, такі коди КВЕД: 80.10 та 80.20.

Зверніть увагу, якщо платник припиняє охоронну діяльність з 1 січня 2026 року, оплату за послуги, надані у 2025 році, бажано отримати до кінця 2025 року. Надходження коштів у 2026 році податківці з високою ймовірністю трактуватимуть як дохід від забороненої діяльності з усіма негативними наслідками. Доходи від такої діяльності будуть оподатковуватися за підвищеними ставками: для ФОП – 15 % ЄП, для юросіб – подвійна ставка ЄП

ПДВ: скасування пільг для електрокарів та продовження для енергетики

Закон №4698 досить вибірково підійшов до ПДВ-пільг.

По-перше, скасовано пільгу для електромобілів – як для імпорту, так і для постачання на митній території України. Відповідний пункт просто вилучено з ПКУ. У результаті з 2026 року продаж електрокарів оподатковується ПДВ на загальних підставах, що неминуче вплине на ціни.

По-друге, подовжено пільги для енергетики – до 1 січня 2029 року. Йдеться про звільнення від ПДВ операцій з імпорту генераторів, електростанцій, трансформаторів, акумуляторів та комплектуючих до них за кодами УКТ ЗЕД, визначеними у пункті 936 розділу 21 Митного кодексу України.

По-третє, до 1 січня 2027 року продовжено звільнення від ПДВ імпорту товарів оборонного призначення. Тепер цю прив’язку до держконтрактів прибрано, і компенсувати податковий кредит не потрібно буде за всіма пільговими поставками.

І четверта зміна: Закон №4698 скасував прив’язку ПДВ-пільги до держконтрактів. Тепер за всіма пільговими постачаннями товарів оборонного призначення компенсувати «вхідний» ПДВ не потрібно, незалежно від наявності державного договору.

Електронні акцизні марки: перенесення на листопад 2026

Одна з найбільш очікуваних новацій – електронна акцизна марка – офіційно перенесена. Повноцінний запуск електронної системи контролю обігу алкоголю, тютюнових виробів і рідин для електронних сигарет тепер заплановано не з 1 січня, а з 1 листопада 2026 року.

Причина прагматична: система досі не готова до промислової експлуатації. Закон №4698 вніс відповідні зміни до ПКУ, а також синхронізував строки у Законі України від 29.06.2023 №3173-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України у зв’язку із запровадженням електронної простежуваності обігу алкогольних напоїв, тютюнових виробів та рідин, що використовуються в електронних сигаретах» і Законі України від 18.06.2024 №3817-IX «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального». Уряд уже готує коригування «е-акцизних» постанов Кабміну, для яких також змінюються дати набрання чинності – з 01.01.2026 на 01.11.2026.

Разом із відтермінуванням е-Акцизу логічно переглянули й строки обігу паперових акцизних марок. Дозвіл на обіг алкогольних напоїв, тютюнових виробів і РЕС, маркованих паперовими марками, продовжено до 1 травня 2028 року. Це стосується як товарів, що вже перебувають в обігу, так і тих, які будуть вироблені або імпортовані до 1 листопада 2026 року.

Так само перенесено можливість продажу таких товарів без зазначення унікального ID електронної марки в РРО/Програмних РРО – достатньо буде цифрового значення штрихкоду паперової марки. Кінцева дата для такого спрощеного режиму також – 1 травня 2028 року.

Окремо зсунули строк, з якого невикористані паперові акцизні марки підлягатимуть поверненню продавцю, а акциз може бути відшкодований покупцю. Тепер це не 1 січня, а 1 листопада 2026 року.

Податок на прибуток банків: подвоєння ставки до 50%

Із 2026 року ставка податку на прибуток для банків зростає з 25% до 50%. Вона застосовуватиметься не лише до поточного фінрезультату за підсумками звітних періодів 2026 року, а й при виплаті дивідендів – через авансовий внесок із податку на прибуток.

Крім того, банкам заборонено у 2026 році зменшувати фінрезультат на збитки минулих років. У 2026 році банки не матимуть права зменшувати фінансовий результат до оподаткування на накопичені раніше збитки, незалежно від їх розміру та періоду виникнення. Ця заборона поширюється на всі банки без винятку, у тому числі на великих платників податків. Від’ємне значення об’єкта оподаткування, яке не дозволено врахувати у 2026 році, не анулюється. Воно зберігається і може бути використане для зменшення фінансового результату до оподаткування починаючи з 1 січня 2027 року.

Інші зміни: прощений борг, нерухомість на окупованих територіях, Клуб білого бізнесу

Закон №4698 розширив правила оподаткування прощеного боргу. Якщо фізособа визнана судом неплатоспроможною, а фінансова установа списує основну суму боргу на виконання рішення суду, діє спеціальний режим. У 2026 році сума списаного боргу в межах 25% мінімальної зарплати 2161,25 гривні не оподатковується. Перевищення підлягає оподаткуванню ПДФО та військовим збором, але вже на боці боржника – за умови, що кредитор його належно повідомив і відобразив інформацію у звітності. Якщо ж повідомлення не було, податковий тягар лягає на фінансову установу.

Закон №4698 уточнив, що житлова нерухомість фізосіб, розташована на тимчасово окупованих територіях, не враховується при визначенні неоподатковуваної площі для податку на нерухомість. Причому норма має зворотну дію – з 1 січня 2025 року.

З 1 січня 2026 року змінюються правила входу та перебування у Клубі білого бізнесу. Закон №4698 фактично переформатував критерії відбору: частину вимог пом’якшено, частину – посилено, а перелік податкових привілеїв звужено. Нові правила вперше застосують при формуванні переліку членів за IV квартал 2025 року.

Ключове послаблення – невеликі сплачені штрафи за неподання звітності (до однієї мінзарплати за три місяці) більше не є автоматичною підставою для виключення. Водночас вирішальною стала «чистота» даних про кінцевих бенефіціарів у ЄДР: будь-які зауваження до цієї інформації можуть коштувати статусу «білого».

Також уточнено вимогу щодо середньої зарплати та обмежено дію «імунітету» від перевірок – він працює лише після офіційного оприлюднення переліку членів Клубу.

Висновки

1. Закон №4698 не є радикальною реформою, але чітко фіксує фокус на наповненні бюджету та збереженні критично важливих пільг.
2. З 2026 року бізнес стикається з забороною охоронної діяльності на ЄП, переглядом ПДВ-пільг, відтермінуванням е-акцизу та жорсткішими правилами оподаткування банків.
3. Нові правила списання боргів фізосіб, уточнення щодо нерухомості на окупованих територіях та оновлені критерії перебування у Клубі білого бізнесу – пом’якшення одних вимог і посилення інших.

Олена АФОНІНА, консультант з питань бухгалтерського обліку та оподаткування, головна редакторка 7eminar

Читайте більше:

Податкові, акцизні та інші новації: що змінює Закон №4689

Оновлено Перелік сумлінних платників податків: додатково 489 суб’єктів

Охоронна діяльність на ЄП заборонена з 01.01.2026: що зробити до кінця 2025

Перелік сумлінних платників: коли новостворені ФОПи та юрособи можуть приєднатися

Нерухомість на ТОТ не впливає на обʼєкт оподаткування податком на нерухомість: зміни до ПКУ

МВФ вимагає реформ: ПДВ для ФОПів, податки на доходи з міжнародних посилок і зміни в трудове законодавство

Закон прийнято! Податкові зміни-2026: відтермінування е-акцизу, хто втратить право на спрощенку та пільги з ПДВ