Податкові, акцизні та інші новації: що змінює Закон №4689

1. Охоронна діяльність – під забороною для єдиного податку
2. Підвищена ставка податку на прибуток для банків
3. Нерухомість фізосіб на окупованих територіях не оподатковується
4. Оподаткування суми анульованого боргу фізособи
5. Інші новації

Охоронна діяльність – під забороною для єдиного податку

Законом №4698 доповнено перелік видів діяльності, які не дозволяють перебувати на спрощеній системі оподаткування. Такий перелік наведено у пп. 291.5.1 Податкового кодексу України (далі – ПКУ).

З 1 січня 2026 року у цьому підпункті буде вказано:

Тож платникам єдиного податку, які наразі мають КВЕД 80.10 «Діяльність приватних охоронних служб», слід врахувати такі зміни й прийняти відповідне рішення – перейти на загальну систему оподаткування або змінити від діяльності.

Підвищена ставка податку на прибуток для банків

У підрозділі 4 розділу ХХ ПКУ передбачено, що з 2026 року базова (основна) ставка податку на прибуток для банків складає 50 відсотків. Вона застосовується, починаючи з податкових (звітних) періодів 2026 року, а також при оподаткуванні дивідендів (п. 57.1¹ ПКУ).

Крім того, за результатами податкових (звітних) періодів 2026 року банки не враховують суму від'ємного значення об'єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років, тобто не застосовують пп. 140.4.4 ПКУ. Ця сума від’ємного значення об’єкта оподаткування (у т.ч. отриманого з 1 січня 2026 року по 31 грудня 2026 року), буде зменшувати фінансовий результат до оподаткування, починаючи з 1 січня 2027 року.

Нерухомість фізосіб на окупованих територіях не оподатковується

Не оподатковуються податком на нерухоме майно об’єкти (у тому числі їх частки), що належать фізичним особам і розташовані на територіях активних бойових дій або тимчасово окупованих рф, включених до Переліку територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих російською федерацією, затвердженого наказом Мінфіну від 28.02.2025 №376. За такими об’єктами податок не нараховується і не сплачується.

Ця норма застосовується за період з 1 січня 2025 року до останнього дня місяця, в якому припинено активні бойові дії або тимчасову окупацію на відповідній території.

Тобто податкові органи не нараховують податок за такі об’єкти при складанні податкового повідомлення-рішення, яке направляється фізичній особі – власнику нерухомості.

Такі зміни внесені до пп. 69.22 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ.

Оподаткування суми анульованого боргу фізособи

Ці питання регулює пп. «д» пп. 164.2.17 ПКУ. Діюча редакція цього підпункту передбачає, що підлягає оподаткуванню ПДФО та ВЗ як додаткове благо дохід працівника у вигляді основної суми боргу (позики), який одночасно відповідає таким умовам:

1. не є боргом платника податку за іпотечним кредитом в іноземній валюті, забезпеченим іпотекою житлової нерухомості;
2. є прощеною (анульованою) кредитором за його самостійним рішенням, не пов’язаним з процедурою банкрутства;
3. борг прощений до закінчення строку позовної давності;
4. сума боргу перевищує 25 % однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на рік).

Кредитор як податковий агент звільняється від обов'язку утримувати ПДФО та ВЗ за умови, що воно повідомить боржника про прощення (анулювання) боргу в один зі способів, зазначених у пп. «д» пп. 164.2.17 ПКУ, а саме шляхом:

1. надіслання рекомендованого листа з повідомленням про вручення;
2. укладення відповідного договору;
3. надання повідомлення боржнику під підпис особисто.

Законом №4698 дію пп. «д» пп. 164.2.17 ПКУ поширено також на порядок оподаткування ще одного виду заборгованості:

… а також основної суми боргу платника податку перед кредитором – фінансовою установою при виконанні таким кредитором рішення суду про звільнення боржника – фізичної особи від боргів у справі про неплатоспроможність, у разі якщо його сума перевищує 25 відсотків розміру однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на рік), встановленої на 1 січня звітного податкового року.

Тож у разі анулювання такого боргу фінансова установа повинна відобразити суму такого боргу у додатку 4ДФ Податкового розрахунку за звітний місяць, у якому було виконано рішення суду. Фінансова установа не оподатковує таку суму боргу, якщо повідомить боржника про анулювання боргу відповідно до процедури, вказаної у пп. «д» пп. 164.2.17 ПКУ. Боржник самостійно сплачує ПДФО та ВЗ з таких доходів та відображає їх у річній Податковій декларації про майновий стан і доходи.

Відповідні зміни також внесені до пп. 165.1.55 ПКУ, у якому вказано умови звільнення від оподаткування основної суми боргу (кредиту) платника податку, прощеного (анульованого) кредитором, а також суми процентів, комісії та/або штрафних санкцій (пені).

Інші новації

Законом №4698 також внесені зміни щодо таких питань:

1. до порядку визначення податкових зобов'язань із сплати митних платежів (крім сплати акцизного податку з тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, тютюнової сировини та тютюнових відходів) (пп. 291.1 ПКУ). Зміни застосовуються з 1 січня 2026 року;
2. до процедури електронної простежуваності обігу алкогольних напоїв, тютюнових виробів та рідин, що використовуються в електронних сигаретах. Ця процедура визначена Законом України від 29.06.2023 №3173-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України у зв’язку із запровадженням електронної простежуваності обігу алкогольних напоїв, тютюнових виробів та рідин, що використовуються в електронних сигаретах», який мав набрати чинності з 1 січня 2026 року. Однак Законом №4689 цей термін перенесено на 1 листопада 2026 року;
3. до порядку контролю за використанням електронних марок акцизного податку відповідно до Закону України від 18.06.2024 №3817-IX «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального», який мав запрацювати з 1 січня 2026 року, але з урахуванням Закону №4698 його перенесено на 1 листопада 2026 року. Також оновлено вимоги до створення і функціоналу Електронної системи обігу алкогольних напоїв, тютюнових виробів та рідин, що використовуються в електронних сигаретах;
4. до порядку адміністрування платників із високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства. Численні зміни внесені до пп. 69.41 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ, який визначає, що на період воєнного стану установлюються особливості адміністрування податків для платників, які включені до Переліку платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства.

Докладніше на цих змінах ми зупинимося у наступних публікаціях.

Джерело: 7eminar

Читайте більше:

Оновлено Перелік сумлінних платників податків: додатково 489 суб’єктів

Перелік сумлінних платників: коли новостворені ФОПи та юрособи можуть приєднатися

Нерухомість на ТОТ не впливає на обʼєкт оподаткування податком на нерухомість: зміни до ПКУ

Закон прийнято! Податкові зміни-2026: відтермінування е-акцизу, хто втратить право на спрощенку та пільги з ПДВ