Як юридичній особі списати борг перед закритим ФОП: порядок та нюанси

Юридична особа має заборгованість перед ФОП 3 групи (5%) за отримані послуги. Діяльність ФОП припинена, його виключено з реєстру платників єдиного податку. Чи можна списати цю заборгованість, віднести її до доходу, і які податкові наслідки можуть виникнути? У якому періоді можна списати кредиторську заборгованість по рахунку 631, яка виникла у 2021 році?


👆 Таке питання надійшло до сервісу «Особистий Консультант», наші експерти ретельно працювали над ним та надали вичерпну відповідь 🕵️:


В цій ситуації маємо врахувати наступне:


1) з припинення ФОП не припиняється зобов`язання перед кредитором-фізособою.


Ліквідація ФОП, як суб`єкта господарювання, не припиняє Вашого зобов`язання перед фізособою (вже не як ФОП), адже ЦКУ в гл. 50 не передбачає такої причини припинення зобов`язання, як втрата фізособою статусу суб`єкта господарювання (ФОП)


Тому в обліку підприємства-боржника ця заборгованість продовжує обліковуватись на Кт 631.


Якщо в майбутньому такий борг буде виплачуватись фізособі, то це вже буде виплата як звичайній фізособі з оподаткуванням такої виплати як «інших доходів» за п. 164.2.20 ПКУ.


На такій позиції наполягає ДПСУ в ЗІР, категорія 103.02:



Яким чином оподатковується ПДФО сума дебіторської заборгованості, яка погашається ЮО – боржником ФОП після припинення нею підприємницької діяльності?


Відповідь:


...якщо у фізичної особи – підприємця на момент проведення процедури припинення підприємницької діяльності рахується дебіторська заборгованість і вона не погашається, то у фізичної особи - підприємця не виникає доходу.

Однак, якщо після закінчення процедури припинення підприємницької діяльності фізичній особі погашається сума дебіторської заборгованості юридичною особою – боржником, то уся сума даної заборгованості підлягає оподаткуванню за загальними правилами, встановленими розд. IV ПКУ для платників податку – фізичних осіб.

При цьому, суб’єкти господарювання, які відповідно до норм ПКУ відносяться до податкових агентів, при виплаті доходів фізичній особі повинні нарахувати та утримати податок на доходи фізичних осіб.

Тобто, якщо надумаєте в майбутньому виплачувати такий борг фізособі, то маєте утримувати ПДФО 18% та ВЗ 5%, в додатку 4ДФ відображаєте як інші доходи з ознакою доходу 127

2) щодо списання такої заборгованості перед фізособою


Оскільки Ви є боржником в цій ситуації, то Ви не можете з власного рішення припинити зобов`язання перед ФОП чи фізособою.


Юридична особа може списати заборгованість тільки у таких випадках:


  1. Прощення боргу фізичною особою. Якщо фізична особа письмово в односторонньому повідомить Вас про прощення боргу, це буде законною підставою для припинення зобов’язань на підставі ст. 605 ЦКУ. У бухгалтерському обліку списання боргу буде відображено проведенням: Дт 631 Кт 719.
  2. Сплив строку позовної давності. Згідно зі ст. 257 ЦКУ строк позовної давності становить три роки. Якщо заборгованість виникла в 2021 році (коли позовна давність була зупинена на час карантину по COVID-19), то сплив строку позовної давності у Вас почався тільки з 04.09.2025, коли дія ст. 257 ЦКУ була відновлена Законом №4434. Тому для заборгованості, що виникла у 2021 році, строк позовної давності закінчиться у вересні 2028 року. Після цього юридична особа зможе списати борг у бухгалтерському обліку проведенням: Дт 631 Кт 717.


👌 Сервіс «Особистий Консультант» – це письмові безлімітні швидкі відповіді (від 15 хвилин) на професійні питання. Отримайте доступ до сервісу, оформивши передплату у пакетах «Професіонал», «Преміум».


Джерело: 7еminar


Читати більше:


Позовну давність відновлено: як обчислювати строки з урахуванням призупинення на час карантину та воєнного стану

Отримуйте щодня свіжі новини та корисні подарунки 🎁👇