👆 Таке питання надійшло до сервісу «Особистий Консультант», наші експерти ретельно працювали над ним та надали вичерпну відповідь 🕵️:
В цій ситуації маємо врахувати наступне:
1) з припинення ФОП не припиняється зобов`язання перед кредитором-фізособою.
Ліквідація ФОП, як суб`єкта господарювання, не припиняє Вашого зобов`язання перед фізособою (вже не як ФОП), адже ЦКУ в гл. 50 не передбачає такої причини припинення зобов`язання, як втрата фізособою статусу суб`єкта господарювання (ФОП)
Тому в обліку підприємства-боржника ця заборгованість продовжує обліковуватись на Кт 631.
Якщо в майбутньому такий борг буде виплачуватись фізособі, то це вже буде виплата як звичайній фізособі з оподаткуванням такої виплати як «інших доходів» за п. 164.2.20 ПКУ.
На такій позиції наполягає ДПСУ в ЗІР, категорія 103.02:
Яким чином оподатковується ПДФО сума дебіторської заборгованості, яка погашається ЮО – боржником ФОП після припинення нею підприємницької діяльності? Відповідь: ...якщо у фізичної особи – підприємця на момент проведення процедури припинення підприємницької діяльності рахується дебіторська заборгованість і вона не погашається, то у фізичної особи - підприємця не виникає доходу. Однак, якщо після закінчення процедури припинення підприємницької діяльності фізичній особі погашається сума дебіторської заборгованості юридичною особою – боржником, то уся сума даної заборгованості підлягає оподаткуванню за загальними правилами, встановленими розд. IV ПКУ для платників податку – фізичних осіб. При цьому, суб’єкти господарювання, які відповідно до норм ПКУ відносяться до податкових агентів, при виплаті доходів фізичній особі повинні нарахувати та утримати податок на доходи фізичних осіб. |
Тобто, якщо надумаєте в майбутньому виплачувати такий борг фізособі, то маєте утримувати ПДФО 18% та ВЗ 5%, в додатку 4ДФ відображаєте як інші доходи з ознакою доходу 127
2) щодо списання такої заборгованості перед фізособою
Оскільки Ви є боржником в цій ситуації, то Ви не можете з власного рішення припинити зобов`язання перед ФОП чи фізособою.
Юридична особа може списати заборгованість тільки у таких випадках:
- Прощення боргу фізичною особою. Якщо фізична особа письмово в односторонньому повідомить Вас про прощення боргу, це буде законною підставою для припинення зобов’язань на підставі ст. 605 ЦКУ. У бухгалтерському обліку списання боргу буде відображено проведенням: Дт 631 Кт 719.
- Сплив строку позовної давності. Згідно зі ст. 257 ЦКУ строк позовної давності становить три роки. Якщо заборгованість виникла в 2021 році (коли позовна давність була зупинена на час карантину по COVID-19), то сплив строку позовної давності у Вас почався тільки з 04.09.2025, коли дія ст. 257 ЦКУ була відновлена Законом №4434. Тому для заборгованості, що виникла у 2021 році, строк позовної давності закінчиться у вересні 2028 року. Після цього юридична особа зможе списати борг у бухгалтерському обліку проведенням: Дт 631 Кт 717.
👌 Сервіс «Особистий Консультант» – це письмові безлімітні швидкі відповіді (від 15 хвилин) на професійні питання. Отримайте доступ до сервісу, оформивши передплату у пакетах «Професіонал», «Преміум».
Джерело: 7еminar
Читати більше: