Декларація платника єдиного податку 4 групи – юридичної особи: подання та заповнення

Декларація ЄП 4 групи (ЮО) з розрахунком частки сільгосптоваровиробництва в Е-кабінеті

Декларація ЄП 4 групи (ЮО) з розрахунком частки сільгосптоваровиробництва в M.E.Doc

Хто з юросіб подає Декларацію платника єдиного податку 4 групи

Декларацію платника єдиного податку четвертої групи (далі – Декларація) подають юридичні особи незалежно від організаційно-правової форми, у яких частка сільськогосподарського товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік дорівнює або перевищує 75%.

В які строки юрособи подають Декларацію платника єдиного податку 4 групи

Платники єдиного податку четвертої групи самостійно обчислюють суму податку щороку станом на 1 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають відповідному контролюючому органу за місцезнаходженням платника податку та місцем розташування земельної ділянки Декларацію на поточний рік (пп. 295.9.1 Податкового кодексу України; далі – ПКУ).

Декларацію подають із метою:

1. підтвердження статусу платника єдиного податку четвертої групи;
2. розрахунку зобов’язань з єдиного податку на поточний звітний рік.

Куди юрособи подають Декларацію платника єдиного податку 4 групи

Платники єдиного податку четвертої групи подають:

1. загальну Декларацію на поточний рік щодо всієї площі земельних ділянок, з яких справляють податок (сільськогосподарських угідь (ріллі, сіножатей, пасовищ, багаторічних насаджень), та / або земель водного фонду внутрішніх водойм (озер, ставків та водосховищ), – контролюючому органу за своїм місцезнаходженням (місцем перебування на податковому обліку);
2. відомості (довідку) про наявність земельних ділянок – контролюючим органам за своїм місцезнаходженням (пп. 298.8.1 ПКУ).

Яка відповідальність за неподання Декларації платника єдиного податку 4 групи

Неподання або несвоєчасне подання єдинником Декларації тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 340 грн, за кожне таке неподання або несвоєчасне подання.

Ті самі дії, вчинені платником податків, до якого протягом року було застосовано штраф за таке порушення, тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 1020 грн за кожне таке неподання або несвоєчасне подання (п. 120.1 ПКУ).

За якою формою юридичні особі 4 групи звітують з єдиного податку

Форма Декларації затверджена наказом Мінфіну від 19.06.2015 №578 (у редакції наказу Мінфіну від 31.01.2025 №57).

Ідентифікатор електронної форми Декларації J0103806, її додатків:

1. Додаток 1. Відомості про наявність земельних ділянок (ідентифікатор J0138106);
2. Додаток 3. Розрахунок загального мінімального податкового зобов'язання за податковий (звітний) рік (ідентифікатор J0138306).

Сільськогосподарські товаровиробники для переходу на спрощену систему оподаткування або щорічного підтвердження статусу платника єдиного податку подають не пізніше 20 лютого поточного року:

1. загальну Декларацію на поточний рік щодо всієї площі земельних ділянок, з яких справляється податок (сільськогосподарських угідь (ріллі, сіножатей, пасовищ, багаторічних насаджень), та / або земель водного фонду внутрішніх водойм (озер, ставків та водосховищ), – контролюючому органу за своїм місцезнаходженням (місцем перебування на податковому обліку);
2. звітну Декларацію на поточний рік окремо щодо кожної земельної ділянки – контролюючому органу за місцем розташування такої земельної ділянки;
3. розрахунок частки сільськогосподарського товаровиробництва (юридичні особи) – контролюючим органам за своїм місцезнаходженням та / або за місцем розташування земельних ділянок. Форма розрахунку затверджена наказом Мінагрополітики від 26.12.2011 №772;
4. відомості (довідку) про наявність земельних ділянок – контролюючим органам за своїм місцезнаходженням та / або за місцем розташування земельних ділянок.

Завантажити бланки:

1. Податкова декларація платника єдиного податку четвертої групи
2. Розрахунок частки сільськогосподарського товаровиробництва

Який порядок заповнення юрособою Декларації платника єдиного податку 4 групи

У рядку 1 загальної частини Декларації заповнюють «тип декларації». Тобто проставляють позначку «х» за відповідним реквізитом:

1. Загальна;
2. Загальна нова;
3. Уточнююча загальна;
4. Звітна;
5. Звітна нова;
6. Уточнююча.

У рядку 1 загальної частини Декларації також обов'язково заповнюють реквізит «за ____ рік».

На замітку! Реквізит «починаючи з» заповнюють у разі виникнення об'єкта оподаткування не з початку року. Наприклад: у платника єдиного податку на території органу місцевого самоврядування, де у нього не було земельних ділянок (відповідно по цьому органу місцевого самоврядування з кодом, що відповідає коду за КАТОТТГ – Кодифікатор адміністративно-територіальних одиниць та територій територіальних громад, затверджений наказом Мінінфраструктури від 26.11.2020 №290, не подавалася звітна податкова декларація), виникає новий об'єкт оподаткування – нова земельна ділянка. У такому разі у звітній податковій Декларації платник заповнює реквізит «починаючи з» та зазначає дату виникнення об'єкта оподаткування

Реквізит «з урахуванням уточнень» заповнюють у разі уточнення платником податкових зобов'язань щодо минулих податкових періодів у складі звітної (нової звітної) Декларації, а також під час надання уточнюючої звітної Декларації.

У рядках 2–6 вказують відповідно до реєстраційних документів:

1. найменування платника;
2. код за ЄДРПОУ;
3. код виду економічної діяльності (КВЕД);
4. код відповідно до класифікатора організаційно-правових форм господарювання;
5. податкова адреса (місцезнаходження) платника.

У рядку 9 наводять код адміністративно-територіальної одиниці, визначений за КАТОТТГ.

Розрахункова частина Декларації

У рядку 1 за графою 2 «Категорія земель» відображають дані щодо земель сільськогосподарського призначення (сільськогосподарські угіддя (рілля, сіножаті, пасовища, багаторічні насадження) та землі водного фонду) на підставі відомостей (довідки) про наявність земельних ділянок та земель водного фонду.

У графі 3 зазначають площу земельних ділянок у гектарах із чотирма десятковими знаками після коми.

Показники графи 3 Декларації мають дорівнювати показникам рядків 1.1.0, 1.2.0, 1.3.0, 1.4.0, 2.0 графи 11 Додатку 1 до цієї Декларації.

У графі 4 вказують нормативну грошову оцінку одиниці площі земельної ділянки станом на 1 січня поточного року з урахуванням коефіцієнта індексації відповідно до п. 292-1.2 ПКУ.

У графі 5 наводять ставку єдиного податку з 1 га відповідних сільськогосподарських угідь:

У графі 6 зазначають розраховану суму податку (внеску) відповідно до наведеної формули.

Увага! Річну суму єдиного податку четвертої групи визначають пропорційно до кількості місяців, коли площі земельних ділянок (земельних часток (паїв)) підлягали оподаткуванню єдиним податком

У графах 7–10 зазначають відповідну суму єдиного податку, розраховану для відповідного кварталу. Оскільки податкові зобов’язання платники єдиного податку четвертої групи сплачують щокварталу протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) кварталу (пп. 295.9.2 ПКУ), у формі Декларації передбачено розрахунок річної суми податку та щоквартальних платежів, які обчислюють у відсотках до річної суми:

1. у I кварталі – 10% (графа 7);
2. у II кварталі – 10% (графа 8);
3. у III кварталі – 50% (графа 9);
4. у IV кварталі – 30% (графа 10).

У рядку 2 «Землі водного фонду, всього» наводять інформацію за відповідними графами у наведеному вище порядку.

У рядку 3 вказують нараховану за звітний рік суму єдиного податку. Зазначають показники щодо річної та щоквартальних сум єдиного податку за всіма земельними ділянками, які навели за рядками 1–2.

У рядку 4 зазначають позитивне значення різниці між сумою загального мінімального податкового зобов'язання та загальною сумою сплачених податків, зборів, платежів і витрат на оренду земельних ділянок (р. 4 графа 3 розд. ІІ додатка 3).

У рядку 5 вказують загальні податкові зобов'язання з єдиного податку з урахуванням значення рядка 4 щодо позитивного значення різниці між сумою загального мінімального податкового зобов'язання та загальною сумою сплачених податків, зборів, платежів та витрат на оренду земельних ділянок.

Додаток 1 «Відомості про наявність земельних ділянок»

У графі 2 зазначають у відповідних рядках дані щодо земель сільськогосподарського призначення (сільськогосподарські угіддя (рілля, сіножаті, пасовища, багаторічні насадження) та землі водного фонду).

У графах 3–5 наводять інформацію щодо документів, які засвідчують / підтверджують право власності та / або користування земельними ділянками:

1. номер документа, що засвідчує право власності. Платники, які користуються земельними ділянками на умовах оренди, зазначають реквізити договору оренди;
2. дату укладання документа, що засвідчує право власності. Платники, які користуються земельними ділянками на умовах оренди, зазначають реквізити договору оренди;
3. реквізити державного акта на право власності або постійного користування землею (серію, номер та дату реєстрації).

Важливо! Якщо платник має тільки орендовані земельні ділянки, графу 5 не заповнює та прокреслює

У графах 6 та 7 зазначають дату та номер реєстрації в Державному земельному кадастрі.

У графі 8 зазначають кадастровий номер земельної ділянки, якщо він їй присвоєний. За відсутності кадастрового номера, графу 8 не заповнюють і прокреслюють.

Відомості щодо місця розташування земельної(их) ділянки(ок) наводять у графах 9 та 10:

1. інформацію про місце розташування земельної ділянки (адреса, код регіону), яку переносять із документа на право власності та / або користування земельною ділянкою (державний акт, договір оренди тощо);
2. код адміністративно-територіальної одиниці за КАТОТТГ;
3. площу земельної ділянки, зазначену у правовстановлюючих документах (державний акт, договір оренди тощо).

Додаток 3. Розрахунок загального мінімального податкового зобов'язання за податковий (звітний) рік

У пп. 14.1.114-2 ПКУ визначено, що МПЗ – це:

мінімальна величина податкового зобов’язання (МПЗ) із сплати податків, зборів, платежів, контроль за справлянням яких покладено на контролюючі органи, пов’язаних з виробництвом та реалізацією власної сільськогосподарської продукції та / або з власністю та / або користуванням (орендою, суборендою, емфітевзисом, постійним користуванням) земельними ділянками, віднесеними до сільськогосподарських угідь, розрахована відповідно до цього Кодексу.

МПЗ розраховують винятково стосовно земель сільськогосподарського призначення, якими користується платник податку на правах власності, оренди, суборенди, емфітевзису, постійного користування.

Розглянемо, як заповнювати розділ І Додатку 3.

У графі 2 зазначають кадастровий номер земельної ділянки (у разі наявності).

У графі 3 наводять площу власної земельної ділянки в гектарах.

У графі 4 зазначають частку ріллі ( у %) у площі власної земельної ділянки.

У графі 5 наводять площу орендованої земельної ділянки в гектарах.

У графі 6 зазначають частку ріллі ( у %) у площі орендованої земельної ділянки.

У графах 7 та 8 зазначають нормативну грошову оцінку земельної ділянки.

Для земельної ділянки, нормативна грошова оцінка якої проведена, вказують нормативну грошову оцінку відповідної земельної ділянки з урахуванням коефіцієнта індексації, визначеного відповідно до порядку, встановленого ПКУ для справляння плати за землю (НГОд) (п.п. 38-1.1.1 ПКУ). Для земельної ділянки, нормативна грошова оцінка якої не проведена, – нормативну грошову оцінку 1 гектара ріллі по Автономній Республіці Крим або по області з урахуванням коефіцієнта індексації, визначеного відповідно до порядку, встановленого ПКУ для справляння плати за землю (НГО) (п.п. 38-1.1.2 ПКУ).

У графі 9 зазначають коефіцієнт, який становить 0,05 (п.п. 38-1.1.1 і 38-1.1.2 ПКУ). Однак під час визначення МПЗ за 2025 рік та наступні роки, закінчуючи роком, у якому буде припинено або скасовано воєнний стан, коефіцієнт «К», визначений у пп. 38-1.1.1 і 38-1.1.2 ПКУ, застосовують із значенням 0,057 (п. 67-1 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ).

У графі 10 зазначають кількість календарних місяців, протягом яких земельна ділянка перебуває у власності, оренді, користування на інших умовах (у т. ч. на умовах емфітевзису) платника податків (пп. 38-1.1.1 і 38-1.1.2 ПКУ).

У графі 11 зазначають МПЗ земельної ділянки, нормативна грошова оцінка якої проведена, яке розраховують за формулою:

гр. 7 × гр. 9 × гр. 10 ÷ 12.

У графі 12 зазначають МПЗ земельної ділянки, нормативна грошова оцінка якої не проведена, яке розраховують за формулою:

гр. 8 × гр. 3 або 5 × гр. 9 × гр. 10 ÷ 12.

Увага! Показники граф 11 та 12 мають бути не менше 700 грн з 1 га або 1400 грн з 1 га, якщо частка ріллі не менше 50%

Загальне МПЗ (дорівнює загальній сумі МПЗ щодо всіх ділянок) вказують у рядку 2 графи 13 і переносять до рядка 01 розділу ІІ Додатку 3.

У графі 14 зазначають 20% витрат на сплату орендної плати за віднесені до сільськогосподарських угідь земельні ділянки, орендодавцями яких є юридичні особи, та / або які перебувають у державній чи комунальній власності (п. 297-1.5 ПКУ).

Визначимо, як заповнювати показники розділу ІІ Додатку 3.

До рядка 01 переносять дані з графи 13 рядка 2 розділу І Додатку 3.

У рядку 02 зазначають загальну суму сплачених платником єдиного податку податків, зборів, платежів.

Для юридичних осіб – платників єдиного податку четвертої групи загальна сума сплачених податків, зборів, платежів та витрат на оренду земельних ділянок включає:

1. єдиний податок;
2. податок на прибуток підприємств (у разі переходу в податковому (звітному) році на спрощену систему оподаткування із загальної);
3. ПДФО та військовий збір (ВЗ) із доходів фізичних осіб, які перебувають з платником податку у трудових або цивільно-правових відносинах (крім доходів, сплачених за придбання товарів у фізичних осіб);
4. ПДФО та ВЗ із доходів за договорами оренди, суборенди, емфітевзису земельних ділянок сільськогосподарського призначення;
5. земельний податок за земельні ділянки, віднесені до сільськогосподарських угідь, які використовуються такими платниками для здійснення підприємницької діяльності (у разі переходу в податковому (звітному) році на спрощену систему оподаткування із загальної);
6. рентна плата за спеціальне використання води (у разі її сплати);
7. 20% витрат на сплату орендної плати за віднесені до сільськогосподарських угідь земельні ділянки, орендодавцями яких є юридичні особи, та / або які перебувають у державній чи комунальній власності.

Суми витрат, які зменшують суму загального МПЗ, відображають у рядках 02.1–02.10 розділу ІІ Додатку 3. Під час його заповнення слід враховувати пояснення щодо заповнення відповідних рядків цього розділу, які наведені у примітках. Загальну суму витрат вказують у рядку 02.

На замітку! У сумі сплачених податків, зборів, платежів та витрат на оренду земельних ділянок не враховують помилково та / або надміру сплачені у податковому (звітному) році суми податків, зборів, платежів

У рядку 03 зазначають 20% витрат на сплату орендної плати за віднесені до сільськогосподарських угідь земельні ділянки, орендодавцями яких є юридичні особи, та / або які перебувають у державній чи комунальній власності.

При цьому у рядку 03 не вказують витрати на сплату орендної плати щодо земельних ділянок, які орендодавцями яких є фізичні особи.

У рядку 04 наводять різницю між загальною сумою МЗП та загальною сумою сплачених податків, зборів, платежів та витрат на оренду земельних ділянок (рядок 01 – рядок 02 – рядок 03 розділу ІІ).

У рядку 04 вказують як позитивне, так і від’ємне значення. Однак лише позитивне значення переносять до рядка 04 розрахункової частини Декларації.

У разі позитивного значення різниці між сумою загального МПЗ та загальною сумою витрат єдинник четвертої групи зобов'язаний збільшити визначену в Декларації за наступний за звітним податковий (звітний) рік суму єдиного податку, що підлягає сплаті до бюджету, на суму такого позитивного значення (п. 297-1.7 ПКУ). Тобто фактично платник обчислює зобов’язання в частині МПЗ з урахуванням податків та інших дозволених витрат, які він поніс у році, що передує звітному. Значення може бути зі знаком «+» або зі знаком «-».

До бюджету сплачують не загальну суму МПЗ, а суму позитивної різниці між сумою загального МПЗ та загальною сумою сплачених податків, зборів, платежів та витрат на оренду земельних ділянок показник. Тому позитивне значення переносять до рядка 4 розрахункової частини Декларації для юридичних осіб.

Важливо! Юрособа – платник ЄП 4 групи, яка має у власності (оренді) земельні ділянки, віднесені до сільськогосподарських угідь, що розташовані на територіях активних бойових дій (внесених до Переліку, затвердженого наказом Мінреінтеграції від 22.12.2022 №309), повинна подавати Додаток 3 по МПЗ у складі декларації єдиного податку на звітний рік, позаяк він є її невід’ємною частиною. При цьому, якщо такий платник має підстави не нараховувати та не сплачувати МПЗ за 2023 рік (пп. 69.14, 69.33 п. 69 підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ), він подає Додаток 3 у складі Декларації із декларуванням об’єктів оподаткування – кадастрових номерів, площ земельних ділянок та не нараховувати податкові зобов’язання з МПЗ (декларування з прочерками та «0»). Див. роз’яснення ГУ ДПС в Одеській обл.

Як подавати юрособі Декларацію платника єдиного податку 4 групи

Декларацію єдинник на власний розсуд подає в один із способів:

1. особисто або уповноважену на це особу;
2. поштою з повідомленням про вручення та з описом вкладення. Здійснити таке відправлення на адресу відповідного контролюючого органу потрібно не пізніше ніж за п’ять днів до закінчення граничного строку подання Декларації (п. 49.5 ПКУ). Докладніше про такий спосіб – у роз'ясненні ДПС;
3. засобами електронного зв’язку в електронній формі (п. 49.3 ПКУ). Електронний ідентифікатор форми – за посиланням.

Важливо! За загальним правилом декларацію в електронному вигляді слід подати не пізніше закінчення останньої години дня, в якому спливає граничний строк її подання (п. 49.5 ПКУ). Але у період дії воєнного стану електронні документи від платників податків приймають у робочі дні з 8:00 до 20:00 (п. 69.18 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ)

Джерело: 7eminar

Стаття за темою:

Декларація платника єдиного податку 4 групи для ФОП: порядок заповнення

Шаблони та зразки документів:

1. Податкова декларація платника єдиного податку четвертої групи
2. Розрахунок частки сільськогосподарського товаровиробництва