Передаєте дрон військовим? Інструкція для бухгалтера щодо обліку та документів

👆 Таке питання надійшло до сервісу «Особистий Консультант», наші експерти ретельно працювали над ним та надали вичерпну відповідь🕵️:

Ви маєте право допомагати військовій частині (В / Ч). Дотримуйтесь наших рекомендацій.

Документальне оформлення

1. Наказ директора про надання допомоги (кому, скільки, коли) на підставі листа-клопотання про надання допомоги від В / Ч.
2. Видаткова накладна на передачу допомоги (акт приймання-передачі) – якщо передаєте ТМЦ, а платіжка на перерахування коштів
3. Бухдовідка про списання на витрати суми благодійної допомоги.

Бухоблік

Якщо будете передавати безоплатно придбані товари (дрони), то в бухобліку це може бути проведено наступним чином:

1. Дт 209 Кт 631 – отримали покупні ТМЦ для передачі ЗСУ
2. Дт 631 Кт 311 – оплатили постачальнику
3. Дт 949 Кт 209 – передали на ЗСУ (або через рах. 685: Дт 949 Кт 685/ЗСУ, та Дт 685/ЗСУ Кт 209)

Оподаткування

ПДВ. ПКУ в р. ХХ пр. 2 визначає наступне:

32-1. …Не є постачанням товарів та послуг операції з безоплатної (без будь-якої грошової, матеріальної або інших видів компенсації) передачі/надання товарів та послуг Збройним Силам України, Національній гвардії України, Службі безпеки України, Службі зовнішньої розвідки України, Державній прикордонній службі України, Міністерству внутрішніх справ України, Державній службі України з надзвичайних ситуацій, Управлінню державної охорони України, Державній службі спеціального зв’язку та захисту інформації України, добровольчим формуванням територіальних громад, іншим утвореним відповідно до законів України військовим формуванням, їх з’єднанням, військовим частинам, підрозділам, установам або організаціям, що утримуються за рахунок коштів державного бюджету, для потреб забезпечення оборони України, захисту безпеки населення та інтересів держави, а також на користь центрального органу виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну політику у сфері цивільного захисту, сил цивільного захисту та/або закладів охорони здоров’я державної, комунальної власності, та/або структурних підрозділів з питань охорони здоров’я обласних, Київської та Севастопольської міських державних адміністрацій, крім випадків, якщо такі операції з постачання товарів та послуг оподатковуються за нульовою ставкою податку на додану вартість. До наведених у цьому пункті операцій норми пункту 198.5 Кодексу не застосовуються.

Отже, на ці операції не нараховуєте ПДВ при передачі, не складаєте ПН, не показуєте в декларації з ПДВ. Умовний ПДВ також не нараховуєте.

Для того, щоб скористатися цією нормою, передача має бути «для потреб забезпечення оборони України, захисту безпеки населення та інтересів держави». Цю фразу вписуйте в акт приймання передачі (або видаткову накладну) при передачі на ЗСУ.

Податок на прибуток. Також працює спеціальна норма – р. ХХ підрозд. 10 ПКУ:

69.6. Коригування, встановлені підпунктом 140.5.9 Кодексу, не проводяться щодо сум коштів або вартості спеціальних засобів індивідуального захисту (касок, бронежилетів, виготовлених відповідно до військових стандартів), технічних засобів спостереження, лікарських засобів та медичних виробів, засобів особистої гігієни, продуктів харчування, предметів речового забезпечення, а також інших товарів, виконаних робіт, наданих послуг, які добровільно перераховані (передані) Збройним Силам України, Національній гвардії України, Службі безпеки України, Службі зовнішньої розвідки України, Державній прикордонній службі України, Міністерству внутрішніх справ України, Управлінню державної охорони України, Державній службі спеціального зв’язку та захисту інформації України, іншим утвореним відповідно до законів України військовим формуванням, їх з’єднанням, військовим частинам, підрозділам, установам або організаціям, що утримуються за рахунок коштів державного бюджету, для потреб забезпечення оборони держави та наданої гуманітарної допомоги з дотриманням вимог законодавства України про гуманітарну допомогу у зв’язку з військовою агресією Російської Федерації проти України, а також на користь центрального органу виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну політику у сфері цивільного захисту, сил цивільного захисту та/або закладам охорони здоров’я державної, комунальної власності, та/або структурним підрозділам з питань охорони здоров’я обласних, Київської та Севастопольської міських державних адміністрацій, сум коштів, перерахованих на відкриті Національним банком України рахунки державних органів, призначені для фінансового забезпечення заходів з відсічі збройної агресії проти України та ліквідації її наслідків, національної безпеки і оборони, відновлення, підтримки і розвитку України, надання гуманітарної допомоги, а також для залучення коштів на підтримку Збройних Сил України...

Тобто, сума допомоги - не обмежена ніякими коригуваннями (якщо ви квартальний платник). Скільки буде списано на витрати в бухобліку по цій допомозі, стільки прийме податковий облік.

Але! При переданні допомоги в акті приймання-передачі чи в видатковій накладній рекомендуємо прописувати її призначення «для потреб забезпечення оборони України», щоб скористатися цією нормою. Інакше – це буде звичайне коригування по п. 140.5.9 ПКУ, як допомога неприбутковій організації.

👌 Сервіс «Особистий Консультант» – це письмові безлімітні швидкі відповіді (від 15 хвилин) на професійні питання. Отримайте доступ до сервісу, оформивши передплату у пакетах «Професіонал», «Преміум».

Джерело: 7еminar

Стаття на тему:

Виробництво, продаж і передача дронів: КВЕДи та документальне оформлення