👆 Таке питання надійшло до сервісу «Особистий Консультант», наші експерти ретельно працювали над ним та надали вичерпну відповідь🕵️:
ФОП може не подавати «нульову» декларацію за періоди 1 квартал, півріччя та 9 місяців, проте річну декларацію потрібно подати в будь-якому випадку.
ДПС в ЗІР, категорія 107.01.07 роз'яснює, що ФОП 3 групи можуть не подавати декларації за відсутності доходів та об'єктів оподаткування за періоди І кварталу, півріччя та 9 місяців поточного року. Якщо платники єдиного податку третьої групи декларували доходи протягом будь-якого кварталу поточного року, то такі доходи знову повинні бути відображені в Декларації за звітний рік без сплати єдиного податку.
Попри офіційну позицію податкової щодо можливості не подавати «нульові» декларації, ми рекомендуємо все ж таки подавати їх. Існують суттєві ризики у разі неподання декларації, навіть якщо діяльність не здійснювалась:
По-перше, це забезпечить коректний облік строків давності. Строки давності в податковому законодавстві мають критичне значення для підприємців. Розглянемо детальніше, чому подання декларації, навіть «нульової», впливає на облік цих строків:
Згідно з Податковим кодексом України, загальний термін давності для податкових перевірок становить 1095 днів (3 роки) з дня подання декларації. Однак, якщо декларація не була подана взагалі, цей строк не починає відлік.
Це означає, що:
При поданій декларації:
- чітко визначається початок відліку строку давності,
- після спливу 1095 днів податкова не може проводити перевірки за цей період,
- ФОП має документальне підтвердження відсутності діяльності у певному періоді.
При неподаній декларації:
- строк давності не починається,
- податкова служба зберігає право на перевірку необмежений час,
- виникає ризик додаткових перевірок у майбутньому,
- складніше довести відсутність діяльності у минулих періодах.
Важливо розуміти, що відсутність декларації створює «білу пляму» в податковій історії підприємця. Це може призвести до того, що через кілька років, коли документи та обставини вже важко відновити, податкова служба може ініціювати перевірку цього періоду. У такому випадку доведення відсутності господарської діяльності може стати проблематичним.
Таким чином, подання «нульової» декларації - це не просто формальність, а важливий елемент податкової безпеки підприємця, який забезпечує чіткі часові межі можливих перевірок та формує прозору податкову історію.
По-друге, подання «нульових» декларацій надає можливість у майбутньому виправити можливі помилки шляхом подання уточнюючої декларації. Це особливо важливо, оскільки дозволяє уникнути штрафу в розмірі 340 гривень, передбаченого пунктом 120.1 ПКУ за несвоєчасне подання звітності. Таким чином, хоча подання квартальної декларації за відсутності діяльності не є обов'язковим, це забезпечує додатковий захист від можливих ризиків та санкцій у майбутньому.
Особливу увагу слід звернути на те, що Додаток 1 до декларації подається виключно один раз на рік разом із річною декларацією. Ця вимога встановлена п. 296.3 ПКУ і залишається незмінною. У цьому додатку відображаються всі нарахування єдиного соціального внеску за звітний рік.
Річна декларація є обов'язковою для подання всіма ФОПами третьої групи, незалежно від наявності чи відсутності господарської діяльності протягом року. Це пов'язано з необхідністю підтвердження статусу платника єдиного податку та звітування щодо сплачених сум ЄСВ.
👌 Сервіс «Особистий Консультант» – це письмові безлімітні швидкі відповіді (від 15 хвилин) на професійні питання. Отримайте доступ до сервісу, оформивши передплату у пакетах «Професіонал», «Преміум».
Джерело: 7еminar