Наказ про затвердження нових форм декларації по єдиному податку набрав чинності. Коли можна очікувати на появу нових форм в кабінеті? Що робити тим хто закрився у січні–лютому і вже здав по старим формам?
Відповідно до п. 46.6 Податкового кодексу України (далі – ПКУ), якщо в результаті запровадження нового податку або зміни правил оподаткування змінюються форми податкової звітності, центральний орган виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику, який затвердив такі форми, зобов'язаний оприлюднити нові форми звітності.
До визначення нових форм декларацій (розрахунків), які набирають чинності для складання звітності за податковий період, що настає за податковим періодом, у якому відбулося їх оприлюднення, є чинними форми декларацій (розрахунків), чинні до такого визначення.
Наказом Міністерства фінансів України від 31.01.2025 №57 «Про внесення змін до наказу Міністерства фінансів України від 19 червня 2015 року № 578» (далі – Наказ №57) внесені зміни до форм податкових декларацій платника єдиного податку (опубліковано 20.02.2025 в Офіційному віснику України №014).
Наказом № 57 до податкових декларацій платника єдиного податку внесені зміни в частині визначення платниками єдиного податку:
- сум нарахованого військового збору (п.п. 1.1 п. 16 прим. 1 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ);
- розміру коефіцієнта та граничної суми мінімального податкового зобов'язання (далі – МПЗ) (п. 67 прим. 1 та п. 74 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ).
В додатку «Розрахунок загального мінімального податкового зобов'язання за податковий (звітний) рік» до податкових декларацій платника єдиного податку при визначені МПЗ враховані:
- положення п. 74 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ, які 8 діють з 01.12.2024, а саме, сума МПЗ, визначена відповідно до п.п. 38 прим. 1.1.1 і 38 прим. 1.1.2 ПКУ, не може становити менше 700 грн. з 1 гектара, а для земельних ділянок, у площі яких частка ріллі становить не менше 50 відс., – 1400 грн. з 1 гектара, крім земельних ділянок, земельних часток (паїв), що розташовані на територіях можливих бойових дій, які включені до Переліку територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих Російською Федерацією;
- положення п. 67 прим. 1 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» ПКУ, яким визначено, що що при визначенні МПЗ за 2025 рік та наступні роки, закінчуючи роком, у якому буде припинено або скасовано воєнний стан, коефіцієнт «К», визначений у п.п. 38 прим. 1.1.1 і 38 прим. 1.1.2 ПКУ, застосовується зі значенням 0,057.
Відповідно до Наказу № 57 податкові декларації, зокрема, платника єдиного податку – фізичної особи підприємця та платника єдиного податку четвертої групи за формами, затвердженими наказом Міністерства фінансів України від 19.06.2015 №578 «Про затвердження форм податкових декларацій платника єдиного податку» (у редакції Наказу №57), подаються за звітні (податкові) періоди з 2025 року.
Звертаємо увагу, що згідно з п.п. 16 прим. 1.1.1 п. 16 прим. 1 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ встановлено, що платниками військового збору є, зокрема, фізичні особи підприємці платники єдиного податку першої, другої та четвертої групи та платники єдиного податку третьої групи, крім електронних резидентів (е-резидентів) з 01 січня 2025 року по 31 грудня року, у якому буде припинено або скасовано воєнний стан.
Тобто, вперше подають податкову звітність за новою формою платники єдиного податку фізичні особи підприємці:
- першої – другої груп за 2025 рік;
- третьої групи – за І квартал 2025 року;
- четвертої групи – за 2025 рік з розрахунком єдиного податку на поточний 2026 рік.
До податкової звітності платники можуть подати доповнення з наданням відповідних пояснень розрахунку МПЗ з урахуванням положень п. 74 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ.
Після набрання чинності Наказу № 57 платники зможуть подати уточнюючу Декларацію за оновленою формою з відображенням у додатку «Розрахунок загального мінімального податкового зобов'язання за податковий (звітний) рік» за результатами діяльності за звітний період 2024 року деталізованих показників розрахунку МПЗ з урахуванням положень п. 74 9 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ та визначенням податкових зобов'язань по військовому збору у відповідному розділі податкової декларації платника єдиного податку за звітні (податкові) періоди 2025 року.
При цьому повідомляємо, що у разі самостійного виправлення платником податків з дотриманням порядку, вимог та обмежень, визначених ст. 50 ПКУ, помилок, що призвели до заниження податкового зобов'язання у звітних (податкових) періодах, які припадають на період воєнного стану, такі платники звільняються від нарахування та сплати штрафних санкцій, передбачених п. 50.1 ПКУ, та пені (п. 69.1 п.69 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ).
Електронний кабінет платника податків забезпечує можливість реалізації прав і обов'язків платниками податків, у тому числі можливість подання звітності за формами, затвердженими в порядку, визначеному положеннями п. 46.5 ПКУ та чинними на час їх подання.