Додаток 1 (Д1) до декларації з ПДВ: алгоритм заповнення

Додаток Д1 призначений для відомостей про включення до податкових зобов’язань звітного місяця сум ПДВ із незареєстрованих податкових накладних (ПН) і збільшувальних розрахунків коригування (РК) до них та про податковий кредит з урахуванням його коригування.

Підставою для заповнення додатка 1 є ПН/РК, інші документи (зокрема, касові чеки, рахунки, транспортні квитки), перелік яких наведено у п. 201.11 Податкового кодексу України (ПКУ). При цьому факт реєстрації ПН/РК в ЄРПН важливий при формуванні податкового кредиту. ПЗ навпаки формуєте без прив’язки до реєстрації в ЄРПН.

Додаток містить два розділи та п’ять таблиць, розглянемо детально порядок їх заповнення.

На замітку! У пригоді може стати відеоурок ДПС щодо правильного заповнення Додатка 1 (Д1)

Розділ І. Податкові зобов’язання

Розділ I містить три таблиці: 1.1, 1.2, 1.3. У таблицях 1.1 та 1.2 надавайте інформацію винятково за ПН та збільшувальним РК, які не зареєстрували в ЄРПН на дату подання декларації, зобов’язання за якими відобразили у рядках 1.1, 1.2, 1.3, 4.1, 4.1.1, 4.2, 4.2.1, 4.3, 4.3.1, 6.1, 6.2, 7.1 такої звітної декларації.

Увага! Зареєстровані ПН та зареєстровані збільшувальні РК на дату подання декларації в таблицях 1.1 та 1.2 додатка Д1 не відображайте

Таблиця 1.1

У Таблиці 1.1 відображайте ПН, не зареєстровані на дату подання декларації, незалежно від причини (недостатність ліміту чи зупинення реєстрації).

Сенс відображення таких ПН у таблиці 1.1 полягає у тому, що відповідно до п. 200¹.9 ПКУ за рахунок ПН, які не зареєстровані в ЄРПН, але відображені в декларації, зменшується реєстраційний ліміт, завдяки якому формується показник ∑Перевищ формули СЕА ПДВ. Якщо платник ПДВ відобразить у таблиці 1.1 додатку 1 незареєстровані ПН, то вони мають бути зареєстровані в ЄРПН не за рахунок основного ліміту реєстрації, а за рахунок показника ∑Перевищ. Щоб програма ДПС розуміла, які саме ПН сформували цей показник, для їх розшифрування в додатку 1 призначена Таблиця 1.1.

Під час заповнення Таблиці 1.1 зазначайте:

1. у графі 2 – ІПН покупця, або умовний ІПН, якщо складаєте для нарахування зобов’язань відповідно до п. 198.5, 199.1 ПКУ. У разі отримання послуг від нерезидента з місцем їх постачання на території України зазначайте власний ІПН платника ПДВ як отримувача таких послуг;
2. графах 3 та 4 – дату і номер ПН, що не зареєстрована в ЄРПН;
3. графі 5 – позначку «+» у разі здійснення операцій відповідно до п. 198.5, 199.1 ПКУ;
4. графі 6 – обсяг операцій без ПДВ;
5. графах 7, 8, 9 – суму ПДВ за ставками 20%, 7%, 14% відповідно.

Також таблиця 1.1 передбачає окремі підсумки по графам 6-9 для рядків 1.1, 1.2, 1.3, 4.1, 4.2, 4.3 декларації і по графам 6-8 для рядків 6.1 та 6.2 декларації.

Таблиця 1.2

У Таблиці 1.2 показуйте РК, оформлені на збільшення податкових зобов’язань у зв’язку зі зміною суми компенсації вартості товарів (послуг) і не зареєстровані в ЄРПН на дату подання декларації.

А саме, проставте:

1. у графі 2 – ІПН покупця, або умовний ІПН, якщо складаєте для нарахування зобов’язань відповідно до п. 198.5, 199.1 ПКУ. У разі отримання послуг від нерезидента з місцем їх постачання на території України зазначайте власний ІПН платника ПДВ як отримувача таких послуг;
2. графах 3 та 4 – дату і номер РК, що не зареєстрована в ЄРПН;
3. графі 5 – позначку «+» у разі здійснення операцій відповідно до п. 198.5, 199.1 ПКУ;
4. графі 6 – обсяг операцій без ПДВ;
5. графах 7, 8, 9 – суму ПДВ за ставками 20%, 7%, 14% відповідно.

Підсумкові рядки таблиці 1.2 складаються з трьох частин. У них окремо наводьте коригування, які відображаєте в декларації:

1. у рядках 7, 4.1.1, 4.2.1, 4.3.1 – коригування податкових зобов’язань до звичайних ПН та коригування до зведених ПН з умовним ІПН «600000000000», складених згідно з п. 198.5 ПКУ;
2. рядках 6.1, 6.2 – коригування до ПН з умовним ІПН «500000000000», які склали під час отримання послуг від нерезидента з місцем їх постачання в Україні та які оподатковують ПДВ за ставками 20% та 7%;
3. рядках 4.1.1, 4.2.1, 4.3.1 – коригування податкових зобов’язань у зв’язку з перерахунком відповідно до ст. 199 ПКУ.

Таблиця 1.3

У цій таблиці відображайте коригування податкових зобов’язань за операціями з вивезення окремих видів товарів у митному режимі експортного забезпечення. Розшифровуйте у таблиці РК, складені на підставі пп. «б» та «в» п. 97.4 підрозд. 2 розд. XX ПКУ після завершення митного оформлення вивезення товару (РК РЕЗ 2 та РК РЕЗ 3). Тобто у разі заповнення рядків 7.2.2 та/або 7.2.3 декларації.

При цьому зазначайте:

1. у графах 2, 3 – дату і номер РК;
2. графі 4 – ознаку:

1 – у разі коригування податкових зобов'язань на підставі пп. «б» пп. 97.4 підрозд 2 розд. XX ПКУ (РК РЕЗ 2). Тобто у разі приведення показників ПН у відповідність з даними митної декларації (далі – МД) без зміни ставки ПДВ. Зазначимо, що у більшості випадків такий РК складається на зменшення суми операції, вказаної у ПН. Разом з тим, в окремих випадках, РК РЕЗ 2 може бути складений на збільшення суми операції, вказаної у ПН, зокрема, у разі зміни курсу валют, внаслідок чого відбулося збільшення вартості експортованого товару в гривневому еквіваленті (роз'яснення ДПС);

2 – у разі коригування податкових зобов'язань на підставі пп. «в» п. 97.4 підрозд. 2 розділу XX ПКУ (РК РЕЗ 3). Тобто у разі зміни ставки ПДВ з 20% або 14% на 0% та, відповідно, нарахованої суми податку після завершення розрахунків за експортною операцією;

1. графах 5, 6 – дату і номер ПН, до якої оформлюєте РК;
2. графах 7, 8 – місяць та рік звітного (податкового) періоду, у якому відобразили операцію з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту окремих видів товарів;
3. графі 9 – коригування обсягів постачання (без ПДВ). Причому цю графу заповнюйте тільки у разі оформлення РК РЕЗ 2. А от у разі коригування податкових зобов'язань на підставі пп. «в» п. 97.4 підрозд. 2 розд. XX ПКУ, тобто оформлення РК РЕЗ 3 після завершення розрахунків за відповідною операцією з експорту окремих видів товарів, графу 9 не заповнюйте.
4. графах 10, 11 – суму коригування ПДВ залежно від ставки оподаткування з відповідним знаком.

Розділ ІІ Податковий кредит

У цьому розділі розшифровуйте податковий кредит та його коригування.

На замітку! Придбання без ПДВ, або ставкою 0% і коригування таких придбань у таблицях 2.1, 2.2 не відображайте

Таблиця 2.1

Коли розшифровуєте податковий кредит, відображений у рядках 10.1, 10.2, 10.3 декларації, у Таблиці 2.1. проставляйте:

1. у графі 2 – ІПН постачальника, у тому числі у разі придбання товарів (послуг) на підставі замінників ПН (касових чеків, рахунків, квитків тощо) (ЗІР, 101.24);
2. графі 3 – період складання (місяць, рік) ПН або іншого документа, за яким відображаєте податковий кредит. Наприклад, 12 2024;
3. графі 4 – позначку «+» у разі, якщо суми ПДВ включаєте до складу податкового кредиту за касовим методом відповідно до п. 187.10 ПКУ. У разі застосування касового методу на підставі інших норм ПКУ (п. 187.1, 187.7, п. 44 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ) позначку «+» не проставляйте;
4. графі 5 – позначку «+», якщо вхідна ПН пов’язана з придбанням (будівництвом, спорудженням, створенням) необоротних активів;
5. графі 6 – обсяг придбання без ПДВ у гривнях з копійками;
6. графах 7, 8, 9 – суму ПДВ, включену до складу податкового кредиту, залежно від ставки ПДВ – 20%, 7%, 14% відповідно;
7. графі 10 – загальну суму ПДВ.

У підсумковому рядку зазначайте загальний обсяг придбання товарів (послуг) і суму ПДВ (окремо за ставками 20%, 7% і 14% та усього), з нього:

1. обсяги придбань (спорудження, будівництва) об’єктів ОЗ та суми ПДВ. Також, на думку податківців, у таблиці 2.1 слід відображати й обсяги придбання з ПДВ товарів/послуг, пов’язаних з ремонтом та поліпшенням необоротних активів (модернізація, модифікація, добудова, дообладнання, реконструкція) (ЗІР, 101.24);
2. обсяги придбань, за якими податковий кредит відображаєте за касовим методом відповідно до п. 187.1 ПКУ.

Увага! Підсумкові рядки заповнюйте у гривнях без копійок

Таблиця 2.2

У Таблиці 2.2 розшифровуйте коригування податкового кредиту з рядків 13.1, 13.2, 14 та 15 декларації:

1. у графі 2 – ІПН постачальника, що оформив РК;
2. графі 3.1 – період (місяць, рік) складання ПН, яку коригуєте;
3. графі 3.2 – позначку «+», якщо коригуєте податковий кредит, що виник внаслідок придбання (будівництвом, спорудженням, створенням) необоротних активів. Також це відноситься і до коригувань, пов’язаних із ремонтом та поліпшенням необоротних активів;
4. графі 3.3 – період складання РК, на підставі якого коригуєте податковий кредит у рядку 14 декларації;
5. графі 3.4 – період складання іншого документа (зокрема, бухдовідки), на підставі якого провели коригування податкового кредиту у бік зменшення ПК за відсутності зареєстрованого РК. Таке коригування відображають у рядку 15 декларації;
6. графі 4 – коригування з відповідним знаком «+» або «−» обсягів придбання;
7. графах 5, 6, 7 – коригування з відповідним знаком «+» або «−» суми ПДВ за операціями придбання, що оподатковують за ставкою 20%, 7%, 14% відповідно;
8. графі 8 – загальну суму ПДВ.

На замітку! Графи 4-8 заповнюйте у гривнях з копійками

У підсумкових рядках зазначайте загальний обсяг коригувань обсягів придбань і суму ПДВ (окремо за ставками 20%, 7% і 14% та усього) та окремо підсумок коригувань:

1. що переносите до рядка 14 декларації;
2. що переносите до рядка 15 декларації;
3. придбань (будівництва, спорудження, створення) необоротних активів та ремонтів та поліпшень;
4. що переносите до рядків 13.1, 13.2 декларації.

Статті за темою:

Податкова декларація з ПДВ із додатками: інструкція заповнення

Виправлення помилок з ПДВ: правила подання уточнюючого розрахунку

Додаток 2 (Д2) до декларації з ПДВ: алгоритм заповнення

Додаток 3 (Д3) до декларації з ПДВ: алгоритм заповнення

Додаток 4 (Д4) до декларації з ПДВ: алгоритм заповнення

Додаток 5 (Д5) до декларації з ПДВ: алгоритм заповнення

Додаток 6 (Д6) до декларації з ПДВ: хто подає та як заповнює

Шаблони та зразки документів:

Податкова декларація з податку на додану вартість з додатками