Додаток 1 (Д1) до декларації з ПДВ: алгоритм заповнення

Допоможемо платнику ПДВ відобразити у звітності податкові зобов’язання за незареєстрованими ПН і РК, а також розшифрувати податковий кредит за «вхідними» ПН


Додаток Д1 призначений для відомостей про включення до податкових зобов’язань звітного місяця сум ПДВ із незареєстрованих податкових накладних (ПН) і збільшувальних розрахунків коригування (РК) до них та про податковий кредит з урахуванням його коригування.


Підставою для заповнення додатка 1 є ПН/РК, інші документи (зокрема, касові чеки, рахунки, транспортні квитки), перелік яких наведено у п. 201.11 Податкового кодексу України (ПКУ). При цьому факт реєстрації ПН/РК в ЄРПН важливий при формуванні податкового кредиту. ПЗ навпаки формуєте без прив’язки до реєстрації в ЄРПН.


Додаток містить два розділи та п’ять таблиць, розглянемо детально порядок їх заповнення.


Розділ І. Податкові зобов’язання


Розділ I містить три таблиці: 1.1, 1.2, 1.3. У таблицях 1.1 та 1.2 надавайте інформацію винятково за ПН та збільшувальним РК, які не зареєстрували в ЄРПН на дату подання декларації, зобов’язання за якими відобразили у рядках 1.1, 1.2, 1.3, 4.1, 4.1.1, 4.2, 4.2.1, 4.3, 4.3.1, 6.1, 6.2, 7.1 такої звітної декларації.

Увага! Зареєстровані ПН та зареєстровані збільшувальні РК на дату подання декларації в таблицях 1.1 та 1.2 додатка Д1 не відображайте

Таблиця 1.1


У Таблиці 1.1 відображайте ПН, не зареєстровані на дату подання декларації, незалежно від причини (недостатність ліміту чи зупинення реєстрації).


Сенс відображення таких ПН у таблиці 1.1 полягає у тому, що відповідно до п. 2001.9 ПКУ за рахунок ПН, які не зареєстровані в ЄРПН, але відображені в декларації, зменшується реєстраційний ліміт, завдяки якому формується показник ∑Перевищ формули СЕА ПДВ. Якщо платник ПДВ відобразить у таблиці 1.1 додатку 1 незареєстровані ПН, то вони мають бути зареєстровані в ЄРПН не за рахунок основного ліміту реєстрації, а за рахунок показника ∑Перевищ. Щоб програма ДПС розуміла, які саме ПН сформували цей показник, для їх розшифрування в додатку 1 призначена Таблиця 1.1.


Під час заповнення Таблиці 1.1 зазначайте:


  1. у графі 2 ІПН покупця, або умовний ІПН, якщо складаєте для нарахування зобов’язань відповідно до п. 198.5, 199.1 ПКУ. У разі отримання послуг від нерезидента з місцем їх постачання на території України зазначайте власний ІПН платника ПДВ як отримувача таких послуг;
  2. графах 3 та 4 дату і номер ПН, що не зареєстрована в ЄРПН;
  3. графі 5 позначку «+» у разі здійснення операцій відповідно до п. 198.5, 199.1 ПКУ;
  4. графі 6 обсяг операцій без ПДВ;
  5. графах 7, 8, 9 суму ПДВ за ставками 20%, 7%, 14% відповідно.


Також таблиця 1.1 передбачає окремі підсумки по графам 6-9 для рядків 1.1, 1.2, 1.3, 4.1, 4.2, 4.3 декларації і по графам 6-8 для рядків 6.1 та 6.2 декларації.


Таблиця 1.2


У Таблиці 1.2 показуйте РК, оформлені на збільшення податкових зобов’язань у зв’язку зі зміною суми компенсації вартості товарів (послуг) і не зареєстровані в ЄРПН на дату подання декларації.


А саме, проставте:


  1. у графі 2 ІПН покупця, або умовний ІПН, якщо складаєте для нарахування зобов’язань відповідно до п. 198.5, 199.1 ПКУ. У разі отримання послуг від нерезидента з місцем їх постачання на території України зазначайте власний ІПН платника ПДВ як отримувача таких послуг;
  2. графах 3 та 4 дату і номер РК, що не зареєстрована в ЄРПН;
  3. графі 5 позначку «+» у разі здійснення операцій відповідно до п. 198.5, 199.1 ПКУ;
  4. графі 6 обсяг операцій без ПДВ;
  5. графах 7, 8, 9 – суму ПДВ за ставками 20%, 7%, 14% відповідно.


Підсумкові рядки таблиці 1.2 складаються з трьох частин. У них окремо наводьте коригування, які відображаєте в декларації:


  1. у рядках 7, 4.1.1, 4.2.1, 4.3.1  коригування податкових зобов’язань до звичайних ПН та коригування до зведених ПН з умовним ІПН «600000000000», складених згідно з п. 198.5 ПКУ;
  2. рядках 6.1, 6.2 коригування до ПН з умовним ІПН «500000000000», які склали під час отримання послуг від нерезидента з місцем їх постачання в Україні та які оподатковують ПДВ за ставками 20% та 7%;
  3. рядках  4.1.1, 4.2.1, 4.3.1  коригування податкових зобов’язань у зв’язку з перерахунком відповідно до ст. 199 ПКУ.


Таблиця 1.3


У цій таблиці відображайте коригування податкових зобов’язань за операціями з вивезення окремих видів товарів у митному режимі експортного забезпечення. Розшифровуйте у таблиці РК, складені на підставі пп. «б» та «в» п. 97.4 підрозд. 2 розд. XX ПКУ після завершення митного оформлення вивезення товару (РК РЕЗ 2 та РК РЕЗ 3). Тобто у разі заповнення рядків 7.2.2 та/або 7.2.3 декларації.


При цьому зазначайте:


  1. у графах 2, 3 дату і номер РК;
  2. графі 4 ознаку:


1 у разі коригування податкових зобов'язань на підставі пп. «б» пп. 97.4 підрозд 2 розд. XX ПКУ (РК РЕЗ 2). Тобто у разі приведення показників ПН у відповідність з даними митної декларації (далі МД) без зміни ставки ПДВ. Зазначимо, що у більшості випадків такий РК складається на зменшення суми операції, вказаної у ПН. Разом з тим, в окремих випадках, РК РЕЗ 2 може бути складений на збільшення суми операції, вказаної у ПН, зокрема, у разі зміни курсу валют, внаслідок чого відбулося збільшення вартості експортованого товару в гривневому еквіваленті (роз'яснення ДПС);

2 у разі коригування податкових зобов'язань на підставі пп. «в» п. 97.4 підрозд. 2 розділу XX ПКУ (РК РЕЗ 3). Тобто у разі зміни ставки ПДВ з 20% або 14% на 0% та, відповідно, нарахованої суми податку після завершення розрахунків за експортною операцією;


  1. графах 5, 6 дату і номер ПН, до якої оформлюєте РК;
  2. графах 7, 8 місяць та рік звітного (податкового) періоду, у якому відобразили операцію з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту окремих видів товарів;
  3. графі 9 коригування обсягів постачання (без ПДВ). Причому цю графу заповнюйте тільки у разі оформлення РК РЕЗ 2. А от у разі коригування податкових зобов'язань на підставі пп. «в» п. 97.4 підрозд. 2 розд. XX ПКУ, тобто оформлення РК РЕЗ 3 після завершення розрахунків за відповідною операцією з експорту окремих видів товарів, графу 9 не заповнюйте.
  4. графах 10, 11 суму коригування ПДВ залежно від ставки оподаткування з відповідним знаком.


Розділ ІІ Податковий кредит


У цьому розділі розшифровуйте податковий кредит та його коригування.

На замітку! Придбання без ПДВ, або ставкою 0% і коригування таких придбань у таблицях 2.1, 2.2 не відображайте

Таблиця 2.1


Коли розшифровуєте податковий кредит, відображений у рядках 10.1, 10.2, 10.3 декларації, у Таблиці 2.1. проставляйте:


  1. у графі 2 ІПН постачальника, у тому числі у разі придбання товарів (послуг) на підставі замінників ПН (касових чеків, рахунків, квитків тощо) (ЗІР, 101.24);
  2. графі 3  період складання (місяць, рік) ПН або іншого документа, за яким відображаєте податковий кредит. Наприклад, 12 2024;
  3. графі 4 позначку «+» у разі, якщо суми ПДВ включаєте до складу податкового кредиту за касовим методом відповідно до п. 187.10 ПКУ. У разі застосування касового методу на підставі інших норм ПКУ (п. 187.1, 187.7, п. 44 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ) позначку «+» не проставляйте;
  4. графі 5 позначку «+», якщо вхідна ПН пов’язана з придбанням (будівництвом, спорудженням, створенням) необоротних активів;
  5. графі 6  обсяг придбання без ПДВ у гривнях з копійками;
  6. графах 7, 8, 9  суму ПДВ, включену до складу податкового кредиту, залежно від ставки ПДВ 20%, 7%, 14% відповідно;
  7. графі 10 загальну суму ПДВ.


У підсумковому рядку зазначайте загальний обсяг придбання товарів (послуг) і суму ПДВ (окремо за ставками 20%, 7% і 14% та усього), з нього:


  1. обсяги придбань (спорудження, будівництва) об’єктів ОЗ та суми ПДВ. Також, на думку податківців, у таблиці 2.1 слід відображати й обсяги придбання з ПДВ товарів/послуг, пов’язаних з ремонтом та поліпшенням необоротних активів (модернізація, модифікація, добудова, дообладнання, реконструкція) (ЗІР, 101.24);
  2. обсяги придбань, за якими податковий кредит відображаєте за касовим методом відповідно до п. 187.1 ПКУ.

Увага! Підсумкові рядки заповнюйте у гривнях без копійок

Таблиця 2.2


У Таблиці 2.2 розшифровуйте коригування податкового кредиту з рядків 13.1, 13.2, 14 та 15 декларації:


  1. у графі 2 ІПН постачальника, що оформив РК;
  2. графі 3.1  період (місяць, рік) складання ПН, яку коригуєте;
  3. графі 3.2 позначку «+», якщо коригуєте податковий кредит, що виник внаслідок придбання (будівництвом, спорудженням, створенням) необоротних активів. Також це відноситься і до коригувань, пов’язаних із ремонтом та поліпшенням необоротних активів;
  4. графі 3.3  період складання РК, на підставі якого коригуєте податковий кредит у рядку 14 декларації;
  5. графі 3.4  період складання іншого документа (зокрема, бухдовідки), на підставі якого провели коригування податкового кредиту у бік зменшення ПК за відсутності зареєстрованого РК. Таке коригування відображають у рядку 15 декларації;
  6. графі 4 коригування з відповідним знаком «+» або «−» обсягів придбання;
  7. графах 5, 6, 7 коригування з відповідним знаком «+» або «−» суми ПДВ за операціями придбання, що оподатковують за ставкою 20%, 7%, 14% відповідно;
  8. графі 8  загальну суму ПДВ.

На замітку! Графи 4-8 заповнюйте у гривнях з копійками

У підсумкових рядках зазначайте загальний обсяг коригувань обсягів придбань і суму ПДВ (окремо за ставками 20%, 7% і 14% та усього) та окремо підсумок коригувань:


  1. що переносите до рядка 14 декларації;
  2. що переносите до рядка 15 декларації;
  3. придбань (будівництва, спорудження, створення) необоротних активів та ремонтів та поліпшень;
  4. що переносите до рядків 13.1, 13.2 декларації.


Надія КОВАЛЬ, експерт з обліку та оподаткування