Чи потрібна заява про відмову від спрощеної системи при закритті ФОП
Додаткову заяву про відмову від спрощеної системи оподаткування при ліквідації ФОП подавати не потрібно. Анулювання реєстрації платника єдиного податку відбувається на підставі повідомлення від державного реєстратора, а не за окремим зверненням.
Це логічно: якщо діяльність припиняється повністю, немає сенсу окремо «виходити» зі спрощенки – підстава для перебування на ній зникає разом із реєстрацією ФОП. Тож зайвих звернень до податкової саме з цього приводу робити не доведеться.
Коли заява про відмову від спрощенки все ж потрібна
Усе сказане вище стосується саме ліквідації ФОП. Але відмова від спрощеної системи – ширше поняття. Підприємець може залишатися діючим, проте з якихось причин виходити зі спрощенки й переходити на загальну систему оподаткування. Ось тут заява вже потрібна, і строки її подання чітко визначені.
Добровільна відмова від спрощеної системи
Якщо свідомо вирішили перейти на сплату інших податків і зборів, заяву про відмову від спрощеної системи треба подати до контролюючого органу не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку нового календарного кварталу (року).
У такому разі ви перестаєте бути платником єдиного податку з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, у якому подали заяву про відмову у зв’язку з переходом на сплату інших податків і зборів.
Тобто перехід відбувається не миттєво, а з початку наступного періоду – це варто враховувати під час планування.
Коли перехід на загальну систему стає обов’язковим
Іноді відмова від спрощенки – не вибір, а вимога закону. Податковий кодекс прямо перелічує ситуації, коли платник єдиного податку зобов’язаний перейти на сплату інших податків і зборів. Ось основні з них:
Подія | Дата виключення |
у разі перевищення протягом календарного року встановленого обсягу доходу платниками єдиного податку 1 і 2 груп та нездійснення такими платниками переходу на застосування іншої ставки | з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, у якому відбулося таке перевищення |
у разі перевищення протягом календарного року обсягу доходу, встановленого пп. 3 п. 291.4 ПКУ, платниками єдиного податку 1 і 2 груп, які використали право на застосування інших ставок, встановлених для 3 групи | з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, у якому відбулося таке перевищення |
у разі перевищення протягом календарного року встановленого обсягу доходу платниками єдиного податку третьої групи (крім платників єдиного податку 3 групи – електронних резидентів (е-резидентів)) | з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, у якому відбулося таке перевищення |
у разі застосування платником єдиного податку іншого способу розрахунків, ніж зазначені у п. 291.6 ПКУ (крім платників єдиного податку 3-ї групи – електронних резидентів (е-резидентів)) | з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) періодом, у якому допущено такий спосіб розрахунків. *платники єдиного податку 1 – 3 груп повинні здійснювати розрахунки за відвантажені товари (виконані роботи, надані послуги) виключно в грошовій формі – готівковій або безготівковій (у тому числі з використанням електронних грошей) |
у разі здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування | з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) періодом, у якому здійснювалися такі види діяльності |
у разі перевищення чисельності фізичних осіб, які перебувають у трудових відносинах з платником єдиного податку | з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) періодом, у якому допущено таке перевищення |
у разі здійснення видів діяльності, не зазначених у реєстрі платників єдиного податку (крім платників єдиного податку 3 групи – електронних резидентів (е-резидентів) | з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) періодом, у якому здійснювалися такі види діяльності |
у разі наявності податкового боргу у розмірі, що перевищує суму, визначену абз. 3 п. 59. ПКУ, на кожне перше число місяця протягом двох послідовних кварталів *податкова вимога не надсилається (не вручається), а заходи, спрямовані на погашення (стягнення) податкового боргу, не застосовуються, якщо загальна сума податкового боргу платника податків не перевищує 180 НМДГ – 3060 грн | в останній день другого із двох послідовних кварталів |
у разі наявності податкового боргу з єдиного податку у платника єдиного податку, який самостійно визначив позитивне значення різниці між сумою загального мінімального податкового зобов’язання та загальною сумою сплачених податків, зборів, платежів та витрат на оренду земельних ділянок за останній податковий (звітний) рік, на кожне перше число місяця протягом двох послідовних кварталів | в останній день другого із двох послідовних кварталів |
у разі здійснення платниками 1 або 2 групи діяльності, яка не передбачена у п.п. 1 або 2 п. 291.4 ПКУ відповідно | з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, у якому здійснювалася така діяльність |
Окремо кодекс згадує ситуацію з податковим боргом саме з єдиного податку у платника, який самостійно визначив позитивне значення різниці між сумою загального мінімального податкового зобов’язання та загальною сумою сплачених податків, зборів, платежів і витрат на оренду земельних ділянок за останній рік.
За наявності такого боргу на кожне перше число місяця протягом двох послідовних кварталів перехід відбувається в останній день другого кварталу. Як бачите, більшість обов’язкових підстав так чи інакше пов’язані з перевищенням лімітів або порушенням умов перебування на спрощенці.
Перевищення обсягу доходу: ставка 15% і заява до 20 числа
Перевищення доходу заслуговує окремої уваги, бо саме з ним підприємці стикаються найчастіше. Тут діє не лише обов’язок перейти або змінити групу, а й підвищена ставка на суму перевищення з власними строками подання заяви.
- 1 група. До суми перевищення застосовується ставка єдиного податку 15%. З наступного кварталу за заявою підприємець переходить на ставку 2 або 3 групи чи відмовляється від спрощеної системи. Заяву подають не пізніше 20 числа місяця, наступного за кварталом, у якому сталося перевищення.
- 2 група. Аналогічно – 15% на суму перевищення та перехід за заявою на ставку 3 групи або відмова від спрощенки. Строк подання заяви – до 20 числа місяця після «проблемного» кварталу.
- 3 група (ФОП). До суми перевищення застосовують ставку 15% і переходять на сплату інших податків і зборів у порядку, встановленому для спрощеної системи. Заяву так само подають не пізніше 20 числа місяця, наступного за кварталом перевищення.
Спільне для всіх груп – підвищена 15-відсоткова ставка саме на «надлишок» і єдиний дедлайн 20 числа. Тому, якщо бачите, що наближаєтесь до ліміту, краще прорахувати наслідки заздалегідь, ніж потім сплачувати податок за підвищеною ставкою.
Джерело: Команда адвокатів Богдана Янківа
Читайте більше:
Як закрити ФОП у 2026 році: покроковий алгоритм
Припинення ФОП ≠ анулювання боргу
ФОП припинив діяльність: коли та як його можуть перевірити
Ліквідаційна декларація ФОП 1, 2, 3 групи за новою формою: зразки
Закриття ФОП із боргами: чи обов’язково погашати кредиторку
