🤖 АІ-Консультант знає, де знайти
Статті, документи, шаблони та відповіді — за одним запитом.
Ліквідація госпсуб'єкта
02.01.2026
Припинення ФОП ≠ анулювання боргу
У матеріалі розглядається складна ситуація: компанія перерахувала аванс ФОПу, послугу не отримала, а підприємець згодом офіційно припинив діяльність. Автор аналізує, чи стає така заборгованість автоматично «безнадійною» згідно з НП(С)БО 10. Основний акцент зроблено на тому, що за цивільним законодавством фізична особа продовжує відповідати за боргами ФОП усім своїм майном навіть після припинення статусу підприємця. Також, враховуючи, що термін позовної давності ще не сплив, підкреслені ризики передчасного списання витрат без належних доказів (наприклад, постанов виконавчої служби)
ПИТАННЯ:
В січні 2023р. Компанія сплатили ФОПу кошти за послугу. Послуга не була надана, кошти не повернуті. В свою чергу, в держреєстрі з’явився запис – припинення ФОП за самостійним рішенням. Чи можна Компанії списати цю заборгованість, чи чекати ліквідації ФОП або судового рішення?
Відповідно до п. 11 НП(С)БО 10 «Дебіторська заборгованість», затвердженого наказом Мінфіну від 08.10.99 №237 (далі – НП(С)БО 10), виключення дебіторської заборгованості зі складу активів здійснюють у разі визнання її безнадійною. На підставі п. 4 НП(С)БО 10 безнадійною дебіторською заборгованістю вважають поточну дебіторську заборгованість:
1) щодо якої існує впевненість про її неповернення боржником;
або
2) за якою минув строк позивної давності.
За даною заборгованістю загальний трирічний строк позовної давності ще не минув. Адже загалом перебіг строку позовної давності, який було призупинено ще з моменту введення карантину, відновлено тільки з 04.09.2025 р. (див. Закон України від 14.05.2025 №4434-IX «Про внесення зміни до розділу «Прикінцеві та перехідні положення» Цивільного кодексу України щодо поновлення перебігу позовної давності»).
Отже, в цьому разі Підприємство може апелювати тільки до критерію «заборгованість, щодо якої існує впевненість про її неповернення боржником». Однак, одразу хочемо наголосити, що сама по собі ліквідація ФОПа ще не значить, що його заборгованість треба визнати безнадійною та списати.
Адже згідно з ч. 1 ст. 52 Цивільного кодексу України (далі – ЦКУ) фізична особа – підприємець відповідає за зобов’язаннями, пов’язаними з підприємницькою діяльністю, усім своїм майном, окрім майна, на яке згідно із законом не може бути звернено стягнення.
Також варто зауважити, що у гл. 50 ЦКУ серед переліку підстав припинення зобов’язань не згадано про припинення ФОП (окрім його банкрутства).
Таким чином, оскільки після ліквідації підприємця сама по собі фізособа, яка була нероздільною із таким ФОПом, залишається, то всі борги (у т.ч. й пов’язані із здійснення нею підприємницької діяльності) у цієї фізособи продовжують існувати. Інакше кажучи, втрата фізособою статусу ФОПа не змінює її зобов’язань та не звільняє її від відповідальності.
Дану тезу неодноразово було підтверджено й в судових кейсах. Так, наприклад, в п. 70 постанови Великої Палати ВС від 05.06.2018 у справі №338/180/17 зазначалося:
У разі припинення підприємницької діяльності фізичною особою її права й обов’язки за укладеними під час здійснення підприємницької діяльності договорами не припиняються, а залишаються за нею як за фізичною особою. |
Подібний висновок бачимо й в постанові ВС від 16.08.2018 у справі №320/9471/15-ц:
Хоча й відбулося припинення суб’єкта підприємницької діяльності – фізичної особи проте його зобов’язання за кредитними договорами не припиняються, а залишаються за ним як за фізичною особою і він повинен відповідати усім своїм майном. … Рішення суду мотивоване тим, що суд першої інстанції не врахував відмінностей у правоздатності, дієздатності та державній реєстрації юридичних осіб і фізичних осіб-підприємців. Відповідно до статей 51, 52, 598-609 ЦКУ, однією із особливостей підстав припинення зобов’язань для фізичної особи-підприємця є те, що у випадку припинення суб’єкта підприємницької діяльності – фізичної особи (виключення з реєстру суб’єктів підприємницької діяльності) її зобов’язання за укладеними договорами не припиняються, а залишаються за нею як фізичною особою, оскільки фізична особа не перестає існувати. Фізична особа-підприємець відповідає за своїми зобов’язаннями, пов’язаними з підприємницькою діяльністю, усім своїм майном. Також апеляційний суд застосував висновок Верховного Суду України, викладений у постанові від 04 грудня 2013 року у справі №6-125цс13. |
Та в ухвалі Харківського окружного адмінсуду від 17.07.2025 у справі №520/12857/25:
За змістом статей 51, 52, 598-609 ЦКУ, статей 202-208 Господарського кодексу України, однією з особливостей підстав припинення зобов`язань для ФОП є те, що у випадку припинення суб`єкта підприємницької діяльності – фізичної особи (виключення з реєстру суб`єктів підприємницької діяльності) її зобов`язання за укладеними договорами не припиняються, а залишаються за нею як фізичною особою, оскільки фізична особа не перестає існувати. ФОП відповідає за своїми зобов`язаннями, пов`язаними з підприємницькою діяльністю, усім своїм майном. |
Враховуючи вищевикладене, доходимо до висновку, що припинення ФОПа автоматично ще не означає визнання заборгованості безнадійною.
І лише, якщо Підприємство на 99,9% впевнене в непогашенні такої заборгованості фізособою, то тільки тоді можна говорити про те, що воно її визнає безнадійною і списує з балансу. Але таке припущення має бути чітко Підприємством аргументоване із наявністю у нього відповідних доказів (наприклад, у Підприємства є постанова державного виконавця про повернення виконавчого документа стягувачу через недостатність майна боржника чи інші документи, які вказують на неможливість погашення означеного боргу). За відсутності останніх є ризик того, що податкові органи під час перевірки можуть спробувати зняти такі витрати, мотивуючи це тим, що це лише припущення Підприємства, яке не підкріплено ніякими доказами.
Додатково зауважимо, що в цьому разі Підприємство може обрати й інший варіант – чекати завершення строку позовної давності за означеною заборгованістю і тільки тоді її списувати. Це більш безпечний (особливо, якщо Підприємство не може документально довести, що така заборгованість не буде погашена), проте за такого варіанту означена заборгованість, як мінімум, має «обліковуватись» на балансі Підприємства орієнтовно до вересня 2028 р.
Джерело: Консалтингова компанія White Consulting
Матеріали на сайті https://7eminar.ua можуть містити роз’яснення державних органів та погляди зовнішніх авторів. Їхній зміст не завжди збігається з позицією редакції. Кожна публікація відображає особисту думку автора. Редакція не редагує авторські тексти і не несе відповідальності за їх зміст.
Готівкові кошти, розрахунки
20.08.2026
NovaPay запроваджує ліміти на перекази для ФОП з 1 вересня 2026 року
NovaPay приєднується до Меморандуму щодо прозорості ринку платіжних послуг. Оголошено про встановлення лімітів на перекази для деяких ФОП – платників єдиного податку 1-3 груп вже з 1 вересня 2026 року
Документообіг, первинні документи
20.08.2026
Чи потрібно друкувати електронні податкові звіти ФОП та юросіб у 2026
ФОП здає звіти через Електронний кабінет, а юрособа через МЕДок. Чи потрібно ФОП та юридичним особам роздруковувати звіти з Електронного кабінету та МЕДка? Чи можна взагалі не роздруковувати, так як їх в будь який момент можна роздрукувати?
Медицина
20.08.2026
Держаудитслужба вимагала від КНП повернути мільйони: що вдалось «відбити» через суд
Близько 20 млн грн мала відшкодувати лікарня за вимогою Держаудитслужби після ревізії фінансово-господарської діяльності. Контролери заявили про порушення під час виконання договорів із НСЗУ, виплат працівникам, списання продуктів та ремонту приміщень. Лікарня оскаржила вимогу в суді. Що вдалося скасувати – далі у новині
Особи з інвалідністю
20.08.2026
Працівнику підтверджують інвалідність повторно: не помиліться у виборі ставки ЄСВ
Дата повторного оцінювання інвалідності вказана у Витягу. Але чи означає це, що саме до цієї дати роботодавець завжди може нараховувати ЄСВ за ставкою 8,41%? Це не просто формальність: помилка з датою може означати донарахування ЄСВ за ставкою 22%. Саме з таким практичним питанням звернулося підприємство до ДПС
Робочий час, графіки роботи
20.08.2026
Чи буде вихідний 24 серпня – понеділок
Серпень 2026 року формально містить лише одне державне свято – День незалежності України 24 серпня. Водночас через продовження воєнного стану норми статті 73 КЗпП щодо святкових і неробочих днів не застосовуються. Це означає, що додаткового вихідного в цей день не передбачено, і він є звичайним робочим днем. Роботодавці можуть самостійно встановлювати додаткові дні відпочинку, але це не є обов’язком
Зміни у законодавстві
20.08.2026
Аудит за стандартами ЄС: Уряд схвалив зміни до законодавства про аудиторську діяльність
Кабмін схвалив законопроєкт щодо удосконалення законодавства у сфері аудиторської діяльності та його гармонізації з правом ЄС. Документ передбачає запровадження атестації аудиторів зі сталого розвитку, створення окремого розділу Реєстру аудиторів для надавачів таких послуг, застосування міжнародних стандартів та посилення контролю якості аудиту
ЄСВ
20.08.2026
ФОП зареєстрований у серпні, а на 2 групі з вересня: скільки ЄСВ сплачувати за 3 квартал
ФОП зареєструвався 12 серпня 2026 року, на 2 групі ЄП буде з 01.09.2026. В Дії є сповіщення про сплату ЄСВ повністю за весь 3 квартал - 5707,02 грн. Чи потрібно сплатити повний ЄСВ за місяць, в якому відбулась державна реєстрація ФОП, якщо доходу не було? Чи потрібно сплачувати за весь 3 квартал 2026? Яка сума ЄСВ до сплати?
Податкова та фінзвітність
20.08.2026
Уряд схвалив законопроєкт про запровадження в Україні звітності зі сталого розвитку
Кабмін схвалив законопроєкт про запровадження в Україні звітності зі сталого розвитку відповідно до стандартів ЄС. Великі підприємства з 2028 року мають розкривати інформацію про вплив діяльності на довкілля, працівників, права людини та боротьбу з корупцією. Також документ оновлює критерії поділу підприємств за розміром і передбачає перехід держпідприємств на МСФЗ
ПДВ
20.08.2026
У податковій накладній зазначено «ФОП»: чи виправляти для податкового кредиту покупця
Покупець вимагає у податковій накладній прибрати «ФОП» і залишити тільки прізвище, ім'я та по батькові, мотивуючи тим, що у свідоцтві платника ПДВ у мене вказано тільки ПІБ, без «ФОП», і що йому не зарахують кредит. Чи потрібно мені робити відповідне коригування і, якщо так, то як це зробити?
ФОП
20.08.2026
ФОП і валютний дохід: правила визнання, документи, Payoneer, Wise, PayPal
ФОП, який отримує оплату від нерезидентів в іноземній валюті, має правильно визначити момент виникнення доходу, курс для його перерахунку та підтвердити операцію документами. А якщо кошти надходять через Payoneer, Wise чи PayPal, виникають додаткові нюанси з їх оподаткуванням. Розберемо, коли визнавати валютний дохід ФОП, які документи потрібні та як працювати з міжнародними платіжними системами
Військовий облік
20.08.2026
Жінок з України в ЄС можуть попросити показати «Резерв+»: чому виникла така вимога
У деяких країнах Європейського Союзу під час оформлення тимчасового захисту українських громадян можуть попросити надати військово-обліковий документ, зокрема електронний документ із застосунку «Резерв+». Вимога пов’язана з новими правилами перевірки осіб, які звертаються за захистом, а не із запровадженням обов’язкового військового обліку для всіх українок за кордоном
Пенсія, соцпільги
20.08.2026
Стаж у Польщі для пенсії в Україні: чи врахують його для виходу на пенсію у 60 років
Страховий стаж, набутий під час офіційної роботи в Польщі, може бути врахований для визначення права на пенсію за віком в Україні. Для цього потрібно підтвердити польський стаж через формуляр PL-UA 6, який оформлює ZUS за запитом Пенсійного фонду України
Податкова та фінзвітність
20.08.2026
ФОП у 4ДФ: не показувати виплати, пояснювати розбіжності чи чекати запиту ДПС
Дохід задекларували, податки сплатили, а виплати іншим ФОПам показали у 4 ДФ: здавалося б, ви нічого не приховали. Але потім приходить запит від ДПС: «Поясніть розбіжність». І раптом податківці вже бачать не просто один рядок у 4ДФ, а починають складати пазл із декларацій, виплат, контрагентів та первинних документів. У статті розглянемо питання, як не перетворити одну невідповідність у 4ДФ на більші проблеми з податковою
Пільги
20.08.2026
Оформлення податкової знижки через портал Дія
Податкову знижку за витратами 2025 року можна оформити онлайн через портал «Дія» до кінця 2026 року. Сервіс автоматично підтягує дані ДПС, дозволяє зазначити витрати, завантажити підтвердні документи, вказати рахунок для повернення коштів та подати декларацію з КЕП
Кадрова робота
20.08.2026
Зміна директора на підприємстві: покроковий гайд
У матеріалі розглянуто порядок зміни директора на підприємстві у двох практичних ситуаціях: коли чинний керівник продовжує виконувати обов’язки, але змінює форму працевлаштування (з основного місця роботи на сумісництво чи навпаки), та коли призначається новий директор. Надаємо покроковий алгоритм дій для кожної ситуації, включаючи особливості оформлення документів, державної реєстрації, зміни ЕЦП та роботи з банками
