Фактичні перевірки ДПС у 2026 році: за які порушення бізнесу загрожують найбільші штрафи

Проведення розрахункових операцій без застосування РРО / ПРРО

Проведення розрахункових операцій (приймання готівки та / або оплата із використанням платіжних засобів) без застосування РРО / ПРРО, коли його застосування є обов'язковим відповідно до закону (п. 1, п. 2 ст. 3 Закону України від 06.07.1995 №265/95-ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» (далі – Закон №265).

Як ДПС виявляє порушення:

1. контрольна закупка відповідно до п. 80.4 та п.п. 20.1.11 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) посадові особи контролюючих органів мають право до початку фактичної перевірки проводити контрольно-розрахункові операції (контрольні закупки);
2. зняття залишків у касі під час перевірки податківець проводить перерахунок фактичного залишку готівки в касі та його звірку з даними РРО / ПРРО (z-звітом, денним звітом). встановлення розбіжностей може свідчити про проведення розрахункових операцій без застосування РРО / ПРРО.

Відповідальність (ст. 17 Закону №265):

1. 100% вартості товарів (робіт, послуг) або суми проведених розрахункових операцій – 100% за перше порушення.
2. 150% вартості товарів (робіт, послуг) або суми проведених розрахункових операцій – 150% за кожне наступне порушення.

Порушення обліку товарних запасів (п. 12 ст. 3 Закону №265)

Суб'єкт господарювання зобов'язаний:

1. вести облік товарних запасів;
2. здійснювати продаж лише товарів, відображених в обліку;
3. на початок перевірки надати документи, що підтверджують облік та походження товарів. документи можуть включати: інвентаризаційні описи; первинні документи на отримання товарів; документи на внутрішнє переміщення товарів.

Як ДПС виявляє порушення:

1. Перевірка фактичних залишків товару.
2. Вимагає документи на початок перевірки.
3. Товар є в наявності, але документи відсутні.
4. Товар вважається необлікованим.

Вимоги не поширюються на ФОП, які є платниками єдиного податку (не є платниками ПДВ) крім тих, хто реалізує:

1. технічно складні побутові товари;
2. лікарські засоби та медичні вироби;
3. ювелірні та побутові вироби з дорогоцінних металів і каміння.

Відповідальність (ст. 20 Закону №265)

1. реалізація необлікованих товарів або ненадання документів під час перевірки ➔ 100% вартості товарів, що не обліковані у встановленому порядку (але не менше 10 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян).

Порушення: відсутність марки акцизного податку та коду УКТЗЕД у фіскальних чеках при реалізації підакцизних товарів

Як ДПС виявляє порушення:

1. аналізує дані СОД РРО ще до початку фактичної перевірки;
2. система фіксує чеки, у яких відсутні обов'язкові реквізити: цифрове значення марки акцизного податку (серія та номер); код УКТЗЕД;
3. визначає ризики дистанційно та відбирає суб'єкти господарювання для перевірки;
4. під час перевірки встановлює факт та застосовує фінансові санкції.

Відповідальність за відсутність цифрового значення марки акцизного податку (п. 1 ст. 17 Закону №265):

1. 100% вартості товарів (робіт, послуг) за порушення, вчинене вперше;
2. 150% вартості товарів (робіт, послуг) за кожне наступне порушення.

Відповідальність за відсутність коду УКТЗЕД (п. 7 ст. 17 Закону №265):

1. 300 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян – 5 100 грн

Порушення: використання праці неоформлених працівників

Фактичний допуск працівника до роботи без належного оформлення трудових відносин є порушенням трудового законодавства та тягне за собою значні фінансові санкції.

Як ДПС виявляє порушення:

Під час фактичної перевірки аналізує:

1. документи, що посвідчують особу працівника;
2. табелі обліку робочого часу, графіки роботи;
3. трудові договори, накази про прийняття на роботу;
4. відомості щодо нарахування та виплати заробітної плати;
5. пояснення працівників та посадових осіб.

Ознаками порушення є, зокрема:

1. працівник виконує трудові функції, але трудовий договір не укладено;
2. працівник оформлений, але повідомлення про прийняття на роботу до ДПС не подано;
3. формальне оформлення без фактичного допуску до роботи або без належного документального підтвердження.

Відповідальність у 2026 році:

1. Допуск працівника до роботи без оформлення трудового договору:
2. перше порушення (за кожного працівника): 86 470 грн (10 мінімальних зарплат);
3. повторне порушення протягом 2 років (за кожного працівника): 259 410 грн (30 мінімальних зарплат).
4. Неподання або несвоєчасне подання повідомлення до ДПС про прийняття працівника:
5. перше порушення (за кожного працівника): 8 647 грн (1 мінімальна зарплата);
6. повторне порушення протягом року (за кожного працівника): 17 294 грн (2 мінімальні зарплати).

Підстави для анулювання ліцензії

Окремі порушення, встановлені під час перевірок, можуть стати підставою для припинення дії ліцензії на право роздрібної торгівлі:

1. факт відмови платника податків та/або посадових (службових) осіб платника податків у знятті залишків готівки під час проведення документальної виїзної або фактичної перевірки (п. 13 ст. 46 Закону України від 18.06.2024 №3817-IX «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального», далі – Закон №3817);
2. факт здійснення ліцензіатом – суб'єктом господарювання, який отримав ліцензію на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями, тютюновими виробами, рідинами, що використовуються в електронних сигаретах, – зберігання, реалізації необлікованих алкогольних напоїв, тютюнових виробів чи рідин, що використовуються в електронних сигаретах, встановлений контролюючим органом під час перевірки та зафіксований в акті перевірки (п. 29 ст. 46 Закону №3817).
3. % обсяг необлікованих товарів (продукції) визначається у штуках або літрах і перевищує 0,5% обсягу продажів за попередню добу за даними всіх реєстраторів розрахункових операцій / програмних РРО, наявних у такому місці роздрібної торгівлі.

Порушення можуть мати наслідком не лише штрафи, а й анулювання ліцензії!

Джерело: ДПС