Підприємець вирішив, що раз він на єдиному податку – первинні документи на товар не потрібні, і чеки видавати теж необов'язково.
ФОП на 2 групі, продає кондиціонери та холодильники. Магазин працює, клієнти є, товар є. Нічого підозрілого.
Прийшла фактична перевірка. І одразу – контрольна закупка.
Інспектор зайшов як звичайний покупець, вибрав товар, оплатив. Чек йому не видали. Перше порушення зафіксовано прямо на місці.
Далі інспектори запросили первинні документи на товар – накладні, видаткові, підтвердження походження кондиціонерів і холодильників на складі та в торговому залі.
Документів не було. Продавець не розумів навіщо вони потрібні – адже він на спрощеній системі, навіщо вести якийсь облік?
Два порушення одночасно – відсутність чека на контрольній закупці і відсутність первинки на технічно складні товари.
Результат: штраф 200 000 грн.
Контрольна закупка – це стандартний інструмент фактичної перевірки, і відсутність чека фіксується миттєво.
Джерело: Команда адвокатів Богдана Янківа
Основні вимоги до обліку товарних запасів
Суб’єкти господарювання, які здійснюють розрахункові операції, в готівковій та/або в безготівковій формі (із застосуванням електронних платіжних засобів, платіжних чеків, жетонів тощо) при продажу товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, а також операції з приймання готівки для виконання платіжної операції зобов’язані вести в порядку, встановленому законодавством, облік товарних запасів, здійснювати продаж лише тих товарів, що відображені в такому обліку (п. 12 ст. 3 Закону України від 06.07.1995 № 265/95-ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг»; далі – Закон №265).
Порядок та форма обліку товарних запасів для фізичних осіб – підприємців, у тому числі платників єдиного податку, встановлюються центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику.
При цьому, суб’єкт господарювання зобов’язаний надати контролюючим органам на початок проведення перевірки документи (у паперовій або електронній формі), що підтверджують облік та походження товарних запасів, зокрема, але не виключно:
- документи щодо інвентаризації товарних запасів;
- документи про отримання товарів від інших суб’єктів господарювання;
- документи на внутрішнє переміщення товарів), які на момент перевірки знаходяться у місці продажу (господарському об’єкті).
Ці вимоги не поширюються на ФОПів на єдиному податку – не платників ПДВ. За умови що вони не реалізують:
- технічно складні побутові товари на гарантії;
- лікарські засоби та вироби медичного призначення;
- ювелірні й побутові вироби з дорогоцінних металів, дорогоцінного та напівдорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення (абз. 3 п. 12 ст. 3 Закону №265).
Яка форма ведення обліку товарних запасів?
Згідно з наказом Міністерства фінансів України від 03.09.2021 №496 «Про затвердження Порядку ведення обліку товарних запасів для фізичних осіб – підприємців, у тому числі платників єдиного податку» (далі – Порядок №496), ФОП повинні вести Форму обліку товарних запасів, а також зберігати первинні документи, які підтверджують облік та походження товарів.
Форма обліку ведеться за вибором ФОП у паперовій або в електронній формі та має містити зазначені в довільному порядку дані ФОП:
- прізвище, ім’я та по батькові (за наявності);
- реєстраційний номер облікової картки ФОП або серія та номер паспорта/номер ID картки для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовились від прийняття реєстраційного номеру облікової картки платника податків (РНОКПП) та офіційно повідомили про це відповідний контролюючий орган і мають відповідну відмітку в паспорті;
- податкова адреса;
- назва та адреса місця продажу (господарського об’єкта) або місця зберігання, в межах якого ведеться облік.
Для паперової форми обліку зазначені дані мають міститися на титульному аркуші (п. 2 розд. II Порядку №496).
Що робити при перевірці?
На вимогу контролюючих органів, ФОП повинні надати документи, що підтверджують облік товарних запасів. Якщо оригінали документів відсутні, можна надати їх копії, а оригінали пред’явити до завершення перевірки (п. 11 розд. II Порядку №496).
Дотримання вимог щодо ведення обліку товарних запасів допоможе уникнути штрафних санкцій та непорозумінь із податковими органами. Радимо завжди мати належним чином оформлені документи та регулярно перевіряти їхню наявність у місці ведення бізнесу.
Читайте більше:
Фіскальний чек «після факту» не рятує: Верховний Суд підтвердив штраф 375 тис. грн для ФОП
Чек на продаж і чек на повернення: як одна контрольна закупка обернулася двома штрафами
Контрольна закупка при фактичній перевірці: штрафують за проблемний чек чи за всі чеки за рік
Товарний облік для ФОП (не)скасовано? Чого очікувати...
Товарний облік у ФОП: практичні ситуації
Товарний облік запасів у ФОП: правила і порядок ведення
