- Ситуація 1. Облік доходів/витрат від реалізації товарів, продукції, робіт, послуг
- Ситуація 2. Облік доходів/витрат від операційної діяльності
- Ситуація 3. Облік доходів/витрат від фінансової діяльності
- Ситуація 4. Облік доходів/витрат від іншої звичайної діяльності
- Ситуація 5. Облік фінрезультату
Ситуація 1. Облік доходів/витрат від реалізації товарів, продукції, робіт, послуг
ТОВ «Вікторія», платник податку на прибуток та ПДВ реалізувало:
- товари за договірною вартістю – 360 000 грн в т.ч. ПДВ (20%) – 60 000 грн, собівартістю – 210 000 грн;
- продукцію за договірною вартістю – 1 200 000 грн в т.ч. ПДВ (20%) – 200 000 грн, собівартістю – 850 000 грн;
- послуги за договірною вартістю – 240 000 грн в т.ч. ПДВ (20%) – 40 000 грн, собівартістю – 170 000 грн.
№з/п | Зміст операції | Бухгалтерський облік | Сума | |
Д-т | К-т | |||
1 | Реалізували за договірною вартістю та визнали дохід:
| 361 361 361 | 702 701 703 | 360 000 1 200 000 240 000 |
2 | Нарахували податкове зобов'язання з ПДВ при реалізації:
| 702 701 703 | 641/пдв 641/пдв 641/пдв | 60 000 200 000 40 000 |
3 | Отримали оплату від покупців | 311 | 361 | 1 800 000 |
4 | Списали собівартість реалізованих:
| 902 901 903 | 281 26 23 | 210 000 850 000 170 000 |
5 | Списали на фінрезультат доходи від реалізації:
| 702 701 703 | 791 791 791 | 300 000 1 000 000 200 000 |
6 | Списали на фінрезультат собівартість реалізованих:
| 791 791 791 | 902 901 903 | 210 000 850 000 170 000 |
Ситуація 2. Облік доходів/витрат від операційної діяльності
ТОВ «Вікторія», платник податку на прибуток та ПДВ отримало у звітному періоді такі доходи та понесло витрати:
- дохід від продажу будматеріалів – 84 000 грн в т.ч. ПДВ (20%) – 14 000 грн, собівартість – 45 000 грн;
- дохід від операційної курсової різниці, що нарахована на дебіторську заборгованість – 15 000 грн, втрати від операційної курсової різниці, що нарахована на залишок коштів на валютному рахунку – 7500 грн;
- дохід від здачі майна в оренду – 36 000 грн в т.ч. ПДВ (20%) – 6000 грн;
- отримані штрафи, пені, неустойки – 110 000 грн, сплачені штрафні санкції – 40 000 грн;
- списані товари внаслідок псування – 80 000 грн, дохід від відшкодування завданих збитків – 125 000 грн;
- списана безнадійна дебіторська заборгованість – 120 000 грн, протермінована кредиторська заборгованість – 150 000 грн;
- безоплатно передані товари – 300 000 грн, отримані матеріали – 400 000 грн.
№з/п | Зміст операції | Бухгалтерський облік | Сума | |
Д-т | К-т | |||
1 | Нарахували дохід від продажу будматеріалів | 377 | 712 | 84 000 |
2 | Нарахували податкове зобов'язання з ПДВ | 712 | 641/пдв | 14 000 |
3 | Списали собівартість реалізованих будматеріалів | 943 | 205 | 45 000 |
4 | Нарахували дохід від операційної курсової різниці на суму дебіторської заборгованості | 362 | 714 | 15 000 |
5 | Нарахували втрати від операційної курсової різниці на суму залишку коштів на валютному рахунку | 945 | 312 | 7500 |
6 | Нарахували дохід від операційної оренди | 377 | 713 | 36 000 |
7 | Нарахували податкове зобов'язання з ПДВ | 713 | 641/пдв | 6000 |
8 | Отримали штрафні санкції | 311 | 715 | 110 000 |
9 | Сплатили штрафні санкції | 948 | 311 | 40 000 |
10 | Списали товари внаслідок інвентаризації | 947 | 281 | 80 000 |
11 | Нарахували відшкодування завданих збитків через псування товарів | 375 | 716 | 125 000 |
12 | Списали безнадійну дебіторську заборгованість | 944 | 361 | 120 000 |
13 | Списали протерміновану кредиторську заборгованість | 631 | 717 | 150 000 |
14 | Безоплатно передали товари | 949 | 281 | 300 000 |
15 | Безоплатно отримали матеріали | 201 | 718 | 400 000 |
16 | Списали на фінрезультат інші операційні доходи (84 000 грн – 14 000 грн + 15 000 грн + 36 000 грн – 6000 грн + 110 000 грн + 125 000 грн + 150 000 грн + 400 000 грн) | 71 | 791 | 900 000 |
17 | Списали на фінрезультат інші операційні витрати (45 000 грн + 7500 грн + 40 000 грн + 80 000 грн + 120 000 грн + 300 000 грн) | 791 | 94 | 592 500 |
Ситуація 3. Облік доходів/витрат від фінансової діяльності
ТОВ «Вікторія», платник податку на прибуток та ПДВ отримало у звітному періоді такі доходи та понесло витрати:
- доходи від участі в капіталі одного підприємства – 1 500 000 грн, втрати від участі в капіталі іншого підприємства – 900 000 грн;
- нараховані дивіденди – 350 000 грн;
- нараховані відсотки за облігаціями до отримання – 120 000 грн, нараховані відсотки за кредитом – 300 000 грн;
- дохід від дисконтування довгострокової дебіторської заборгованості – 850 000 грн, витрати від дисконтування довгострокової кредиторської заборгованості – 195 000 грн.
№з/п | Зміст операції | Бухгалтерський облік | Сума | |
Д-т | К-т | |||
1 | Нарахували дохід від участі в капіталі асоційованого підприємства | 141 | 721 | 1 500 000 |
2 | Нарахували втрати від участі в капіталі асоційованого підприємства | 961 | 141 | 900 000 |
3 | Нараховані дивіденди | 373 | 731 | 350 000 |
4 | Нараховані доходи у вигляді відсотків за облігаціями | 373 | 732 | 120 000 |
5 | Нараховані відсотки за користування кредитом банку | 951 | 684 | 300 000 |
6 | Нарахували дохід у вигляді дисконту за довгостроковою дебіторською заборгованістю | 183 | 733 | 850 000 |
7 | Нарахували витрати у вигляді дисконту за довгостроковою кредиторською заборгованістю | 952 | 55 | 195 000 |
8 | Списали на фінрезультат:
| 721 73 | 792 792 | 1 500 000 1 320 000 |
9 | Списали на фінрезультат:
| 792 792 | 961 95 | 900 000 495 000 |
Ситуація 4. Облік доходів/витрат від іншої звичайної діяльності
ТОВ «Вікторія», платник податку на прибуток та ПДВ отримало у звітному періоді такі доходи та понесло витрати:
- дохід від продажу короткострокових фінінвестицій – 300 000 грн, собівартість реалізації – 185 000 грн;
- втрати від зменшення корисності транспортних засобів – 500 000 грн;
- дохід від неопераційної курсової різниці, що нарахована за короткостроковим кредитом у інвалюті – 25 000 грн;
- втрати від списання обладнання – 60 000 грн;
- дохід від запчастин, що отримали від списання обладнання – 13 000 грн;
- дохід від безоплатно одержаних основних засобів – 35 000 грн.
№з/п | Зміст операції | Бухгалтерський облік | Сума | |
Д-т | К-т | |||
1 | Нарахували дохід від реалізації фінінвестицій | 311 | 741 | 300 000 |
2 | Списали собівартість реалізованих короткострокових фінінвестицій | 971 | 352 | 185 000 |
3 | Відобразили втрати від зменшення корисності транспортних засобів | 972 | 131 | 500 000 |
4 | Нарахували дохід від неопераційної курсової різниці на суму короткострокового кредиту у інвалюті | 602 | 744 | 25 000 |
5 | Списали залишкову вартість обладнання | 976 | 104 | 60 000 |
6 | Нарахували дохід від отриманих запчастин від ліквідації обладнання | 207 | 746 | 13 000 |
7 | Нарахували дохід від безоплатно отриманих основних засобів у сумі пропорційній до нарахованої амортизації | 424 | 745 | 35 000 |
8 | Списали на фінрезультат інші доходи (300 000 грн + 25 000 грн + 13 000 грн + 35 000 грн) | 74 | 793 | 373 000 |
9 | Списали на фінрезультат інші витрати (185 000 грн + 500 000 грн + 60 000 грн) | 793 | 97 | 745 000 |
Ситуація 5. Облік фінрезультату
ТОВ «Вікторія», платник податку на прибуток та ПДВ сформувало фінрезультат:
- дохід від реалізації – 36 000 000 грн, собівартість реалізації – 20 000 000 грн;
- адміністративні витрати – 5 500 000 грн ;
- витрати на збут – 2 350 000 грн;
- інші операційні витрати – 3 95 000 грн;
- інші операційні доходи – 8 100 000 грн;
- фінансові доходи – 4 000 000 грн;
- інші витрати – 1 350 000 грн.
Нарахували та сплатили податок на прибуток та визначили результат діяльності.
№з/п | Зміст операції | Бухгалтерський облік | Сума | |
Д-т | К-т | |||
1 | Списали на фінрезультат дохід від реалізації | 70 | 79 | 36 000 000 |
2 | Списали на фінрезультат собівартість реалізації | 79 | 90 | 20 000 000 |
3 | Списали на фінрезультат адміністративні витрати | 79 | 92 | 5 500 000 |
4 | Списали на фінрезультат витрати на збут | 79 | 93 | 2 350 000 |
5 | Списали на фінрезультат інші операційні витрати | 79 | 94 | 3 950 000 |
6 | Списали на фінрезультат інші операційні доходи | 71 | 79 | 8 100 000 |
7 | Списали на фінрезультат фінансові доходи | 73 | 79 | 4 000 000 |
8 | Списали на фінрезультат інші витрати | 79 | 97 | 1 350 000 |
9 | Сформували фінрезультат Доходи (К-т 79) – Витрати (Д-т 79) = (36 000 000 грн + 8 100 000 грн + 4 000 000 грн) – (20 000 000 грн + 5 500 000 грн + 2 350 000 грн + 3 950 000 грн + 1 350 000 грн) = 14 950 000 грн (прибуток) | - | - | - |
10 | Нарахували податок на прибуток (14 950 000 грн × 18%) | 981 | 641/пп | 2 691 000 |
11 | Списали на фінрезультат витрати за податку на прибуток | 79 | 981 | 2 691 000 |
12 | Відобразили нерозподілений прибуток (14 950 000 грн – 2 691 000 грн) | 79 | 441 | 12 259 000 |
Джерело: 7еminar
Читайте більше:
Витрати приватного виконавця: що можна врахувати при розрахунку доходу
Загальновиробничі витрати: розподіл і бухоблік
Заниження витрат: фінансові ризики для підприємства
Витрати майбутніх періодів: бухгалтерські проведення
Облік розрахунків за податками (крім ПДВ, ПДФО, ВЗ та ЄСВ): бухгалтерські проведення
Менше пошуків – більше готових рішень! Навігатор бухгалтерських проведень допоможе за кілька кліків знайти потрібні проводки для будь-якої ситуації. Обирайте: швидкий пошук за рахунком або покроковий перехід через розділи. У кожному кейсі – вже сформований набір проводок, який можна адаптувати та зберегти у PDF
