- Ситуація 1. Облік довгострокових кредитів
- Ситуація 2. Облік короткострокових кредитів без капіталізації відсотків
- Ситуація 3. Облік довгострокового кредиту із капіталізацією відсотків
- Ситуація 4. Облік доступних кредитів «5-7-9%»
- Ситуація 5. Облік овердрафту
Ситуація 1. Облік довгострокових кредитів
ТОВ «Вікторія», платник податку на прибуток та ПДВ отримало в банку кредит – 20 000 000 грн строком на 3 роки під 15% річних. Кредит повертає рівними частинами щороку. Відсотки нараховує і сплачує щомісячно.
№з/п | Зміст операції | Бухгалтерський облік | Сума | |
Д-т | К-т | |||
1 | Отримали довгостроковий кредит | 311 | 501 | 20 000 000 |
2 | Перевели до складу поточних зобов’язань частину суми довгострокового кредиту, що підлягає погашенню протягом 12 місяців з дати балансу (20 000 000 грн ÷ 3 роки) | 501 | 611 | 6 666 667 |
3 | Нарахували відсотки за користування кредитом банку (щомісячно) (20 000 000 грн × 15% ÷ 12 місяців) | 951 | 684 | 250 000 |
4 | Сплатили відсотки за кредитом (щомісячно) | 684 | 311 | 250 000 |
5 | Погасили основну частину кредиту в кінці року | 611 | 311 | 6 666 667 |
Ситуація 2. Облік короткострокових кредитів без капіталізації відсотків
ТОВ «Вікторія», платник податку на прибуток та ПДВ отримало кредит для придбання устаткування – 1 200 000 грн строком на 2 місяці. Щомісячний розмір відсотків з користування – 30 000 грн. Устаткування не відповідає критеріям кваліфікаційного активу, тож відсотки з кредитом облікують як витрати періоду.
№з/п | Зміст операції | Бухгалтерський облік | Сума | |
Д-т | К-т | |||
1 | Отримали короткостроковий кредит | 311 | 601 | 1 200 000 |
2 | Нарахували відсотки за кредитом (щомісячно) | 951 | 684 | 30 000 |
3 | Сплатили відсотки за кредитом (щомісячно) | 684 | 311 | 30 000 |
4 | Погасили кредит через два місяці | 601 | 311 | 1 200 000 |
Ситуація 3. Облік довгострокового кредиту із капіталізацією відсотків
ТОВ «Вікторія», платник податку на прибуток та ПДВ отримало кредит для будівництва виробничого комплексу – 20 000 000 грн на 5 років під 22% річних. Кредит погашає рівними частинами щороку. Відсотки нараховує та сплачує щомісяця. Виробництво комплексу відповідає критеріям кваліфікаційного активу, тож відсотки за кредитом підлягають капіталізації.
№з/п | Зміст операції | Бухгалтерський облік | Сума | |
Д-т | К-т | |||
1 | Отримали довгостроковий кредит | 311 | 501 | 20 000 000 |
2 | Нарахували відсотки за кредитом (щомісяця) (20 000 000 грн × 22% ÷ 12 місяців) | 951 | 684 | 366 667 |
3 | Сплатили відсотки за кредитом (щомісяця) | 684 | 311 | 366 667 |
4 | Перевели до складу поточних зобов’язань частину суми довгострокового кредиту, що підлягає погашенню протягом 12 місяців з дати балансу (20 000 000 грн ÷ 5 років) | 501 | 611 | 4 000 000 |
5 | Капіталізували відсотки за кредитом | 151 | 951 | 366 667 |
6 | Погасили основну частину кредиту в кінці року | 611 | 311 | 4 000 000 |
Ситуація 4. Облік доступних кредитів «5-7-9%»
ТОВ «Вікторія», платник податку на прибуток та ПДВ отримало кредит за програмою «Доступні кредити 5-7-9» на придбання обладнання строком на 2 роки. Вартість обладнання – 1 500 000 грн, у т. ч. ПДВ (20%) – 250 000 грн. Обладнання придбали повністю за рахунок кредитних коштів. Банк перерахував постачальнику оплату за обладнання. Базова ставка за кредитом – 25%, компенсаційна ставка, яку сплачує суб’єкт господарювання – 7%. Відсотки за кредитом компенсує Фонд розвитку підприємництва (далі – Фонд).
№з/п | Зміст господарської операції | Бухгалтерський облік | Сума, грн | |
Д-т | К-т | |||
1 | Перераховано банком кошти постачальнику | 371 | 501 | 1 500 000 |
2 | Нарахували податковий кредит з ПДВ на підставі зареєстрованої у ЄРПН податкової накладної | 641/пдв | 644 | 250 000 |
3 | Отримали обладнання від постачальника | 152 | 631 | 1 250 000 |
4 | Нарахували ПДВ | 644 | 631 | 250 000 |
5 | Провели залік заборгованостей | 631 | 371 | 1 500 000 |
6 | Увели обладнання в експлуатацію | 104 | 152 | 1 250 000 |
7 | Нарахували відсотки за користування кредитом банку за місяць, за базовою ставкою (1 500 000 грн × 25% ÷ 12 місяців) | 951 | 684/банк | 31 250 |
8 | Водночас відобразили різницю у відсотках, що має компенсувати Фонд (1 500 000 грн × 7% ÷ 12 місяців) = 8750 грн 31 250 грн – 8750 грн | 684/Фонд | 482 | 22 500 |
9 | Сплатили відсотки банку | 684/банк | 311 | 8750 |
10 | Отримали повідомлення від банку про погодження Фондом компенсації відсотків | 482 | 718, 745 | 22 500 |
11 | Провели залік заборгованостей | 684/банк | 684/Фонд | 22 500 |
Ситуація 5. Облік овердрафту
ТОВ «Вікторія», платник податку на прибуток та ПДВ уклало договір овердрафту – 600 000 грн. За випискою банку за день:
- залишок на початок дня – 1000 грн;
- перерахували передоплату постачальнику за товар – 120 000 грн;
- отримали оплату від покупця за поставлений товар – 80 000 грн.
Наступного дня отримали передоплату від покупця – 50 000 грн та списали відсотки за користування кредитом – 50 грн.
Підприємство облікує овердрафт на субрахунку 601 «Короткострокові кредити банку у національній валюті».
Для спрощення прикладу операції з обліку ПДВ не наводимо.
№з/п | Зміст операції | Бухгалтерський облік | Сума | |
Д-т | К-т | |||
1 | Перерахували передоплату постачальнику | 371 | 311 | 120 000 |
2 | Отримали оплату від покупця | 311 | 361 | 80 000 |
3 | Відобразили овердрафт (1000 грн – 120 000 грн + 80 000 грн) | 311 | 601 | 39 000 |
4 | Отримали передоплату від покупця | 311 | 681 | 50 000 |
5 | Погасили овердрафт | 601 | 311 | 39 000 |
6 | Нарахували відсотки за овердрафтом | 951 | 684 | 50 |
7 | Сплатили відсотки за кредитом | 684 | 311 | 50 |
Джерело: 7еminar
Читайте більше:
Наслідки високої дебіторської та кредиторської заборгованості
Списання кредиторської заборгованості у разі смерті ФОП: роз’яснення ДПС
Облік компенсації відсотків за кредитом 5-7-9: як правильно провести операції у бухобліку
Як в бухобліку відобразити отриманий кредит за програмою «5-7-9%»
Чи визнається «кредиторка» безнадійною, якщо термін позовної давності не минув
Менше пошуків – більше готових рішень! Навігатор бухгалтерських проведень допоможе за кілька кліків знайти потрібні проводки для будь-якої ситуації. Обирайте: швидкий пошук за рахунком або покроковий перехід через розділи. У кожному кейсі – вже сформований набір проводок, який можна адаптувати та зберегти у PDF
