- Ситуація 1. Облік ПДВ-кредиту, якщо перша подія оплата
- Ситуація 2. Облік ПДВ-кредиту, якщо перша подія надходження
- Ситуація 3. Облік ПДВ, якщо податкова накладна не зареєстрована
- Ситуація 4. Облік ПДВ-кредиту, якщо податкова накладна заблокована
- Ситуація 5. Облік ПДВ-зобов’язань, якщо перша подія оплата
- Ситуація 6. Облік ПДВ-зобов’язань, якщо перша подія продаж
- Ситуація 7. Облік донарахування ПДВ-зобов’язань при продажу нижче мінімальної бази оподаткування
- Ситуація 8. Облік ПДВ-зобов’язань, якщо податкова накладна заблокована
- Ситуація 9. Облік нарахування компенсуючих ПДВ-зобов’язань, якщо про неоподатковуваний/негосподарський статус відомо на дату придбання
- Ситуація 10. Облік нарахування компенсуючих ПДВ-зобов’язань, якщо про неоподатковуваний/негосподарський статус не відомо на дату придбання
- Ситуація 11. Облік ПДВ, якщо придбані активи змінили призначення із оподатковуваної на неоподатковувану діяльність
- Ситуація 12. Облік ПДВ, якщо придбані активи змінили призначення із неоподатковуваної на оподатковувану діяльність
- Ситуація 13. Облік ПДВ, якщо активи придбали для одночасного використання у оподатковуваній та неоподатковуваній діяльності
- Ситуація 14. Облік коригування ПДВ-кредиту
- Ситуація 15. Облік коригування ПДВ-зобов’язань
Ситуація 1. Облік ПДВ-кредиту, якщо перша подія оплата
ТОВ «Вікторія», платник податку на прибуток та ПДВ придбали у постачальника матеріали – 120 000 грн в т.ч. ПДВ (20%) – 20 000 грн на умовах попередньої оплати. Постачальник зареєстрував податкову накладну (ПН) у ЄРПН вчасно.
№з/п | Зміст операції | Бухгалтерський облік | Сума | |
Д-т | К-т | |||
1 | Перерахували попередню оплату | 371 | 311 | 120 000 |
2 | Відобразили право на ПДВ-кредит до дати реєстрації ПН у ЄРПН | 644/1* | 644/2 | 20 000 |
3 | Отримали зареєстровану у ЄРПН ПН | 641/пдв | 644/1 | 20 000 |
4 | Отримали матеріали | 201 | 631 | 100 000 |
5 | Нарахували ПДВ | 644/2 | 631 | 20 000 |
6 | Провели залік заборгованостей | 631 | 371 | 120 000 |
Примітки *Для обліку розрахунків з ПДВ використовуйте субрахунки для обліку непідтвердженого кредиту, транзитних операцій, коригування ПДВ-зобов’язань | ||||
Ситуація 2. Облік ПДВ-кредиту, якщо перша подія надходження
ТОВ «Вікторія», платник податку на прибуток та ПДВ придбав у постачальника МШП на умовах наступної оплати – 15 000 грн в т.ч. ПДВ (20%) – 2500 грн. Постачальник зареєстрував податкову накладну (ПН) у ЄРПН вчасно.
№з/п | Зміст операції | Бухгалтерський облік | Сума | |
Д-т | К-т | |||
1 | Придбали у постачальника МШП | 22 | 631 | 12 500 |
2 | Відобразили право на ПДВ-кредит до дати реєстрації ПН у ЄРПН | 644/1 | 631 | 2500 |
3 | Отримали зареєстровану у ЄРПН ПН | 641/пдв | 644/1 | 2500 |
4 | Перерахували постачальнику | 631 | 311 | 12 500 |
Ситуація 3. Облік ПДВ, якщо податкова накладна не зареєстрована
ТОВ «Вікторія», платник податку на прибуток та ПДВ придбало послуги зв’язку на умовах наступної оплати – 6000 грн в т.ч. ПДВ (20%) – 1000 грн. Постачальник не зареєстрував ПН у ЄРПН протягом визначеного законодавством строку.
№з/п | Зміст операції | Бухгалтерський облік | Сума | |
Д-т | К-т | |||
1 | Придбали у підрядника послуги зв’язку | 92 | 685 | 5000 |
2 | Відобразили право на ПДВ-кредит до дати реєстрації ПН у ЄРПН | 644/1 | 631 | 1000 |
3 | Перерахували підряднику | 685 | 311 | 6000 |
4 | Списали суму ПДВ, що не підтверджена зареєстрованою у ЄРПН ПН до витрат* | 949 | 644/1 | 1000 |
Примітка * У разі нереєстрації ПН впродовж граничного терміну спишіть непідтверджений ПДВ-кредит наступного дня після закінчення цього терміну у дебет субрахунку 949 «Інші витрати операційної діяльності» | ||||
Ситуація 4. Облік ПДВ-кредиту, якщо податкова накладна заблокована
ТОВ «Вікторія», платник податку на прибуток та ПДВ перерахував передоплату постачальнику за МШП – 60 000 грн в т.ч. ПДВ (20%) – 10 000 грн. Постачальник виписав ПН, яку заблокували. Постачальник отримав відмову у реєстрації, у суд не звертався.
№з/п | Зміст операції | Бухгалтерський облік | Сума | |
Д-т | К-т | |||
1 | Перерахували передоплату | 371 | 311 | 60 000 |
2 | Відображено розрахунки за вхідним ПДВ, не підтвердженим зареєстрованою в ЄРПН ПН | 644/2 | 644/1 | 10 000 |
3 | Отримали МШП | 22 | 631 | 50 000 |
4 | Списали вхідний ПДВ | 644/1 | 631 | 10 000 |
5 | Провели залік заборгованостей | 631 | 371 | 60 000 |
6 | Списали на витрати непідтверджений ПДВ-кредит* | 949 | 644/2 | 10 000 |
Примітки * Якщо постачальник отримає відмову в реєстрації ПН, сума вхідного ПДВ продовжить висіти на субрахунку 644/2, доки він не зареєструє ПН (наприклад, звернеться до суду із позовом про реєстрацію ПН, і суд задовольнить позов) або доки не минуть граничні строки реєстрації ПН. Якщо ПН не буде зареєстрована протягом 1 095 днів з дати її виписування, суму непідтвердженого податкового кредиту спишіть на витрати | ||||
Ситуація 5. Облік ПДВ-зобов’язань, якщо перша подія оплата
ТОВ «Вікторія», платник податку на прибуток та ПДВ отримало попередню оплату від покупця за продукцію – 1 500 000 грн в т.ч. ПДВ (20%) – 250 000 грн. Собівартість продукції – 770 000 грн.
№з/п | Зміст операції | Бухгалтерський облік | Сума | |
Д-т | К-т | |||
1 | Отримали попередню оплату | 311 | 681 | 1 500 000 |
2 | Нарахували податкове зобов’язання з ПДВ | 643 | 641/пдв | 250 000 |
3 | Нарахували дохід від продажу | 361 | 701 | 1 500 000 |
4 | Нарахували ПДВ | 701 | 643 | 250 000 |
5 | Провели залік заборгованостей | 681 | 361 | 1 500 000 |
6 | Списали собівартість реалізованої продукції | 901 | 26 | 770 000 |
Ситуація 6. Облік ПДВ-зобов’язань, якщо перша подія продаж
ТОВ «Вікторія», платник податку на прибуток та ПДВ реалізувало товари покупцю договірною вартістю 240 000 грн в т.ч. ПДВ (20%) – 40 000 грн на умовах наступної оплати. Собівартість товарів – 135 000 грн.
№з/п | Зміст операції | Бухгалтерський облік | Сума | |
Д-т | К-т | |||
1 | Нарахували дохід від реалізації | 361 | 702 | 240 000 |
2 | Нарахували податкове зобов’язання з ПДВ | 702 | 641/пдв | 40 000 |
3 | Отримали оплату | 311 | 361 | 240 000 |
4 | Списали собівартість реалізованих товарів | 902 | 281 | 135 000 |
Ситуація 7. Облік донарахування ПДВ-зобов’язань при продажу нижче мінімальної бази оподаткування
ТОВ «Вікторія», платник податку на прибуток та ПДВ реалізувало матеріали покупцеві за договірною ціною 84 000 грн в т.ч. ПДВ (20%) – 14 000 грн. Первісна вартість матеріалів – 90 000 грн.
№з/п | Зміст операції | Бухгалтерський облік | Сума | |
Д-т | К-т | |||
1 | Нарахували дохід від продажу | 377 | 712 | 84 000 |
2 | Нарахували податкове зобов’язання з ПДВ з договірної вартості (84 000 грн × 20% ÷ 100%) | 712 | 641/пдв | 14 000 |
3 | Донарахували податкове зобов’язання з ПДВ із суми перевищення ціни придбання над договірною вартістю* (90 000 грн – 70 000 грн) × 20% | 949 | 641/пдв | 4000 |
4 | Списали собівартість реалізованих матеріалів | 943 | 201 | 90 000 |
5 | Отримали оплату | 311 | 377 | 84 000 |
Примітки * Базою оподаткування є договірна вартість, але не нижче мінімального порога: * для покупних товарів (послуг) – не нижче ціни придбання; * для самостійно виготовлених товарів (послуг) – не нижче звичайної ціни; * для необоротних активів (НА) – не нижче їх балансової (залишкової) вартості за даними бухобліку на початок звітного (податкового) періоду постачання. Якщо договірна вартість є нижчою за мінімальну базу оподаткування слід донарахувати ПДВ-зобов’язання та включити їх до складу витрат | ||||
Ситуація 8. Облік ПДВ-зобов’язань, якщо податкова накладна заблокована
ТОВ «Вікторія», платник податку на прибуток та ПДВ отримала передоплату від покупця за МШП – 60 000 грн в т.ч. ПДВ (20%) – 10 000 грн. Собівартість МШП – 27 000 грн. ПН, що виписали заблокували. Отримали відмову у реєстрації, у суд не звертались.
№з/п | Зміст операції | Бухгалтерський облік | Сума | |
Д-т | К-т | |||
1 | Отримали передоплату | 311 | 681 | 60 000 |
2 | Нарахували податкове зобов’язання з ПДВ на підставі ПН, реєстрацією якої призупинили | 643 | 641/пдв | 10 000 |
3 | Нарахували дохід від продажу | 377 | 712 | 60 000 |
4 | Нарахували ПДВ | 712 | 643 | 10 000 |
5 | Провели залік заборгованостей | 681 | 377 | 60 000 |
6 | Списали собівартість реалізованих МШП | 943 | 22 | 27 000 |
Ситуація 9. Облік нарахування компенсуючих ПДВ-зобов’язань, якщо про неоподатковуваний/негосподарський статус відомо на дату придбання
ТОВ «Вікторія», платник податку на прибуток та ПДВ придбало товари на умовах наступної оплати – 360 000 грн в т.ч. ПДВ (20%) – 60 000 грн. Товари будуть використані у неоподатковуваних операціях про що відомо на дату придбання.
№з/п | Зміст операції | Бухгалтерський облік | Сума | |
Д-т | К-т | |||
1 | Отримали товари | 281 | 631 | 300 000 |
2 | Відобразили право на ПДВ-кредит до дати реєстрації ПН у ЄРПН | 644/1 | 631 | 60 000 |
3 | Отримали зареєстровану у ЄРПН ПН | 641/пдв | 644/1 | 60 000 |
4 | Включили до первісної вартості товарів компенсуючі ПДВ-зобов’язання | 281 | 643/1 | 60 000 |
5 | Нарахували компенсуючі ПДВ-зобов’язання* | 643/1 | 641/пдв | 60 000 |
6 | Оплатили постачальнику | 631 | 311 | 360 000 |
Примітки *Якщо виникло право на ПДВ-кредит, тобто отримана зареєстрована ПН, нараховувати компенсувальні ПДВ-зобов’язання доведеться в будь-якому разі – незалежно від того, включили чи ні в такому періоді податкову накладну до ПДВ-кредиту (п. 198.5 Податкового кодексу України). Коли про неоподатковуваний або негосподарський статус придбань відомо одразу, ПДВ-зобов’язання включіть до первісної вартості запасів, необоротних активів, вартості послуг чи робіт. | ||||
Ситуація 10. Облік нарахування компенсуючих ПДВ-зобов’язань, якщо про неоподатковуваний/негосподарський статус не відомо на дату придбання
ТОВ «Вікторія», платник податку на прибуток та ПДВ придбало матеріали на умовах наступної оплати – 36 000 грн в т.ч. ПДВ (20%) – 6000 грн. Матеріали використали у негосподарських операціях про що не було відомо на дату придбання.
№з/п | Зміст операції | Бухгалтерський облік | Сума | |
Д-т | К-т | |||
1 | Отримали матеріали | 201 | 631 | 30 000 |
2 | Відобразили право на ПДВ-кредит до дати реєстрації ПН у ЄРПН | 644/1 | 631 | 6000 |
3 | Отримали зареєстровану у ЄРПН ПН | 641/пдв | 644/1 | 6000 |
4 | Нарахували компенсуючі ПДВ-зобов’язання | 643/1 | 641/пдв | 6000 |
5 | Включили до витрат компенсуючі ПДВ-зобов’язання* | 949 | 643/1 | 6000 |
Примітки * Коли про неоподатковуваний або негосподарський статус придбань відомо не одразу, компенсуючі ПДВ-зобов’язання включіть до інших операційних витрат | ||||
Ситуація 11. Облік ПДВ, якщо придбані активи змінили призначення із оподатковуваної на неоподатковувану діяльність
ТОВ «Вікторія», платник податку на прибуток та ПДВ придбали на умовах попередньої оплати паливо – 120 000 грн в т.ч. ПДВ (20%). Паливо використали у неоподатковуваній діяльності.
№з/п | Зміст операції | Бухгалтерський облік | Сума | |
Д-т | К-т | |||
1 | Отримали паливо | 203 | 631 | 100 000 |
2 | Відобразили право на ПДВ-кредит до дати реєстрації ПН у ЄРПН | 644/1 | 631 | 20 000 |
3 | Отримали зареєстровану у ЄРПН ПН | 641/пдв | 644/1 | 20 000 |
4 | Нарахували компенсуючі ПДВ-зобов’язання у періоді, коли паливо використали у неоподатковуваній діяльності | 949 | 641/пдв | 20 000 |
Ситуація 12. Облік ПДВ, якщо придбані активи змінили призначення із неоподатковуваної на оподатковувану діяльність
ТОВ «Вікторія», платник податку на прибуток та ПДВ придбали матеріали для використання у неоподатковуваній діяльності – 72 000 грн в т.ч. ПДВ (20%) – 12 000 грн. Згодом використали матеріали у оподатковуваній діяльності.
№з/п | Зміст операції | Бухгалтерський облік | Сума | |
Д-т | К-т | |||
1 | Отримали матеріали | 201 | 631 | 60 000 |
2 | Відобразили право на ПДВ-кредит до дати реєстрації ПН у ЄРПН | 644/1 | 631 | 12 000 |
3 | Отримали зареєстровану у ЄРПН ПН | 641/пдв | 644/1 | 12 000 |
4 | Нарахували компенсуючі ПДВ-зобов’язання | 643/1 | 641/пдв | 12 000 |
5 | Включили до первісної вартості компенсуючі ПДВ-зобов’язання | 201 | 643/1 | 12 000 |
6 | Зменшили ПДВ-зобов’язання у періоді переведення матеріалів для використання у оподатковуваній діяльності | 641/пдв | 719 | 12 000 |
Ситуація 13. Облік ПДВ, якщо активи придбали для одночасного використання у оподатковуваній та неоподатковуваній діяльності
ТОВ «Вікторія», платник податку на прибуток та ПДВ придбало товари, які планує використовувати одночасно у оподатковуваній та неоподатковуваній діяльності – 84 000 грн в т.ч. ПДВ (20%) – 14 000 грн. Частка активів, що використовують у неоподатковуваній діяльності на звітний рік – 12,5%. В кінці року провели річний перерахунок ПДВ та донарахували компенсуючі ПДВ-зобов’язання – 5500 грн.
№з/п | Зміст операції | Бухгалтерський облік | Сума | |
Д-т | К-т | |||
1 | Отримали матеріали | 201 | 631 | 70 000 |
2 | Відобразили право на ПДВ-кредит до дати реєстрації ПН у ЄРПН | 644/1 | 631 | 14 000 |
3 | Отримали зареєстровану у ЄРПН ПН | 641/пдв | 644/1 | 14 000 |
4 | Нарахували ПДВ-зобов’язання пропорційно долі використання в неоподатковуваних операціях (14 000 грн × 12,5%) | 643/1 | 641/пдв | 1750 |
5 | Донарахували компенсуючі ПДВ-зобов’язання за результатами річного перерахунку ПДВ* | 643/1 | 641/пдв | 5500 |
6 | Включили донараховані ПДВ-зобов’язання до витрат* | 949 | 643/1 | 5500 |
Примітки * Зменшення компенсуючих ПДВ-зобов’язань за підсумками річного перерахунку покажіть записами: Д-т 641/пдв – К-т 643/1 та водночас збільшіть доходи: Д-т 643/1 – К-т 719 | ||||
Ситуація 14. Облік коригування ПДВ-кредиту
ТОВ «Вікторія», платник податку на прибуток та ПДВ проводить в обліку коригування ПДВ-кредиту внаслідок:
А) повернення передоплати за роботи підряднику – 2 400 000 грн в т.ч. ПДВ (20%) – 400 000 грн;
Б) повернення сировини постачальнику – 360 000 грн в т.ч. ПДВ (20%) – 60 000 грн.
№з/п | Зміст операції | Бухгалтерський облік | Сума | |
Д-т | К-т | |||
Повернення передоплати | ||||
1 | Перерахували підряднику передоплату | 371 | 311 | 2 400 000 |
2 | Відобразили право на ПДВ-кредит до дати реєстрації ПН у ЄРПН* | 644/1 | 644/2 | 400 000 |
3 | Отримали зареєстровану у ЄРПН ПН | 641/пдв | 644/1 | 400 000 |
4 | Повернули передоплату | 311 | 371 | 2 400 000 |
5 | Зменшили раніше відображений ПДВ-кредит методом «сторно» | 641/пдв | 644 | 400 000 |
Повернення активів | ||||
6 | Отримали сировину | 201 | 631 | 300 000 |
7 | Відобразили право на ПДВ-кредит до дати реєстрації ПН у ЄРПН | 644/1 | 631 | 60 000 |
8 | Отримали зареєстровану у ЄРПН ПН | 641/пдв | 644/1 | 60 000 |
9 | Повернули сировину | 631 | 201 | 300 000 |
10 | Зменшили раніше відображений ПДВ-кредит методом «сторно» | 641/пдв | 631 | 60 000 |
Примітки *Покупець зобов’язаний відкоригувати ПДВ-кредит у періоді виникнення підстав для коригування (пп. 192.1.1 ПК). | ||||
Ситуація 15. Облік коригування ПДВ-зобов’язань
ТОВ «Вікторія», платник податку на прибуток та ПДВ проводить в обліку коригування ПДВ-зобов’язань внаслідок:
А) повернення передоплати за послуги – 2 400 000 грн в т.ч. ПДВ (20%) – 400 000 грн;
Б) повернення товарів – 360 000 грн в т.ч. ПДВ (20%) – 60 000 грн. Облік собівартості товарів не розглядаємо заради спрощення прикладу.
№з/п | Зміст операції | Бухгалтерський облік | Сума | |
Д-т | К-т | |||
Повернення передоплати | ||||
1 | Отримали попередню оплату | 311 | 681 | 2 400 000 |
2 | Нарахували податкове зобов’язання з ПДВ | 643 | 641/пдв | 400 000 |
3 | Повернули передоплату | 681 | 311 | 2 400 000 |
4 | Зменшили раніше нараховане ПДВ-зобов’язання методом «сторно»* | 643 | 641/пдв | 400 000 |
Повернення активів | ||||
5 | Реалізували товари | 361 | 702 | 360 000 |
6 | Нарахували ПДВ-зобов’язання | 702 | 641/пдв | 60 000 |
7 | Відкоригували дохід | 704 | 361 | 360 000 |
8 | Зменшили ПДВ-зобов’язання методом «сторно» | 704 | 641/пдв | 60 000 |
Примітки * Продавець зменшує ПДВ-зобов’язання тільки за умови складання розрахунку коригування і його реєстрації покупцем (пп 192.1.1 ПК). | ||||
Джерело: 7еminar
Читайте більше:
Податковий кредит з ПДВ: чи критична різниця між первинкою та ПН у 0,01 грн
Податковий кредит з ПДВ: яка дата вважається ключовою, якщо платник не застосовує касовий метод
Чи може податковий орган вилучити суму ПДВ із податкового кредиту
ПДВ при безоплатному імпорті: чи є право на податковий кредит
Платежі через банк і ПДВ: яку дату вважати першою подією
ПДВ: Бюджетні кошти. Як не порушити правило першої події
Оплата третьою особою: чи виникають ПДВ-зобов’язання у покупця
ПДВ і зразки продукції: коли податкових зобов’язань немає
Менше пошуків – більше готових рішень! Навігатор бухгалтерських проведень допоможе за кілька кліків знайти потрібні проводки для будь-якої ситуації. Обирайте: швидкий пошук за рахунком або покроковий перехід через розділи. У кожному кейсі – вже сформований набір проводок, який можна адаптувати та зберегти у PDF
