Чи має право платник ПДВ віднести до податкового кредиту суми ПДВ, відображені у податкових накладних / розрахунках коригування до податкових накладних, у разі розбіжності в сумі 0,01 грн показників таких податкових накладних / розрахунків коригуваннях до податкових накладних та первинних документах?
При здійсненні операції з постачання товарів / послуг на дату виникнення податкових зобов’язань платник податку зобов’язаний скласти податкову накладну в електронній формі та зареєструвати її в ЄРПН у встановлений ПКУ термін та надати покупцю за її вимогою (п.п. 201.1, 201.7 та 201.10 Податкового кодексу України, далі – ПКУ).
Податкова накладна, складена та зареєстрована в ЄРПН платником податку, який здійснює операції з постачання товарів / послуг, є для покупця таких товарів / послуг підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту. До податкового кредиту відносяться суми ПДВ, сплачені / нараховані у разі здійснення операцій з придбання або виготовлення товарів та послуг (п.п. «а» п. 198.1 ПКУ).
Правила заповнення графи 11 податкової накладної:
- до графи 11 вноситься сума ПДВ;
- усі графи податкової накладної, що мають вартісні показники, заповнюються в гривнях з копійками, крім окремих випадків;
- графа 11 заповнюється у гривнях з копійками із зазначенням після коми до 6 знаку включно;
- обрахунок суми ПДВ у податковій накладній здійснюється з урахуванням вимог ПКУ та з можливістю зазначення у показниках, які беруть участь в обрахунку суми ПДВ, належної кількості знаків після коми, що забезпечує можливість точного визначення суми ПДВ у податковій накладній (графа 11).
Джерело: ЗІР, категорія 101.16
Читайте більше:
Податкова декларація з ПДВ із додатками: інструкція заповнення
Податківці телефоном просять зменшити ПДВ-кредит: що відповідати і чи можна відмовити
Одиниці виміру послуг у податковій накладній
Покупець виявився платником ПДВ: як бухгалтеру здійснити виправлення
Реєстрація ПН та РК: строки, штрафи
