Чи має право платник ПДВ віднести до податкового кредиту суми ПДВ, відображені у податкових накладних / розрахунках коригування до податкових накладних, у разі розбіжності в сумі 0,01 грн показників таких податкових накладних / розрахунків коригуваннях до податкових накладних та первинних документах?
При здійсненні операції з постачання товарів / послуг на дату виникнення податкових зобов’язань платник податку зобов’язаний скласти податкову накладну в електронній формі та зареєструвати її в ЄРПН у встановлений ПКУ термін та надати покупцю за її вимогою (пп. 201.1, 201.7 та 201.10 Податкового кодексу України, далі – ПКУ).
Податкова накладна, складена та зареєстрована в ЄРПН платником податку, який здійснює операції з постачання товарів / послуг, є для покупця таких товарів / послуг підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту. До податкового кредиту відносяться суми ПДВ, сплачені / нараховані у разі здійснення операцій з придбання або виготовлення товарів та послуг (пп. «а» п. 198.1 ПКУ).
Правила заповнення графи 11 податкової накладної:
- до графи 11 вноситься сума ПДВ;
- усі графи податкової накладної, що мають вартісні показники, заповнюються в гривнях з копійками, крім окремих випадків;
- графа 11 заповнюється у гривнях з копійками із зазначенням після коми до 6 знаку включно;
- обрахунок суми ПДВ у податковій накладній здійснюється з урахуванням вимог ПКУ та з можливістю зазначення у показниках, які беруть участь в обрахунку суми ПДВ, належної кількості знаків після коми, що забезпечує можливість точного визначення суми ПДВ у податковій накладній (графа 11).
Підставою для включення покупцем (платником ПДВ) сум ПДВ до складу податкового кредиту є податкова накладна складена та зареєстрована в ЄРПН постачальником (платником ПДВ) за фактом здійснення господарської операції з постачання товарів / послуг. При цьому, показники такої податкової накладної мають відповідати первинним (бухгалтерським) документам, складеним за такою операцією.
Джерело: ЗІР, категорія 101.16
Читайте більше:
ПДВ при знищенні товару в дорозі: роз’яснення податківців
Бюджетне відшкодування ПДВ при передачі товарів для ЗСУ
Продаж програмного продукту: це товар чи послуга і як не помилитися з ПДВ
Чи приймає податкова документи для розблокування накладної, підписані у «Вчасно»
