Питання | Відповідь | Питання | Відповідь | Ситуація |
Передали майно у фінансовий лізинг? | ТАК | Спеціально придбали майно і передали у фінансовий лізинг? | ТАК | 1. Облік придбання майна та передачі його у фінансовий лізинг |
НІ | 2. Облік передачі власних основних засобів у фінансовий лізинг та їх повернення | |||
НІ | Отримали основні засоби у фінансовий лізинг? | ТАК | 3. Облік отримання основних засобів у фінансовий лізинг та передача у власність | |
ТАК | 4. Облік отримання основних засобів у фінансовий лізинг та повернення | |||
НІ | 5. Облік зміни лізингоодержувача |
Ситуація 1. Облік придбання майна та передачі його у фінансовий лізинг
ТОВ «Вікторія», платник податку на прибуток та ПДВ, за замовленням лізингооодержувача придбало виробниче обладнання – 1 200 000 грн в т.ч. ПДВ (20%) – 200 000 грн. Строк договору – 3 роки. Лізингоодержувач відшкодовує вартість обладнання, після чого воно перейде у його власність. Негарантовнаа ліквідаційна вартість об’єкта лізингу – нульова. Орендна ставка – 12% річних. Орендні платежі сплачують щомісяця.
Щомісячна мінімальна сума орендних платежів – 39 857,17 грн*. Лізинговий платіж за перший місяць: фінансові доходи в сумі відсотків** – 12 000 грн, відшкодування вартості об'єкта лізингу*** – 27 857,17 грн.
№з/п | Зміст | Бухгалтерський облік | Сума, грн | |
Д-т | К-т | |||
1 | Перерахували передоплату | 371 | 311 | 1 200 000 |
2 | Нарахували податковий кредит з ПДВ на підставі зареєстрованої у ЄРПН податкової накладної | 641/пдв | 644 | 200 000 |
3 | Оприбуткували обладнання, яке призначене для подальшої передачі у фінлізинг**** | 286 | 631 | 1 000 000 |
4 | Нарахували ПДВ | 644 | 631 | 200 000 |
5 | Закрили рахунки взаєморозрахунків | 631 | 371 | 1 200 000 |
6 | Передали обладнання у фінлізинг | 181 | 712 | 1 200 000 |
7 | Нарахували податкове зобов’язання з ПДВ | 712 | 641/пдв | 200 000 |
8 | Списали собівартість обладнання | 943 | 286 | 1 000 000 |
9 | Частину довгострокової заборгованості з фінлізингу перевели до складу поточної (у частині, що припадає на 12 місяців) (умовна сума) | 377 | 181 | 353 298,65 |
10 | Нарахували лізинговий платіж в частині відсотків за користування обладнанням (фінансовий дохід) за перший місяць дії договору ***** | 373 | 732 | 12 000 |
11 | Отримали фіндохід за перший місяць***** | 311 | 373 | 12 000 |
12 | Отримали лізинговий платіж у частині відшкодування вартості обладнання за перший місяць***** | 311 | 377 | 27 857,17 |
Примітки * Розрахуйте за формулою ануїтету залежно від періоду оплати орендних платежів ** Суму фіндоходу за кожен місяць визначайте шляхом застосування орендної ставки відсотка до залишку дебіторської заборгованості лізингоодержувача за об’єкт лізингу на початок такого місяця *** Частину лізингового платежу, що відшкодовує вартість об’єкта лізингу визначте як різницю між сумою лізингового платежу, що сплачуєте щомісячно (39857,17 грн), і сумою фіндоходу **** Активи, що придбали для передачі у фінлізинг облікуйте на субрахунку 286 «Необоротні активи та групи вибуття, утримувані для продажу» ***** Бухпроведення виконуйте щомісяця у сумі, що відповідає лізинговим розрахункам | ||||
Ситуація 2. Облік передачі власних основних засобів у фінансовий лізинг та їх повернення
ТОВ «Вікторія», платник податку на прибуток та ПДВ, передає у фінлізинг власне виробниче обладнання, яке облікує як основні засоби. Справедлива вартість – 1 200 000 грн у т.ч. ПДВ (20%) – 200 000 грн. Первісна вартість – 1 000 000 грн, накопичена амортизація – 100 000 грн.
Нарахування та сплату лізингових платежів сторони виконують на умовах, що прописані у Ситуації 1.
Договір передбачає можливість повернення лізингоодержувачем обладнання. На дату повернення обладнання сума не сплачених лізингових платежів – 230 991,36 грн в т.ч. ПДВ (20%) – 38 498,56 грн.
№з/п | Зміст | Бухгалтерський облік | Сума, грн | |
Д-т | К-т | |||
1 | Списали накопичену амортизацію | 131 | 104 | 100 000 |
2 | Перевели обладнання до необоротних активів, що призначені для продажу (1 000 000 грн – 100 000 грн) | 286 | 104 | 900 000 |
3 | Передали обладнання у фінлізинг | 181 | 712 | 1 200 000 |
4 | Нарахували податкове зобов’язання з ПДВ | 712 | 641/пдв | 200 000 |
5 | Списали собівартість обладнання | 943 | 286 | 1 000 000 |
6 | Частину довгострокової заборгованості з фінлізингу перевели до складу поточної (у частині, що припадає на 12 місяців) (умовна сума) | 377 | 181 | 353 298,65 |
7 | Нарахували лізинговий платіж в частині відсотків за користування обладнанням (фінансовий дохід) за перший місяць дії договору | 373 | 732 | 12 000 |
8 | Отримали фіндохід за перший місяць | 311 | 373 | 12 000 |
9 | Отримали лізинговий платіж у частині відшкодування вартості обладнання за перший місяць | 311 | 377 | 27 857,17 |
10 | Отримали повернене обладнання від лізингоодержувача | 152 | 631 | 192 492,80 |
11 | Нарахували податковий кредит з ПДВ на підставі зареєстрованої у ЄРПН податкової накладної | 641/пдв | 631 | 38 498,56 |
12 | Обладнання ввели в експлуатацію | 104 | 152 | 192 492,80 |
13 | Провели взаємозалік заборгованостей | 631 | 181 (377) | 230 991,36 |
Примітки * Щоб облікувати майнові права на майбутній об’єкт нерухомості залежно від мети її використання передбачте робочим планом рахунків окремий рахунок аналітичного обліку ** Нерухомість/частину нерухомості, які плануєте реалізувати на сторону облікуйте на субрахунку 286 «Необоротні активи та групи вибуття, утримувані для продажу» | ||||
Ситуація 3. Облік отримання основних засобів у фінансовий лізинг та передача у власність
ТОВ «Вікторія», платник податку на прибуток та ПДВ отримало у фінлізинг виробниче обладнання. Строк дії договору – 2 роки. Оплата лізингових платежів – щокварталу. Ставка – 12% річних.
Щоквартальна мінімальна сума орендних платежів – 170 947,67 грн. Лізинговий платіж за перший квартал: фінансові витрати в сумі відсотків – 36 000 грн, відшкодування вартості об’єкта лізингу – 134 947,67 грн.
Після закінчення строку договору підприємство отримує право власності на об’єкт лізингу.
Лізингоодержувач установив строк корисного використання – 5 років, ліквідаційну вартість – 10 000 грн, амортизацію нараховує прямолінійним методом.
№з/п | Зміст | Бухгалтерський облік | Сума, грн | |
Д-т | К-т | |||
1 | Отримали обладнання у фінлізинг | 152 | 531 | 1 000 000 |
2 | Нарахували податковий кредит з ПДВ на підставі зареєстрованої у ЄРПН податкової накладної | 641/пдв | 531 | 200 000 |
3 | Обладнання ввели в експлуатацію | 104 | 152 | 1 000 000 |
4 | Частину довгострокової заборгованості (що підлягає погашенню протягом 12 місяців з дати балансу) переведено до складу поточної заборгованості (сума умовна) | 531 | 611 | 564 570,71 |
5 | Нарахували амортизацію виробничого обладнання (щомісяця у рівній сумі) (1 000 000 грн – 10 000 грн) ÷ 5 років ÷ 12 місяців | 23 | 131 | 16 500 |
6 | Нарахували лізинговий платіж в частині відсотків за користування обладнанням (фінансові витрати) за перший квартал дії договору | 952 | 684 | 36 000 |
7 | Оплатили фінвитрати за перший квартал | 684 | 311 | 36 000 |
8 | Оплатили лізинговий платіж у частині відшкодування вартості обладнання за перший квартал | 611 | 311 | 134 947,67 |
Ситуація 4. Облік отримання основних засобів у фінансовий лізинг та повернення
ТОВ «Вікторія», платник податку на прибуток та ПДВ підписало з лізингодавцем додаткову угоду до договору, за якою після закінчення 1,5 року повертає обладнання лізингодавцю без набуття права власності на нього.
Скористаймося вихідними умовами до Ситуації 3.
Передачу проводить за ціною, що дорівнює сумі лізингових платежів у частині компенсації вартості об’єкта лізингу, не сплачених на момент повернення – 327 103,16 грн у т.ч. ПДВ (20%) – 54 517,19 грн.
Балансова вартість обладнання на початок місяця, в якому відбулося його повернення лізингодавцю, дорівнює 716 666,61 грн, на кінець – 699 999,94 грн.
№з/п | Зміст | Бухгалтерський облік | Сума, грн | |
Д-т | К-т | |||
1 | Списали суму нарахованої амортизації обладнання при прийнятті рішення про перекваліфікацію його в необоротний актив, утримуваний для продажу (16 500 грн × 18 місяців) | 131 | 104 | 297 000 |
2 | Перевели обладнання до необоротних активів, призначених для продажу | 286 | 104 | 699 999,94 |
3 | Повернули обладнання лізингодавцеві | 377 | 712 | 327 103,16 |
4 | Нарахували податкове зобов’язання з ПДВ із договірної вартості | 712 | 641/пдв | 54 517,19 |
5 | Донарахували ПДВ-зобов’язання виходячи з балансової вартості на початок місяця, в якому відбулася передача об’єкта* (716 666,61 грн × 20% : 100% - 54 517,19 грн) | 949 | 641/пдв | 88 816,13 |
6 | Списали собівартість обладнання | 943 | 286 | 699 999,94 |
7 | Виконали взаємозалік заборгованостей | 611 | 377 | 327 103,16 |
Примітка * База оподаткування ПДВ не може бути меншою за балансову вартість об’єкта ОЗ за даними бухобліку, що склалася на початок звітного періоду, в якому цей об’єкт було реалізовано (п. 188.1 ПК) | ||||
Ситуація 5. Облік зміни лізингоодержувача
ТОВ «Вікторія», платник податку на прибуток та ПДВ за договором фінлізингу виплатив лізингоодержувачу за авто вартістю 1 720 000 грн, у т.ч. ПДВ (20%) – 286 667 грн 1 600 000 грн у т.ч. ПДВ (20%) – 266 667 грн. За тристороннім договором передали авто залишковою вартістю 100 000 грн новому лізингоодержувачу і перевели на нього залишок непогашених лізингових платежів – 240 000 грн у т.ч. ПДВ (20%) – 40 000 грн. За даними бухобліку залишкова вартість авто на початок місяця передачі 125 000 грн.
№з/п | Зміст | Бухгалтерський облік | Сума, грн | |
Д-т | К-т | |||
1 | Перевели автомобіль до складу необоротних активів, що утримуються для продажу за залишковою вартістю | 286 | 105 | 100 000 |
2 | Списали накопичену амортизацію (1 433 333 грн – 100 000 грн) | 131 | 105 | 1 333 333 |
3 | Перевели борг на нового лізингоотримувача | 531 | 685 | 240 000 |
4 | Передали авто новому лізингоотримувачу | 377 | 712 | 240 000 |
5 | Нарахували податкове зобов’язання з ПДВ із договірної вартості | 712 | 641/пдв | 40 000 |
6 | Донарахували ПДВ-зобов’язання виходячи з балансової вартості на початок місяця, в якому відбулася передача об’єкта* (125 000 грн – 100 000 грн) × 20% | 949 | 641/пдв | 5000 |
7 | Списали балансову вартість авто | 943 | 286 | 100 000 |
8 | Виконали взаємозалік заборгованостей | 685 | 377 | 240 000 |
Джерело: 7eminar
Читайте більше:
Облік фінансової оренди (лізингу) в орендаря
Надходження основних засобів: бухгалтерські проведення
Облік оренди основних засобів у орендодавця: бухпроведення
Вибуття основних засобів: бухгалтерські проведення
Модернізація основних засобів: як правильно переглянути строки
