Порядок проведення перерахунку сум доходів та наданих податкових соціальних пільг встановлений п. 169.4 ПКУ.
Роботодавець зобов’язаний здійснити, у тому числі за місцем застосування ПСП, перерахунок суми доходів, нарахованих у вигляді заробітної плати, а також суми наданої ПСП під час проведення остаточного розрахунку з платником податку, який припиняє трудові відносини з таким роботодавцем (пп. 169.4.2 ПКУ).
Згідно з пп. 169.4.4 ПКУ якщо внаслідок проведення остаточного розрахунку з платником податку, який припиняє трудові відносини з роботодавцем, виникає сума недоплати, що перевищує суму оподатковуваного доходу платника податку за останній звітний період, то непогашена частина такої недоплати включається до складу податкового зобов’язання платника податку за наслідками звітного податкового року та сплачується самим платником.
У випадку припинення трудових відносин з роботодавцем найманим працівником та повернення суми надміру виплаченого оподатковуваного доходу, яка була відображена у додатку 4ДФ «Відомості про суми нарахованого доходу, утриманого та сплаченого податку на доходи фізичних осіб та військового збору» за попередній період, податковий агент зазначає суму такого повернення з від’ємним значенням у додатку 4ДФ за той період, у якому відбулося фактичне повернення коштів, зокрема:
- у графі 3а «Сума нарахованого доходу» зазначається 0,00;
- у графі 3 «Сума виплаченого доходу» зазначається сума повернення зі знаком «-»;
- графи 4а «Сума нарахованого податку на доходи фізичних осіб», 4 «Сума перерахованого податку на доходи фізичних осіб», 5а «Сума нарахованого військового збору» та 5 «Сума перерахованого військового збору» залишаються незаповненими.
Джерело: ЗІР, категорія 103.25
Матеріали на тему:
Вихідна допомога у разі звільнення працівника: кому та скільки виплачувати
Працівник передумав звільнятися після виплати компенсації за відпустку: як правильно діяти