Чи визначають ФОП – платники ЄП другої та третьої групи – власники, орендарі, користувачі на інших умовах (в тому числі на умовах емфітевзису) земельних ділянок, віднесених до сільськогосподарських угідь, що розташовані на територіях, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих російською федерацією, мінімальне податкове зобов’язання та чи подають Додаток 2 «Розрахунок загального мінімального податкового зобов’язання за податковий (звітний) рік» у складі податкової декларації платника ЄП – ФОП за податковий (звітний) рік?
Розрахунок МПЗ щодо земельних ділянок, нормативна грошова оцінка яких проведена та не проведена, обчислюється за формулами встановленими п.п. 38 -1.1.1, 38-1.1.2 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) та зазначається у Додатку 2 «Розрахунок загального мінімального податкового зобов’язання за податковий (звітний) рік» (далі – Додаток 2) до податкової декларації платника єдиного податку – фізичної особи – підприємця, форма якої затверджена наказом Мінфіну від 19.06.2015 №578.
МПЗ не визначається для земельних ділянок, земельних часток (паїв), за які не нараховувалася та не сплачувалася, зокрема, плата за землю, що:
- перебувають у консервації, або забруднені вибухонебезпечними предметами,
- або щодо яких прийнято рішення про надання податкових пільг зі сплати місцевих податків та / або зборів на підставі заяв платників податків про визнання земельних ділянок непридатними для використання у зв’язку з потенційною загрозою їх забруднення вибухонебезпечними предметами (абз. 7 п. 38-1.2 ПКУ).
Починаючи з 01 січня 2023 року, за земельні ділянки (земельні частки (паї), що розташовані на територіях активних бойових дій або на тимчасово окупованих Російською Федерацією територіях України, які включені до Переліку територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих Російською Федерацією, плата за землю (земельний податок та орендна плата за земельні ділянки державної та комунальної власності) не нараховується та не сплачується за період з першого числа місяця, в якому було визначено щодо відповідних територій дату початку активних бойових дій або тимчасової окупації, до останнього числа місяця, в якому було завершено активні бойові дії або тимчасова окупація на відповідній території (абз. 2 п.п. 69.14 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ).
Слід зазначити, що на п. 3 «Території активних бойових дій, на яких функціонують державні електронні інформаційні ресурси» розд. I Переліку територій дія п.п. 69.14 підрозд. 10 розд. XX ПКУ поширюється з 01 травня 2024 року, тобто починаючи з першого числа місяця, в якому набрала чинності Постанова КМУ від 30.04.2024 №485 «Про внесення змін до пункту 1 Постанови Кабінету Міністрів України від 06 грудня 2022 року №1364», до останнього числа місяця, у якому завершено активні бойові дії.
Таким чином, ФОП – платники єдиного податку 2 та 3 групи – власники, орендарі, користувачі на інших умовах (в тому числі на умовах емфітевзису) земельних ділянок, віднесених до сільськогосподарських угідь, які використовуються у підприємницькій діяльності та розташовані:
- на територіях активних бойових дій або на тимчасово окупованих російською федерацією територіях України, які включені до Переліку територій, – не визначають МПЗ (з урахуванням абз. 7 п. 38-1.2 та п.п. 69.14 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ), але подають Додаток 2 у складі Декларації за податковий (звітний) рік з декларуванням об’єктів оподаткування – кадастрових номерів, площ земельних ділянок (декларування з прочерками та «0»);
- на територіях можливих бойових дій, визначених у п. 1 розд. І Переліку територій, – визначають МПЗ та подають Додаток 2 у складі Декларації за податковий (звітний) рік.
Водночас, якщо земельні ділянки, віднесені до сільськогосподарських угідь, не використовувалися ФОП – платником єдиного податку другої або третьої групи у підприємницькій діяльності, то Додаток 2 у складі Декларації не подається.
Джерело: ЗІР, категорія 107.01.10
Читайте більше:
МПЗ для юросіб-єдинників: як заповнити декларацію
Земельна ділянка продана (орендована) протягом року? Мінімальний МПЗ зменшується пропорційно!
Як отримати Витяг про земельну ділянку та НГО: інструкція
Який коефіцієнт індексації землі слід брати для визначення МПЗ за 2025 рік
Мінімальне податкове зобов’язання для ФОП-платника єдиного податку
Коефіцієнт індексації НГО земельної ділянки: практика застосування
Коефіцієнт індексації НГО земель: як врахувати при сплаті податків у 2026 році
