ФОП на єдиному податку змінив групу протягом року: заповнення декларації за 2026 рік + зразок

1. Ключові моменти для платника єдиного податку при зміні групи
2. Загальні правила складання декларації при зміні групи у 2026 році
3. Типова помилка – неподання квартальної декларації єдинника при зміні групи протягом року
4. Складання декларації по ЄП у разі зміни групи протягом 2026 року: приклади
5. Висновки

Ключові моменти для платника єдиного податку при зміні групи

1. ФОП може переходити з групи на групу хоч кожного кварталу. Головна умова переходу – відповідати умовам перебування на обраній групі по розміру доходів, кількості найманих працівників, КВЕД тощо.

2. Відповідно до п. 296.5.1 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) ФОП 1 та 2 групи зобов’язані подати декларацію за квартальною формою та у квартальні терміни, якщо протягом року вони переходили:

1. з групи 1 → на групу 2;
2. з групи 1 → на групу 3;
3. з групи 2 → на групу 1;
4. з групи 2 → на групу 3.

3. В декларації по єдиному податку та Додатку 1 немає спеціальних відміток про перехід ФОП на іншу групу єдиного податку.

Рядок 8.2 декларації – не заповнюється, тому що перехід з групи на групи не вважається переходом на сплату інших податків і зборів, ФОП залишається в межах спрощеної системи оподаткування.

В цьому полі ставлять відмітку тільки ті ФОП, які переходять з єдиного податку на загальну систему оподаткування.

4. Кожна наступна декларація по єдиному податку після переходу складається наростаючим підсумком з початку року, в якій потрібно окремо показати дохід на попередній групі, дохід за новою групою, дохід за ставкою 15% (якщо є), а також єдиний податок та військовий збір по кожній групі.

Загальний обсяг доходу за звітний період зазначається у рядку 8 декларації, за яким контролюється дотримання річного ліміту доходу ФОП.

5. Додаток 1 у складі квартальної декларації подавати не потрібно. Він складається в цілому за рік та подається тільки у складі річної декларації.

6. Подання податкової декларації у строки, встановлені для квартального податкового (звітного) періоду, звільняє таких платників від обов'язку подання податкової декларації у строк, встановлений для річного податкового (звітного) періоду (пп. 296.5.1 ПКУ).

Загальні правила складання декларації при зміні групи у 2026 році

Податкова декларація платника єдиного податку складається наростаючим підсумком з початку року відповідно до п. 296.7 ПКУ.

Тому якщо ФОП протягом 2026 року переходив з групи на групу єдиного податку, то відповідно до пп. 296.5.1 ПКУ в декларації окремо відображаються:

1. обсяг доходу по 1 групі,
2. обсяг доходу по 2 групі,
3. обсяг доходу, оподаткований за ставкою 15%,
4. обсяг доходу, оподаткований за новою ставкою єдиного податку 3% або 5%,
5. єдиний податок 5% або 3%,
6. авансові внески по єдиному податку, встановлені п. 295.1 ПКУ,
7. ВЗ по кожній групі.

Типова помилка – неподання квартальної декларації єдинника при зміні групи протягом року

Багато підприємців помилково вважають, що всі доходи достатньо відобразити у річній декларації, але це не так.

Неподання такої декларації є порушенням, за яке передбачений штраф у розмірі 340 грн відповідно до п. 120.1 ПКУ. Навіть якщо ФОП згодом відобразить ці доходи в річній декларації, це не скасовує факту порушення, адже квартальна декларація мала бути подана окремо.

Врахуйте: річна декларація не замінює проміжну звітність за перехідний період та не звільняє від штрафу за її неподання.

Складання декларації по ЄП у разі зміни групи протягом 2026 року: приклади

Приклад 1. ФОП перейшов з 2 групи на 3 групу з 01.04.2026. Як скласти декларацію за півріччя 2026:

1. з 01.01.2026 по 31.03.2026 ФОП перебував на 2 групі ЄП, отримав дохід – 2400000,00 грн;
2. подав декларацію за «1 квартал 2026» як ФОП 2 групи за квартальною формою F0103309 в термін до 10.05.2026;
3. з 01.04.2026 перейшов на 3 групу ЄП 5%, дохід за 2 квартал – 3800000,00 грн.

Оскільки ФОП перейшов на 3 групу ЄП, то потрібно дотримуватись правил звітування, встановлених для 3 групи. Декларація за «Півріччя 2026» подається за формою F0103309, граничний термін подання – 10.08.2026.

Порядок заповнення декларації за «Півріччя 2026»:

1. Заповнити розділ по 2 групі:

1. у рядку 03 зазначається дохід за січень-березень 2026 року;
2. відображаються авансові внески з єдиного податку та військового збору.

2. Заповнити розділ по 3 групі:

1. у рядку 06 відображається дохід, отриманий з 01.04.2026 по 30.06.2026;
2. зазначаються суми єдиного податку та військового збору за цей період.

3. Заповнюється загальний річний дохід:

1. у рядку 08 контролю річного ліміту зазначається весь дохід за 2026 рік незалежно від груп. І у нашому прикладі після переходу на 3 групу ЄП загальна сума річного доходу не може перевищувати дозволений ліміт доходу для 3 групи – 10091049,00 грн.

Зразок заповнення декларації «Півріччя 2026» при переході з групи 2 на групу 3 з 01.04.2026 року:

Приклад 2. ФОП переходить з 3 групи на 2 групу протягом року:

1. з 01.01.2026 по 30.06.2026 перебував на 3 групі 5% ЄП, дохід – 1200000,00 грн;
2. подав декларації за 1 квартал та півріччя 2026 року як ФОП 3 групи;
3. з 01.07.2026 перейшов на 2 групу ЄП.

Оскільки ФОП перейшов на 2 групу, то надалі потрібно дотримуватись правил звітування, встановлених для 2 групи ЄП. Наступна декларація, яка буде подаватись після переходу – це річна декларація за формою F0103407, граничний термін подання – 01.03.2027 року.

Порядок заповнення річної декларації за 2026 рік:

1. Заповнити розділ по 3 групі:

1. у рядку 06 відображається дохід, отриманий з 01.01.2026 по 30.06.2026;
2. зазначаються суми єдиного податку та військового збору за цей період (без повторної сплати, оскільки вони вже були сплачені раніше).

2. Заповнити розділ по 2 групі:

1. у рядку 03 зазначається дохід за липень-грудень 2026 року;
2. відображаються авансові внески з єдиного податку та військового збору.

3. Заповнюється загальний річний дохід:

1. у рядку 08 контролю річного ліміту зазначається весь дохід за 2026 рік незалежно від груп. І у нашому прикладі загальна сума річного доходу не може перевищувати дозволений ліміт доходів для 2 групи ЄП – 7211598,00 грн.

Висновки

1. Якщо ФОП змінював групу єдиного податку протягом 2026 року, то кожна наступна декларація по єдиному податку після переходу складається наростаючим підсумком з початку року, в якій потрібно окремо показати дохід на попередній групі, дохід за новою групою, дохід за ставкою 15% (якщо є), а також єдиний податок та військовий збір по кожній групі.
2. ФОП 1- 2 групи після зміни групи зобов'язані подати декларацію по єдиному податку за квартальною формою та у квартальні терміни.
3. Показати всі доходи за 2026 рік лише у річній декларації - недостатньо. Річна декларація не замінює проміжну звітність за перехідний період та не звільняє від штрафу за її неподання у розмірі 340,00 грн.

Читати більше:

Скільки платитимуть ФОП у 2027 році: нові розміри єдиного податку, військового збору, ЄСВ та ліміти

ФОП на маркетплейсах: підводні камені нового «платформного» податку

Дроблення бізнесу по-новому: чому сьогодні під підозрою може опинитися навіть законна мережа ФОПів

Як ФОПу перевірити в Електронному кабінеті чи зарахувалась сплата податків

Торгівельна марка для ФОП: як правильно зареєструвати бренд в Україні та уникнути податкових пасток

Чи потрібно ФОП розраховувати ліміт каси

ФОП для косметолога: група ЄП, КВЕД, ліцензування та нові правила продажу косметики

ФОП відкрився та закрився у 2026: як подати звітність та повернутись на єдиний податок

Облік грантів у ФОП у 2026 році

Товарний облік для ФОП (не)скасовано? Чого очікувати...