У податківців запитали:
Чи підлягають коригуванню податкові зобов’язання / податковий кредит у платника ПДВ, який отримує послуги від нерезидента на митній території України, якщо розрахунки з постачальником нерезидентом не проведено та кредиторська заборгованість, за якою минув термін позовної давності, списана?
Податківці проаналізували наступні норми законодавства:
- статті 267, 605 Цивільного кодексу України (далі – ЦКУ);
- п. 180.2, пп. «б» п. 185.1, пунктів 187.8, 198.1, 198.2, 198.5, 201.1, 208.2, 208.3 Податкового кодексу України (далі – ПКУ).
Враховуючи викладене, податківці дійшли висновку:
якщо платник податку отримав від постачальника-нерезидента послуги та у порядку, визначеному ст. 208 ПКУ, нарахував податкові зобовʼязання, склав відповідну податкову накладну, зареєстрував її в ЄРПН та на підставі такої податкової накладної включив відповідну суму ПДВ до податкового кредиту, а надалі оплата за такі отримані послуги постачальнику не здійснюватиметься (незалежно від причин, з яких вона не буде здійснюватися), і заборгованість перед постачальником списується, то підстави для коригування податкового кредиту, визначені п. 192.1 ПКУ, у даному випадку відсутні.
Податкові зобов’язання, нараховані платником податку при отриманні послуг від нерезидента та включені до податкової декларації з ПДВ за відповідний звітний період, та податковий кредит, сформований на підставі зареєстрованої в ЄРПН податкової накладної, складеної таким платником за операцією з отримання послуг від нерезидента, не підлягають коригуванню (як при прийнятті рішення щодо прощення боргу за такі отримані послуги, так і у разі списання заборгованості з оплати таких послуг у зв’язку зі сплином терміну позовної давності).
Джерело: ЗІР, Категорія: 101.15
Читайте більше:
Обов’язкова реєстрація платником ПДВ
Як позбутися ризикового статусу платника ПДВ
Анулювання реєстрації платником ПДВ: підстави та процедура
Зміна ціни послуг, що отримані від нерезидента: за яким курсом коригувати ПЗ з ПДВ
