ГУ ДПС в Одеській області інформує, що П'ятий апеляційний адміністративний суд постановою від 25.11.2025 у справі №420/3643/25 скаргу ГУ ДПС в Одеській області (далі також – ГУ ДПС, відповідач, контролюючий орган) задовольнив, рішення суду першої інстанції скасував та прийняв нове рішення, яким відмовив у задоволенні позову товариства (далі – ТОВ, платник, позивач).
Так, ГУ ДПС 19.12.2024, з урахуванням отриманих від платника податку інформації та копій відповідних документів від 16.12.2024, було прийнято рішення про відповідність ТОВ критеріям ризиковості платника.
Підставою прийняття зазначеного рішення вказано на п. 8 Критеріїв ризиковості платника податку, а у графі код (коди) податкової інформації, яка є підставою для прийняття рішення про відповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку зазначено:
18 – керівник та/або особа, яка має право підпису (посадова особа платника податку), є особою, що займає аналогічну посаду більше ніж у п`яти (включно) платників податків.
У графі «інформація, за якою встановлена відповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку» зазначено:
- тип операції постачання;
- період здійснення господарської операції з 22.06.2024 по 19.12.2024;
- код згідно з Державним класифікатором продукції та послуг операції, визначеної як ризикова 68.20;
- податковий номер платника податку, задіяного в ризиковій операції №ХХХХ, дата включення платника податку, задіяного в ризиковій операції, до переліку платників, які відповідають критеріям ризиковості платника податку 09.12.2021 року.
У рішенні, підставою його прийняття, також зазначено:
ненадання платником податку копій документів, які можуть свідчити про невідповідність критеріям ризиковості платника податку.
Контролюючий орган вказав, що подані документи не відображають у повному обсязі провадження фінансово-господарської діяльності підприємства, що унеможливлює прийняття рішення про невідповідність критеріям ризиковості, не надано розрахунковий документ.
Звертаючись до суду з позовом, ТОВ вказувало на те, що подало до ГУ ДПС заяву про виключення платника податку з переліку платників податку, які відповідають критеріям ризиковості платника податку, разом з відповідними копіями документів.
В свою чергу, ГУ ДПС заперечувало факт подання ТОВ належних та достатніх документів, необхідних для розгляду питання виключення платника податку з переліку платників, які відповідають критеріям ризиковості платника податку.
На виконання вимог ухвали суду апеляційної інстанції від 30.10.2025 про надання до суду копій документів та інформації, які були подані платником 16.12.2024, та які враховувались контролюючим органом при прийнятті рішення про відповідність/невідповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку від 19.12.2024, ГУ ДПС повідомило суд, що позивачем не надано ні контролюючому органу, ні до суду при розгляді справи документів та пояснень, які були б підставою для виключення товариства з категорії ризикових платників.
Таким чином, платником податку не було надано Комісії документів, які могли б свідчити про невідповідність критеріям ризиковості платника податку, що унеможливлювало прийняття Комісією рішення про невідповідність такого платника критеріям ризиковості.
Колегія суддів погодилася з твердженням ГУ ДПС стосовно того, що Порядком зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженого постановою КМУ від 11.12.2019 №1165 (далі – Порядок №1165), в редакції, чинній на момент прийняття рішення від 19.12.2024, визначено певний алгоритм дій платника податку у разі незгоди з рішенням комісії регіонального рівня про визнання платника таким, що відповідає критеріям ризиковості, який полягає зокрема у наданні контролюючому органу доказів на спростування висновків про наявність підстав для віднесення платника податків до переліку ризикових.
При цьому, у випадку ініціювання платником процедури спростування відповідності платника податку критеріям ризиковості обов`язок такого спростування покладений на платника, який надсилає до контролюючого органу через електронний кабінет інформацію та копії відповідних документів на підтвердження реальності здійснення господарських операцій.
В свою чергу, зважаючи на зазначене вище, а також на наявність у контролюючого органу додаткової інформацію про те, що керівник ТОВ є особою, яка займає аналогічну посаду більше ніж у п`яти (включно) платників податку, що відповідно до Довідника кодів податкової інформації для цілей визначення ризиковості платника податків, є підставою для розгляду питання про відповідність платника ПДВ критеріям ризиковості платника податку, рішення Комісії Головного управління ДПС в Одеській області про відповідність позивача критеріям ризиковості платника податку не підлягає визнанню протиправним та скасуванню.
За таких обставин суд задовольнив скаргу контролюючого органу.
Джерело: ДПС
Читайте більше:
Як розблокувати ПН / РК: алгоритм дій
Як позбутися ризикового статусу платника ПДВ
Ведення Єдиного реєстру ПН та РК: що змінилося
Як змінився Порядок блокування ПН: коментар експерта
Новий порядок розгляду скарг на рішення про відмову в реєстрації ПН / РК
