У компанії працює 10 працівників, серед яких троє – особи з інвалідністю. Для таких працівників ЄСВ нараховується за зниженою ставкою 8,41% (замість стандартних 22%). Саме тому загальна сума ЄСВ у платіжних інструкціях на виплату зарплати буде меншою за 22% від суми зарплати.
Іноді банки блокують проведення таких платежів, оскільки автоматично перевіряють відповідність суми ЄСВ розміру 22% від зарплати. Щоб уникнути блокувань, разом із платіжними інструкціями на виплату зарплати слід подавати довідку-розрахунок, яка підтверджує правильність нарахувань.
Вимогу подавати довідку-розрахунок передбачено п. 3 Порядку прийняття надавачами платіжних послуг на виконання платіжних інструкцій на виплату заробітної плати, затвердженого наказом Мінфіну від 16.09.2022 №291.
У документі прямо зазначено:
Якщо сума ЄСВ у платіжній інструкції менша за 22% від суми коштів для виплати зарплати, то разом із платіжними інструкціями слід подавати довідку-розрахунок в електронній або паперовій формі, погоджену з контролюючим органом.
Як оформити довідку-розрахунок
Довідку-розрахунок в електронному вигляді формують в Електронному кабінеті платника податків у розділі «Введення звітності».
- для юросіб – форма J1330001;
- для ФОП – форма F1330001.
Заповнення довідки-розрахунку
Поля з основними реквізитами (найменування, код ЄДРПОУ, рахунок IBAN, банк) в електронній формі підтягнуться автоматично. Важливо уважно заповнити розрахункові рядки:
- рядок 1. Зарплата з платіжної інструкції – сума «чистої» зарплати до виплати, тобто чиста сума заробітної плати після вирахування податків;
- рядок 1.1. Сума зарплати, що перевищує максимальну базу нарахування ЄСВ (у 2025 році – 160 000 грн), тобто чиста сума заробітної плати після вирахування податків;
- рядок 1.2. Зарплата працівників з інвалідністю, зазначається сума заробітної плати осіб з інвалідністю зменшена на суму відрахувань податків та інших обов’язкових платежів;
- рядок 2. Здійснюється розрахунок 22% × (р. 1 – р. 1.1 – р. 1.2) – при формуванні довідки-розрахунку в електронній формі здійснюється автоматичний розрахунок;
- рядок 3. Здійснюється розрахунок ЄСВ для працівників з інвалідністю 8,41% × р. 1.2 – при формуванні довідки-розрахунку в електронній формі розрахунок здійснюється автоматично на підставі даних, заповнених в рядку 1.2, з можливістю внесення змін;
- рядок 4. Переплата ЄСВ (за даними бухобліку) – відображається сума переплати ЄСВ, тобто за мінусом авансових платежів, здійснених до дня отримання коштів в установах надавача платіжних послуг за поточний звітний період та у поточному звітному періоді;
- рядок 5. Сума ЄСВ до сплати: (р. 2 + р. 3 – р. 4) здійснюється розрахунок суми ЄСВ, що підлягає перерахуванню. При формуванні довідки-розрахунку в електронній формі розрахунок зазначеного рядка здійснюється автоматично на підставі даних рядків 2, 3 та 4, з можливістю внесення змін платником ЄСВ.
Також обов’язково потрібно заповнити поле «Інформація для надавача платіжних послуг», де вказуються:
- сума зарплати з платіжної інструкції;
- дата, номер і сума платіжної інструкції на сплату ЄСВ.
Зверніть увагу, що незаповнення цього поля є підставою для відмови у погодженні довідки-розрахунку контролюючим органом
Як відбувається погодження
Після подання довідки-розрахунку в Е-кабінеті ви отримаєте квитанції №1 та №2 – вони підтверджують, що документ пройшов технічну перевірку.
Це ще не фінальне погодження. Завершення процедури – це отримання в Е-кабінеті погодженої довідки-розрахунку з КЕП або повідомлення про відмову з поясненням причин.
Саме погоджена довідка-розрахунок є підтвердженням для банку, що нарахування ЄСВ за зниженою ставкою є правомірним.
Отже, щоб банк не блокував виплату зарплати при зниженій ставці ЄСВ для працівників з інвалідністю, разом із платіжними інструкціями обов’язково подавайте довідку-розрахунок, погоджену з контролюючим органом.
Це убезпечить вас від затримок у виплаті зарплати та штрафних ризиків.
Джерело: 7eminar
Шаблони та зразки:
Довідка-розрахунок нарахування та сплати ЄСВ
Читайте більше:
ЄСВ – 2025: платники, ставки, порядок сплати та розрахунку
Підтвердження інвалідності по-новому: пільгова ставка ЄСВ 8,41%
Невчасна плата податків та ЄСВ або ж не на той рахунок: наслідки
Платіжна інструкція на сплату податків і ЄСВ: приклади заповнення
Місячний Податковий розрахунок з ПДФО, ЄСВ та військового збору: як заповнити
Мінікурси на тему:
Новий підхід до ставки ЄСВ 8,41%: як обійти ризик
Витяг чи довідка МСЕК: нові вимоги до підтвердження інвалідності у 2025 році
Працевлаштування осіб з інвалідністю у 2025 році: як не заплатити штраф за невиконання нормативу 4%