У разі, якщо за податкової накладною, складеною і зареєстрованої в ЄРПН (наприклад 20.12.2024) з метою вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту окремих видів товарів, декларування таких товарів здійснено на підставі:
1) митної декларації заповненої у звичайному порядку (наприклад 14.01.2025), або на підставі окремої періодичної або спрощеної митної декларації, до якої було оформлено одну або декілька додаткових митних декларацій з різними датами, що відповідають одному звітному періоду (наприклад 14.01.2025, 24.01.2025), операції за якими було відображено у декларації за відповідний звітний (податковий) період (січень 2025), на який припадає дата оформлення такої(их) митної(их) декларації (ій), - то у випадку складання та реєстрації в ЄРПН до такої податкової накладної розрахунку коригування на підставі п.п. «в» п.п. 97.4 підрозд. 2 розд. ХХ «Перехідні положення» Податкового Кодексу України (далі – ПКУ) (РК_РЕЗ_3), (наприклад 11.03.2025) таблиця до декларації за звітний (податковий) період (березень 2025) заповнюється у такому порядку:
- у графах 2, 3 зазначається дата, номер розрахунку коригування,
- у графі 4 зазначається ознака коригування 2,
- у графах 5, 6 дата, номер податкової накладної до якої складається розрахунок коригування,
- у графі 7 (звітний (податковий) період, у якому відображено операцію з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту окремих видів товарів) – 1,
- у графі 8 – 2025,
- у графі 10 зазначаються результати коригування суми ПДВ за операцією з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту окремих видів товарів, яка підлягала оподаткуванню за основною ставкою.
2) окремої періодичної або спрощеної митної декларації, до якої було оформлено декілька додаткових митних декларацій в різних податкових періодах (місяцях) (наприклад: 14.01.2025, 24.01.2025, 07.02.2025, 18.02.2025), операції за якими було відображено у декларації у розрізі відповідних звітних (податкових) періодів, на які припадають дати оформлення таких митних декларацій (січень 2025, лютий 2025), то у випадку складання та реєстрації в ЄРПН до такої податкової накладної розрахунку коригування на підставі п.п. «в» п.п. 97.4 підрозд. 2 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ (РК_РЕЗ_3) (наприклад: 11.03.2025) таблиця (за звітний податковий період березень 2025) заповнюється у такому порядку:
у одному рядку:
- у графі 2 зазначається дата – 11.03.2025,
- у графі 3 – номер розрахунку коригування,
- у графі 4 – ознака коригування 2,
- у графі 5 – 20.12.2024 (дата податкової накладної)
- у графі 6 – номер податкової накладної,
- у графі 7– 1 (місяць),
- у графі 8 –2025 (рік);
у другому рядку:
- у графі 2 зазначається дата – 11.03.2025,
- у графі 3 – номер розрахунку коригування,
- у графі 4 – ознака коригування 2,
- у графі 5 – 20.12.2024 (дата податкової накладної),
- у графі 6 – номер податкової накладної,
- у графі 7– 2 (місяць),
- у графі 8 –2025 (рік),
- у графі 10 зазначаються результати коригування суми ПДВ за операцією з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту окремих видів товарів, яка підлягала оподаткуванню за основною ставкою (показник суми ПДВ, зазначений в РК_РЕЗ_3, відображається у графі 10 зі знаком «-» пропорційно до частки суми ПДВ, задекларованої за такою операцією в декларації за відповідні (звітні) податкові періоди на основі показників митних декларацій, оформлених за податковою накладною, що коригується.
Порядок заповнення таблиці 1.3 Додатка 1 (Д1) до декларації з ПДВ тут.
Джерело: ЗІР, категорія 101.24
Статті на тему:
Податкова декларація з ПДВ із додатками: інструкція заповнення
Додаток 1 (Д1) до декларації з ПДВ: алгоритм заповнення