- Ситуація 1. Облік перерахування авансу/отримання авансу та поставка у повній сумі
- Ситуація 2. Облік перерахування авансу/отримання авансу та часткова поставка
- Ситуація 3. Облік перерахування авансу постачальнику/отримання авансу від покупця та його списання після закінчення строку позовної давності
- Ситуація 4. Облік перерахування авансу постачальнику/отримання авансу від покупця та його повернення у разі розірвання контракту
Ситуація 1. Облік перерахування авансу/отримання авансу та поставка у повній сумі
ТОВ «Вікторія», платник податку на прибуток та ПДВ придбало/продало товари на умовах 100%-ої попередньої оплати. Договірна вартість – 840 000 грн в т.ч. ПДВ (20%) – 40 000 грн, собівартість товарів – 420 000 грн.
№з/п | Зміст операції | Бухгалтерський облік | Сума | |
Д-т | К-т | |||
Облік у покупця | ||||
1 | Перерахували аванс постачальнику | 371 | 311 | 840 000 |
2 | Нарахували податковий кредит з ПДВ на підставі зареєстрованої у ЄРПН податкової накладної | 641/пдв | 644 | 140 000 |
3 | Оприбуткували товари | 281 | 631 | 800 000 |
4 | Нарахували ПДВ | 644 | 631 | 140 000 |
5 | Закрили рахунки авансів виданих | 631 | 371 | 840 000 |
Облік у продавця | ||||
6 | Отримали аванс від покупця | 311 | 681 | 840 000 |
7 | Нарахували податкове зобовязання з ПДВ | 643 | 641/пдв | 140 000 |
8 | Відвантажили товари та визнали дохід | 361 | 702 | 840 000 |
9 | Нарахували ПДВ | 702 | 643 | 140 000 |
10 | Закрили рахунки авансів одержаних | 681 | 361 | 840 000 |
11 | Списали собівартість реалізованих товарів | 902 | 281 | 420 000 |
Ситуація 2. Облік перерахування авансу/отримання авансу та часткова поставка
ТОВ «Вікторія», платник податку на прибуток та ПДВ придбало/продало товари на умовах 100%-ої попередньої оплати. Сума авансу – 600 000 грн в т.ч. ПДВ (20%) – 100 000 грн. Товар було поставлено за договірною вартістю у сумі – 240 000 грн в т.ч. ПДВ (20%) – 40 000 грн, собівартість поставленого товару – 120 000 грн.
№з/п | Зміст операції | Бухгалтерський облік | Сума | |
Д-т | К-т | |||
Облік у покупця | ||||
1 | Перерахували аванс постачальнику | 371 | 311 | 600 000 |
2 | Нарахували податковий кредит з ПДВ на підставі зареєстрованої у ЄРПН податкової накладної | 641/пдв | 644 | 100 000 |
3 | Оприбуткували частково товари | 281 | 631 | 200 000 |
4 | Нарахували ПДВ | 644 | 631 | 40 000 |
5 | Закрили рахунки авансів виданих | 631 | 371 | 240 000 |
Облік у продавця | ||||
6 | Отримали аванс від покупця | 311 | 681 | 600 000 |
7 | Нарахували податкове зобов'язання з ПДВ | 643 | 641/пдв | 100 000 |
8 | Відвантажили товари та визнали дохід | 361 | 702 | 240 000 |
9 | Нарахували ПДВ | 702 | 643 | 40 000 |
10 | Закрили рахунки авансів одержаних | 681 | 361 | 240 000 |
11 | Списали собівартість реалізованих товарів | 902 | 281 | 120 000 |
Ситуація 3. Облік перерахування авансу постачальнику/отримання авансу від покупця та його списання після закінчення строку позовної давності
ТОВ «Вікторія», платник податку на прибуток та ПДВ перерахувало/отримало аванс за товари – 120 000 грн в т.ч. ПДВ (20%). Поставка товару не відбулась. Дебіторську заборгованість списали після закінчення строку позовної давності.
№з/п | Зміст операції | Бухгалтерський облік | Сума | |
Д-т | К-т | |||
Облік у покупця | ||||
1 | Перерахували аванс постачальнику | 371 | 311 | 120 000 |
2 | Нарахували податковий кредит з ПДВ на підставі зареєстрованої у ЄРПН податкової накладної | 641/пдв | 644 | 20 000 |
3 | Списали заборгованість за авансами виданими після закінчення строку позовної давності | 944* | 371 | 120 000 |
4 | Водночас списану заборгованість показали на позабалансовому рахунку** | 071 | - | 120 000 |
5 | Нарахували компенсувальні ПДВ-зобов’язання*** | 644 | 641/пдв | 20 000 |
Облік у продавця | ||||
6 | Отримали аванс від покупця | 311 | 681 | 120 000 |
7 | Нарахували податкове зобов’язання з ПДВ | 643 | 641/пдв | 20 000 |
8 | Списали заборгованість за авансами отриманими після закінчення строку позовної давності | 681 | 717 | 120 000 |
9 | Списали нараховане ПДВ-зобов’язання**** | 949 | 643 | 20 000 |
Примітки *Під товарну дебіторську заборгованість, що утворена за дебетом субрахунку 371 «Розрахунки за авансами виданими» резерв сумнівних боргів не створюють, позаяк така заборгованість не є фінансовим активом (п. 7 НП(С)БО 10 «Дебіторська заборгованість»). Тож на дату її списання з балансу збільшуйте інші операційні витрати **Облікуйте позабалансом не менше трьох років. Якщо після списання дебіторської заборгованості боржник її все-таки погасив, збільшіть дохід від іншої операційної діяльності: Д-т 311 «Поточні рахунки у національній валюті» – К-т 716 «Відшкодування раніше списаних активів» *** Покупець, який перерахував аванс і не отримав товари/послуги, повинен відкоригувати ПДВ-кредит шляхом нарахування компенсувальних ПДВ-зобов’язань за пунктом 198.5 Податкового кодексу України **** ПДВ за авансами одержаними можете відкоригувати лише на підставі складеного і зареєстрованого в ЄРПН покупцем розрахунку коригування (РК) до податкової накладної (далі – ПН). Якщо вже минуло 1095 календарних днів від дати складання ПН, відкоригувати ПДВ-зобов’язання не зможете. Тож сальдо субрахунку 643 «Податкове зобов’язання» доведеться включити до інших операційних витрат | ||||
Ситуація 4. Облік перерахування авансу постачальнику/отримання авансу від покупця та його повернення у разі розірвання контракту
ТОВ «Вікторія», платник податку на прибуток та ПДВ перерахувало/отримало аванс – 600 000 грн в т.ч. ПДВ (20%) – 100 000 грн. Проте договір сторони розірвали, нарахували та сплатили неустойку – 150 000 грн і повернули аванс за мінусом штрафних санкцій.
№з/п | Зміст операції | Бухгалтерський облік | Сума | |
Д-т | К-т | |||
Облік у покупця | ||||
1 | Перерахували аванс постачальнику | 371 | 311 | 600 000 |
2 | Нарахували податковий кредит з ПДВ на підставі зареєстрованої у ЄРПН податкової накладної | 641/пдв | 644 | 100 000 |
3 | Після розірвання договору відобразили заборгованість постачальника | 377 | 371 | 600 000 |
4 | Відкоригували податковий кредит з ПДВ | 644 | 641/пдв | 100 000 |
5 | Включили до витрат суму неустойки | 948 | 377 | 150 000 |
6 | Повернули постачальнику аванс за вирахуванням авансу (600 000 грн – 150 000 грн) | 311 | 377 | 450 000 |
Облік у продавця | ||||
7 | Отримали аванс від покупця | 311 | 681 | 600 000 |
8 | Нарахували податкове зобов’язання з ПДВ | 643 | 641/пдв | 100 000 |
9 | Після розірвання договору відобразили заборгованість перед покупцем | 681 | 685 | 600 000 |
10 | Включили до доходів суму неустойки | 685 | 715 | 150 000 |
11 | Повернули покупцеві аванс за вирахуванням авансу (600 000 грн – 150 000 грн) | 685 | 311 | 450 000 |
12 | Відкоригували ПДВ-зобов’язання після реєстрації покупцем РК до ПН | 641/пдв | 643 | 100 000 |
Джерело: 7еminar
Читайте більше:
Чи є аванс базою нарахування ЄСВ
Аванс отримано на рахунок, повертаємо готівкою: що потрібно знати та як правильно оформити
Менше пошуків – більше готових рішень! Навігатор бухгалтерських проведень допоможе за кілька кліків знайти потрібні проводки для будь-якої ситуації. Обирайте: швидкий пошук за рахунком або покроковий перехід через розділи. У кожному кейсі – вже сформований набір проводок, який можна адаптувати та зберегти у PDF
